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內(nèi)部審計(jì)制度[薦]
在現(xiàn)在的社會(huì)生活中,制度使用的頻率越來(lái)越高,制度是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位,為了維護(hù)正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習(xí)、生活的秩序,保證國(guó)家各項(xiàng)政策的順利執(zhí)行和各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展,依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導(dǎo)性與約束力的應(yīng)用文。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧,下面是小編收集整理的內(nèi)部審計(jì)制度,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。
內(nèi)部審計(jì)制度1
改革開(kāi)放多年以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績(jī),在這個(gè)過(guò)程中,民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn),然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看,在其管理中也仍然存在著很多的問(wèn)題,亟待解決,這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此,家族企業(yè)必須提高認(rèn)識(shí),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。
1. 法律、法規(guī)不完善。
建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障,是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而,在我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規(guī),企業(yè)審計(jì)制度沒(méi)有權(quán)威性,在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒(méi)有明確規(guī)定。另一方面,企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》,其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要,其針對(duì)性也較弱,家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約,內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。
2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性,一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價(jià)值,獨(dú)立性越高,審計(jì)工作的效果就好,反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級(jí)關(guān)系上,還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看,審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約,在很小的范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作,獨(dú)立性較低,審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外,有的家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并;還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開(kāi)展,一般來(lái)說(shuō),家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊,一旦發(fā)生利益沖突,親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡,很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對(duì)企業(yè)的一種管理,但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威,不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。
審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求較高,不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī),還要掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí),同時(shí)還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中,審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門(mén)的人員兼任,而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低,審計(jì)工作還停留在查賬層面,這樣不但沒(méi)有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用,反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計(jì)意識(shí)薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利,他們能自主決策,掌握的企業(yè)資源也較多,對(duì)企業(yè)有絕對(duì)的調(diào)控力。這樣,企業(yè)的管理層對(duì)審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識(shí),他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分,對(duì)審計(jì)工作的需求還處于非理性階段,對(duì)審計(jì)工作較為排斥。另外,一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行,沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值,使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。
5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化,面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也較多,然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主,忽視了對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì),使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果,使家族企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化時(shí)應(yīng)對(duì)能力很弱。因此,家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上,以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo),不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中,企業(yè)為少數(shù)人所有,他們對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視,一般不會(huì)輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開(kāi)放度極低,十分封閉,仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督,權(quán)利高度集中,企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定,承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較高。在事必躬親中,企業(yè)所有者認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),這就使我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展,開(kāi)始引進(jìn)外部資金,成為上市公司。這樣,家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性,使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)仍然高度集中,此時(shí)的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性,同時(shí)也削弱了審計(jì)部門(mén)的職能,降低了審計(jì)工作的效率。
2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。
目前,我國(guó)家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低,企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集,所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立,債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計(jì)工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者,審計(jì)工作受資本者意志的影響,企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監(jiān)督,這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著國(guó)家對(duì)家族企業(yè)扶持力度的加大,家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化,外債增加,債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中,企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益,使企業(yè)審計(jì)工作加大了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查,不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善,也推動(dòng)了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。
據(jù)調(diào)查顯示,家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低,多為中學(xué)水平,大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看,家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān),一般而言,學(xué)歷高的,其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念,制度創(chuàng)新的速度也越快。
學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì)受到知識(shí)和能力的不同程度的限制,而制約著企業(yè)管理效果。此外,由于經(jīng)營(yíng)理念的限制,家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上,以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全,缺乏風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)意識(shí),從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計(jì)制度問(wèn)題解決措施。
1. 完善法律、法規(guī),加強(qiáng)指導(dǎo)。
首先,要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下,國(guó)家對(duì)民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,規(guī)范其審計(jì)程序,同時(shí)還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō),就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系,指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。
要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定,建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律,在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定,把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中,提高審計(jì)的規(guī)范性,促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。
其次,要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是社會(huì)團(tuán)體,但其發(fā)揮著橋梁的作用,能使國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,企業(yè)需要不斷提高管理水平,對(duì)國(guó)家的指導(dǎo)也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中,內(nèi)審協(xié)會(huì)要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用,推動(dòng)家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面,要加強(qiáng)宣傳,提高民族企業(yè)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí),可以舉辦茶話(huà)會(huì),邀請(qǐng)?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn);另一方面,要努力提高協(xié)會(huì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),最大化發(fā)揮對(duì)民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。
2. 保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
首先,要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng),確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu),安排專(zhuān)人從事審計(jì)工作,依法開(kāi)展設(shè)計(jì)。
其次,要保證審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)的組織地位對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展有重大的影響,審計(jì)部門(mén)的權(quán)威越大,審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門(mén)地位的提高為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了必要的條件,同時(shí)擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。
3. 提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。
在企業(yè)的管理中,"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中,影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此,要提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí),改變陳舊的審計(jì)觀(guān)念。
第一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng),企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵(lì)和約束并行的制度,提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性,要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展,為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先,家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu),并保持其獨(dú)立性,發(fā)揮監(jiān)督作用;其次,要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限,提高審計(jì)工作的權(quán)威性,促進(jìn)審計(jì)工作的有效性;再次,要隨時(shí)關(guān)注審計(jì)工作的開(kāi)展情況,認(rèn)真聽(tīng)取審計(jì)報(bào)告,在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要提高重視,責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改,促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化;最后,要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想,獎(jiǎng)罰并重,提高審計(jì)人員的工作積極性。
第二,提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識(shí)。在家族企業(yè)中,有的審計(jì)人員觀(guān)念落后,認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員,這樣在審計(jì)過(guò)程中,由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此,審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí),把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措,要互相配合。一方面,對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō),他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題,而且還找出原因,提出相應(yīng)的對(duì)策,實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用,改善企業(yè)的運(yùn)作方式,提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面,被審查者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的,要消除對(duì)審計(jì)工作的誤解,應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作,在審計(jì)過(guò)程中不要為難審計(jì)人員,要多與審計(jì)人員探討問(wèn)題,聽(tīng)取建議,彌補(bǔ)工作中的不足。
第三,提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響,因此,必須要的加大力度,切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此,一方面要做好選拔工作,多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義,任人唯賢。另一方面,還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí),加大培訓(xùn)投入力度,提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。
首先,審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù),同時(shí)做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)首先要做好審計(jì)工作,基于家族企業(yè)的特殊性,審計(jì)部門(mén)要認(rèn)識(shí)到自身工作的特殊性,要強(qiáng)化服務(wù)職能,同時(shí)還要做好監(jiān)督工作,這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。
其次,審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對(duì)家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō),其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(zhǎng)期壓制下,審計(jì)部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求,同時(shí)還要管理好企業(yè),這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展,經(jīng)營(yíng)者和股東的目標(biāo)逐漸一致,審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化,即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高,從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn),重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸增多,相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。
審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。
首先,保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位,向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范,另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮,提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營(yíng)效率,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
其次,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式,缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí),家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的預(yù)知都很遲緩,一旦出現(xiàn)決策失誤,很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此,家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制,通過(guò)對(duì)產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰(zhàn)略問(wèn)題的評(píng)估,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講,可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面,要積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。
風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)程序等進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識(shí)別隱藏的風(fēng)險(xiǎn),做出科學(xué)的衡量,向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告;另一方面,要與管理層積極溝通,采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施,在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí),還要確認(rèn)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)的大小,選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。
第三,做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此,審計(jì)部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。一方面,要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程,找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素;另一方面,要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力,主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。
家族企業(yè)要走出家族制的局限,積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),開(kāi)放產(chǎn)權(quán),逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資,可以鼓勵(lì)員工購(gòu)買(mǎi)股份或?qū)?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅,也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路,使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用,促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化,擺脫審計(jì)工作個(gè)人化的影響,向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)。
改革開(kāi)放以來(lái),以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速,為國(guó)家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前,家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問(wèn)題,嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計(jì)中的問(wèn)題出發(fā),提出了一些合理化的建議,期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)制度2
一、建立以醫(yī)院院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計(jì),其任務(wù)是監(jiān)督本院會(huì)計(jì)、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員,檢查其貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過(guò)內(nèi)部審計(jì),監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況,保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益,保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整,保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。
三、內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象
。薄z查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況,審計(jì)原始單據(jù)和報(bào)銷(xiāo)情況、審計(jì)現(xiàn)金流量。
。、檢查單位制定的`收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況,審計(jì)收費(fèi)過(guò)程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價(jià)格和存款情況。
3、檢查審計(jì)會(huì)計(jì)人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國(guó)有資產(chǎn)的管理情況,查閱有關(guān)文件和資料。
。、審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)科室人員,對(duì)資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情
四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)
1、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng),進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。
。、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度,或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為,立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì),作出臨時(shí)的制止決定。
。、對(duì)阻撓審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的,報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。
。、提出改革意見(jiàn),提高效益的建議,以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見(jiàn)。
。、對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向縣衛(wèi)生行政主管部門(mén)和縣審計(jì)部門(mén)進(jìn)行書(shū)面匯報(bào)。
內(nèi)部審計(jì)制度3
一、國(guó)有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)制度面臨的三大約束
伴隨商業(yè)銀行體制的建立,國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制幾經(jīng)變遷,從國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制起步,先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、總稽核向法人代表負(fù)責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型,目前,正朝著董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的一級(jí)內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說(shuō),國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的變遷歷史,就是一個(gè)以提高審計(jì)工作獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性為核心,內(nèi)部審計(jì)由依附于同級(jí)行轉(zhuǎn)向一個(gè)獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)、垂直運(yùn)作、向董事會(huì)負(fù)責(zé)的體制演變歷史。但我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家,經(jīng)濟(jì)金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過(guò)程之中,就建立垂直、獨(dú)立的一級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織體系而言,國(guó)有商業(yè)銀行面臨以下約束:
(一)成本約束。
內(nèi)部審計(jì)要考慮運(yùn)作成本,當(dāng)一項(xiàng)制度運(yùn)作成本大于運(yùn)作收益的時(shí)候,就失去了建立這項(xiàng)制度的意義。我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行融跨國(guó)銀行和社區(qū)銀行功能于一體,經(jīng)營(yíng)規(guī)模大,分支機(jī)構(gòu)多,分布地域廣,服務(wù)層次龐雜,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重,審計(jì)業(yè)務(wù)量較大。以審計(jì)人員數(shù)量為例,盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進(jìn)步,但四家國(guó)有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門(mén)仍認(rèn)為數(shù)量不足的審計(jì)隊(duì)伍。按審計(jì)人員占員工總數(shù)的!Q計(jì)算,每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右,有的行已超過(guò)% 萬(wàn)人。如果將這支隊(duì)伍直接交由總行內(nèi)審部門(mén)管理,先不說(shuō)他們?cè)谛须H間調(diào)度、專(zhuān)業(yè)分工和審計(jì)任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作),僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個(gè)巨大的壓力,管理成本將會(huì)很高,操作難度太大。而國(guó)外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊(duì)伍僅有&"" 人,大概只有我國(guó)四家銀行的八分之一,集中管理、運(yùn)作相對(duì)容易,成本也較低。
(二)組織架構(gòu)約束。
國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多,委托———代理鏈條較長(zhǎng),很多分支行行長(zhǎng)既是代理人,也是委托人,本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級(jí)審計(jì)體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機(jī)構(gòu)的扁平化,但對(duì)大型公司來(lái)講,扁平化是有限度的,要受制于管理者素質(zhì)等因素制約,而不是扁平化程度越高越好。以一級(jí)分行為例,一級(jí)分行要管理二級(jí)分行、縣支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等三到四個(gè)層次,這使一級(jí)分行行長(zhǎng)從客觀(guān)上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊(duì)伍,他本人對(duì)內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求,從而在客觀(guān)上限制了一級(jí)內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類(lèi)似于一個(gè)兩級(jí)法人制度下的內(nèi)審組織制度,對(duì)總行來(lái)講,內(nèi)審局是垂直獨(dú)立的,歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);對(duì)一級(jí)分行來(lái)講,內(nèi)控合規(guī)部是垂直的,歸分行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。
(三)權(quán)利配置約束。
國(guó)外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門(mén)、小分行”的架構(gòu),總行集權(quán)程度較高,許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門(mén),分行權(quán)限較小,職能單一,多數(shù)分行只是一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)中心,分行行長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反,我國(guó)商業(yè)銀行采用“塊塊強(qiáng)、條條弱”的權(quán)力配置模式,分支行權(quán)限比較大,分支行作為成本、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配置中心,是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對(duì)獨(dú)立行為能力的.經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(zhǎng)作為“封疆大吏”,在組織和協(xié)調(diào)資源、開(kāi)拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門(mén),迫使審計(jì)人員等審計(jì)資源向這些單位配置。
目前國(guó)有商業(yè)銀行(")的審計(jì)人員集中于二級(jí)分行而難以集中到總行和一級(jí)分行,主要就源于此。
上述三項(xiàng)約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的,其形成具有深刻的社會(huì)歷史根源,其中有些與我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān),短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強(qiáng)分行”轉(zhuǎn)向“強(qiáng)總行、弱分行”,即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主,先拋開(kāi)這種變化對(duì)銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說(shuō),還要取決于各級(jí)政府職能轉(zhuǎn)換進(jìn)程,客戶(hù)和項(xiàng)目在政府手中,哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件,一味追求與國(guó)際商業(yè)銀行接軌,要么付出極高的接軌成本,要么事與愿違,事倍功半。因此,國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)體制應(yīng)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立而不斷改革和完善,在改革策略上,既要借鑒國(guó)際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn),更要立足于國(guó)情行情,循序漸進(jìn),對(duì)癥下藥。而且,內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)涵十分豐富,不要只盯著獨(dú)立審計(jì)組織體系的建設(shè),要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機(jī)制的建設(shè),以求事半功倍之效。
二、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的措施
(一)健全審計(jì)委員會(huì)制度。
從現(xiàn)代股份公司治理實(shí)踐看,審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)最重要的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)之一,是改善董事會(huì)治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團(tuán)董事會(huì)設(shè)有執(zhí)行、審計(jì)、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì),其中,審計(jì)委員會(huì)地位僅次于執(zhí)行委員會(huì),具體負(fù)責(zé)集團(tuán)資產(chǎn)保護(hù)、合法合規(guī)情況和財(cái)務(wù)信息可靠性等,其成員全部由通曉公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立董事組成,審計(jì)委員會(huì)每年開(kāi)會(huì)次數(shù)平均%" 次左右,其主席津貼比其他委員會(huì)主席每年多% 萬(wàn)美元。
在我國(guó),受銀行公司治理其他部分以及我國(guó)法制和社會(huì)信用體系建設(shè)狀況約束,可以預(yù)見(jiàn),國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看,中行、建行已在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì),工行、農(nóng)行建立了行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度,待改制后向董事會(huì)體制過(guò)渡,雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似,但要做到“神”似,還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求,以建立股東會(huì)———董事會(huì)———管理層之間的制衡機(jī)制為目標(biāo),圍繞提高董事會(huì)自身治理水平和獨(dú)立性,明確劃分董事會(huì)和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運(yùn)作規(guī)則,為審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計(jì)委員會(huì)制度內(nèi)在要求的《審計(jì)委員會(huì)章程》,明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)使命、成員、職責(zé)和地位,保障其正常、高效運(yùn)作;三是從獨(dú)立性、個(gè)人資歷和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面,選擇合格的審計(jì)委員會(huì)組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨(dú)立董事作為內(nèi)審委員會(huì)主席的做法,主要是因?yàn)榫惩鈱?zhuān)業(yè)人士專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富,引入他們可以在短期內(nèi)提高我國(guó)商業(yè)銀行管理水平,更為重要的是,境外人士作為“外人”,沒(méi)有思想包袱,不受制于各種人情關(guān)系干擾,比較客觀(guān),獨(dú)立性較強(qiáng),發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。
(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)組織方式。
內(nèi)部審計(jì)并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來(lái)承擔(dān),除內(nèi)部人員外,還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對(duì)電子銀行、銀行卡、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域,通過(guò)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家,借助他們豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí),既可以提高審計(jì)結(jié)果的可信度,又可以節(jié)省審計(jì)人員培訓(xùn)成本和時(shí)間;對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù),通過(guò)支付審計(jì)費(fèi)的方式外包給專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu),既有利于提高審計(jì)質(zhì)量,也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),任何一種審計(jì)組織方式均有利有弊,關(guān)鍵是要擺正心態(tài),尊重分工,克服內(nèi)部審計(jì)人員包攬一切的做法,對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目,區(qū)別對(duì)待,采取較合適的審計(jì)組織方式。
(三)建立內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則和操作規(guī)程。
審計(jì)工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制,做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化,以便于決策層、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門(mén)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)了解和監(jiān)督評(píng)價(jià),鞭策內(nèi)審部門(mén)不斷提高專(zhuān)業(yè)化水平。面對(duì)同一審計(jì)對(duì)象和同樣的事實(shí),按照制度化的審計(jì)程序和判斷標(biāo)準(zhǔn),不管誰(shuí)來(lái)審計(jì)都會(huì)得出同樣的結(jié)論,不因?qū)徲?jì)人員偏見(jiàn)和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計(jì)對(duì)象信服的審計(jì)結(jié)論,以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性,樹(shù)立并不斷提高審計(jì)部門(mén)的聲譽(yù)。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè),形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計(jì)劃、流程框架、操作指引、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評(píng)價(jià)等制度和實(shí)施細(xì)則體系,使每一個(gè)審計(jì)行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣,才能有效防止隨意性,維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性,規(guī)范內(nèi)審行為。
(四)建立職業(yè)化的審計(jì)師隊(duì)伍。
目前,國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路,審計(jì)人員基本上全由職業(yè)審計(jì)師組成,并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機(jī)制。與此形成鮮明對(duì)比的是,在我國(guó)商業(yè)銀行,內(nèi)部審計(jì)工作屬于“冷門(mén)”專(zhuān)業(yè),內(nèi)審部門(mén)作為“清水的衙門(mén)”,控制權(quán)收益很低,貨幣化收益與其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)一樣,從而導(dǎo)致對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才留不住、引不來(lái),這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴(kuò)張輕風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能定位過(guò)低、激勵(lì)機(jī)制不健全等因素有關(guān)。隨著國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn),這些制約因素已經(jīng)開(kāi)始逐步弱化或消失。在此條件下,為提高內(nèi)審質(zhì)量,保障審計(jì)獨(dú)立性和客觀(guān)性,國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識(shí)的職業(yè)審計(jì)師,可通過(guò)招聘、鼓勵(lì)員工參加專(zhuān)業(yè)資質(zhì)考試’ 擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍中擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、注冊(cè)金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國(guó)外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門(mén)引入客座審計(jì)師’及時(shí)學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。同時(shí),在改善內(nèi)審人員激勵(lì)基礎(chǔ)上,應(yīng)建立內(nèi)審人員進(jìn)入和退出制度,使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與審計(jì)需要相符合,使審計(jì)工作成為一項(xiàng)人人仰慕的事業(yè)。
(五)完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)配套環(huán)節(jié)。
一是加強(qiáng)外部審計(jì),以外部審計(jì)促內(nèi)部審計(jì)。目前,對(duì)四大國(guó)有銀行的外部審計(jì)主要由國(guó)家審計(jì)署承擔(dān),這種模式的主要缺陷是信息披露不足,難以公平反映各類(lèi)利益相關(guān)者的利益,而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計(jì)職能已成為國(guó)有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點(diǎn):一方面,要加快發(fā)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),盡快提高我國(guó)獨(dú)立會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù),提高中資中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)供給能力;另一方面,銀行監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和管理,對(duì)商業(yè)銀行選擇的外部審計(jì)機(jī)構(gòu),監(jiān)管部門(mén)從其執(zhí)業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮,應(yīng)擁有否決權(quán),要嚴(yán)厲懲處中介機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為,使中介機(jī)構(gòu)將取得對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)資格作為體現(xiàn)其競(jìng)爭(zhēng)能力的重要標(biāo)志。
二是要處理好內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送監(jiān)管部門(mén),聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)并備案。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)與監(jiān)管部門(mén)溝通,審計(jì)報(bào)告要提交監(jiān)管部門(mén),對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)匯報(bào),否則,審計(jì)機(jī)構(gòu)將失去審計(jì)資格,銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門(mén)提出調(diào)整或完善建議,以實(shí)現(xiàn)三者互動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)制度4
總部管理制度審計(jì)是對(duì)企業(yè)核心運(yùn)營(yíng)機(jī)制的全面檢查,旨在確保各項(xiàng)管理流程的有效性、合規(guī)性和效率。它涵蓋了組織結(jié)構(gòu)、決策流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源、財(cái)務(wù)控制、信息技術(shù)等多個(gè)領(lǐng)域。
內(nèi)容概述:
1. 組織架構(gòu)審查:評(píng)估各部門(mén)職責(zé)劃分是否清晰,是否存在權(quán)責(zé)交叉或缺失。
2. 決策流程審計(jì):檢查決策制定的'程序是否符合公司政策,是否高效透明。
3. 風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估:審視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制是否健全,能否有效防止?jié)撛趩?wèn)題。
4. 人力資源管理:考察招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核等流程是否合理,員工滿(mǎn)意度如何。
5. 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng):審核財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性,資金使用的合規(guī)性,以及預(yù)算管理情況。
6. 信息技術(shù)管理:評(píng)估信息系統(tǒng)安全性,數(shù)據(jù)保護(hù)措施,以及it支持業(yè)務(wù)的能力。
內(nèi)部審計(jì)制度5
摘要:本文主要從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善進(jìn)行了研究:第一,深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性;其次,針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析;最后,具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施,旨在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度水平,從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán);內(nèi)部審計(jì)制度;完善措施
一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性
(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性,提升審計(jì)效果
企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中,不僅能提升審計(jì)內(nèi)部的規(guī)范程度,而且會(huì)輻射到企業(yè)的其他部門(mén),有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為,可以及時(shí)規(guī)避并且能夠得到妥善安置,確保企業(yè)內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì),有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為,以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。
(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識(shí),促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成
企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員,決定著企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施的真實(shí)效果,對(duì)企業(yè)影響較大。專(zhuān)業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供確切的信息,能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平,企業(yè)還需要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn),經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn),從而確保審計(jì)人員的綜合水平,以及企業(yè)的整體水平。
(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要地位
科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠充分凸顯審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位,為其形象地樹(shù)立打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有了明確地分工,明晰了各部門(mén)的職責(zé),尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展監(jiān)督工作。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題
(一)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)不夠明晰,內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有部分融合,部分企業(yè)甚至不存在這樣的專(zhuān)業(yè)部門(mén)。目前,仍然存在財(cái)務(wù)與審計(jì)的綜合部門(mén),喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義。因而,在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。
(二)審計(jì)部門(mén)的職能范圍模糊
由于部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的職能有所忽視,因而審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén),亦或者其他部門(mén)時(shí)常統(tǒng)一管理監(jiān)督,導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法合理開(kāi)展,審計(jì)人員的職能意識(shí)較為模糊。現(xiàn)實(shí)中,還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約,缺乏職能的獨(dú)立性,因而實(shí)施的效果不容樂(lè)觀(guān),體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。
(三)職能實(shí)施的范圍有限
財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)人員具有極大的.限制,影響著審計(jì)人員日常工作。日常中,審計(jì)人員主要針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查,審計(jì)的內(nèi)容有限,而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少,因而審計(jì)的數(shù)據(jù)具有片面性,不具有全面考察的意義。
(四)審計(jì)技能方式不夠理想
審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍使用的是對(duì)賬的傳統(tǒng)方式,操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲?jì)方式與技能,因而審計(jì)的數(shù)據(jù)比較落后,效率低下。而且,面對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù),傳統(tǒng)的審計(jì)方式運(yùn)算速度跟不上,并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)混亂、合計(jì)錯(cuò)誤等情況。
三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施
(一)組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
根據(jù)財(cái)會(huì)[20xx]7號(hào)文《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。
(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍
在確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性之后,應(yīng)及時(shí)鞏固審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能,明確其職能范圍,堅(jiān)決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生,減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后,必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大,而不斷更新職能范圍,避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多內(nèi)容,審計(jì)的全過(guò)程以及數(shù)據(jù)的來(lái)源、統(tǒng)計(jì)、影響都應(yīng)該具體掌握,能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況,能夠控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(三)實(shí)施高效的審計(jì)方法
傳統(tǒng)的核對(duì)賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了,因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先,可以將信息軟件技能充分地融入其中,必要時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn),使其具有信息辦公的基本職能;其次,為確保效率的提升,開(kāi)展信息化審計(jì)的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用與審計(jì)技能結(jié)合,完善審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行,從而提升審計(jì)的工作效率。
(四)形成有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建議以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行報(bào)告;審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題提出合理化建議,并在報(bào)告后對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤,以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。
(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)
優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力,對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講也是一樣的,因而需要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。技能方面,對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn),令其掌握審計(jì)的基本技能以及信息技能,掌握專(zhuān)業(yè)的硬實(shí)力,提升其操作的能力;意識(shí)方面,進(jìn)行法律法規(guī)教育,職業(yè)道德素養(yǎng)的教育,塑造全面的綜合素養(yǎng),并且樂(lè)于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進(jìn)步。
四、結(jié)語(yǔ)
雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善,需要不斷加強(qiáng),但是相信在管理者高度重視、審計(jì)人員自身素養(yǎng)提升、社會(huì)的監(jiān)督下,社會(huì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)制度會(huì)越發(fā)的完善,更加全面。
參考文獻(xiàn):
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內(nèi)部審計(jì)制度6
第一章總則
第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱(chēng)“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)——主板上市公司規(guī)范運(yùn)作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公司章程》”),特制定本制度。
第二條本制度所稱(chēng)之“內(nèi)部審計(jì)”指對(duì)有關(guān)事項(xiàng)開(kāi)展的全面的內(nèi)部審計(jì),即對(duì)公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)等組織機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料,來(lái)促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
本制度所稱(chēng)“審計(jì)人員”,是指在公司從事審計(jì)工作的人員,包括審計(jì)部專(zhuān)職審計(jì)人員以及從非審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)工作的人員。
第三條公司內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是:
1、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,使作為管理層決策依據(jù)的會(huì)計(jì)信息更為可靠;
2、監(jiān)督檢查有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度,以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況,維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整,保證公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的合法性、合規(guī)性;
3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況,保證其運(yùn)行有效;
4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性,防范可能產(chǎn)生的舞弊,減少由此產(chǎn)生的漏洞;
5、開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,提出建立、健全公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的審計(jì)建議,規(guī)避有關(guān)風(fēng)險(xiǎn),為加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員
第四條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置方案為:董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部,作為專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員,并按公司發(fā)展規(guī)劃,逐步建立多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)察體系。
審計(jì)部及審計(jì)人員在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立、客觀(guān)地行使職權(quán),對(duì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),不受其他單位或者個(gè)人的干涉。
第五條審計(jì)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計(jì)人員,作為一個(gè)整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他能力。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn),及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等,以保證有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷地通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任力。
第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范,以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員必須正直、客觀(guān)、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見(jiàn)及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)等。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),如果與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。
第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán),受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù),任何單位和個(gè)人不得對(duì)其進(jìn)行阻撓、打擊或報(bào)復(fù)。
第三章內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象及依據(jù)
第十二條內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象:
(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu);
(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的有關(guān)員工;
(三)董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和有關(guān)人員。
第十三條內(nèi)部審計(jì)依據(jù):
(一)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;
(二)本公司,包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會(huì)議決議、規(guī)劃、計(jì)劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針等;
(三)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為適宜的其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容
第十四條內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容包括:
(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu):
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;
2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;
3、與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況:會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性和正確性情況,包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、有效性;
4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;
5、各種經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況;
6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;
7、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況;
8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;
9、股東大會(huì)、董事會(huì)有關(guān)決議的落實(shí)、執(zhí)行情況;
10、建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算、決算情況;
11、投資項(xiàng)目,包括合同的簽訂和執(zhí)行,投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況及效益;
12、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重大問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;
13、股東會(huì)、董事會(huì)、管理層認(rèn)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。
(二)公司各單位員工:
1、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況;
2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;
3、任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(三)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦的其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。
第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)
第十五條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時(shí),履行以下主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施;
(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的溝通;
(三)審閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并對(duì)其發(fā)表意見(jiàn);
(四)監(jiān)督及評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作;
(五)監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作;
(六)監(jiān)督及評(píng)估公司的內(nèi)部控制;
(七)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);
(八)審查公司內(nèi)控制度,對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)。
第十六條公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部,其具體履行的主要職責(zé)為:
(一)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估;
(二)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等;
(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(四)至少每季度向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
第十七條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)至少每半年對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查,出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告:
(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事件的實(shí)施情況;
(二)公司大額資金往來(lái)以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的'內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料,對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書(shū)面的評(píng)估意見(jiàn),并向董事會(huì)報(bào)告。董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)的,或者保薦人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果,以及已采取或者擬采取的措施。
第十八條負(fù)責(zé)制訂年度和具體審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)工作的總體安排。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要,及時(shí)修改審計(jì)計(jì)劃并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。
第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范,內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。公司內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范,參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。
第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的要求,辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料,向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)年度工作報(bào)告。
第二十三條配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)單位對(duì)公司及有關(guān)單位的審計(jì)。
第二十四條逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化,根據(jù)需要,開(kāi)發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。
第二十五條審計(jì)部經(jīng)理職責(zé):
1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),支持審計(jì)人員依照國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計(jì)監(jiān)督權(quán);
2、負(fù)責(zé)擬定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍,組織審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法有序地進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作;
3、負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行復(fù)核,并組織編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)評(píng)價(jià)書(shū);
4、負(fù)責(zé)就初步審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通;
5、協(xié)助公司有關(guān)單位對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析,為公司決策提供依據(jù);
6、負(fù)責(zé)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī),激勵(lì)其努力工作;
7、制定單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算,控制單位經(jīng)營(yíng)支出;
8、確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員充足且具備必要的審計(jì)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn),以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。
第二十六條審計(jì)人員職責(zé):
1、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍,選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);
2、根據(jù)審計(jì)情況,收集相關(guān)的事實(shí)依據(jù),編寫(xiě)審計(jì)工作底稿;
3、根據(jù)審計(jì)底稿,編寫(xiě)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告及意見(jiàn);
4、負(fù)責(zé)審計(jì)意見(jiàn)的具體處理,保證意見(jiàn)的及時(shí)處理及信息的及時(shí)反饋;
5、建立、健全審計(jì)檔案,保證資料的及時(shí)歸檔,并負(fù)責(zé)管理。
第六章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限
第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,并經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行;參加公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方面的有關(guān)會(huì)議,參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證,進(jìn)行可行性報(bào)告事前審計(jì);參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。
第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)報(bào)送內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報(bào)表和其他相關(guān)文件、資料。
第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中可以行使下列權(quán)限:
(一)召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;
(二)檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng);
(三)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題,向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;
(四)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,作出臨時(shí)制止決定;
(五)提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;
(六)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員,給予通報(bào)批評(píng),并提出追究責(zé)任的建議;
(七)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),有權(quán)暫時(shí)予以封存;
(八)對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任;
(九)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
第三十條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可以根據(jù)工作需要,授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)以對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和人員進(jìn)行處理和處罰。
第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn),予以充分保證。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)對(duì)象之遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻(xiàn)突出的行為,可以向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第七章內(nèi)部審計(jì)的種類(lèi)和方式
第三十三條內(nèi)部審計(jì)的種類(lèi)包括:
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。對(duì)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查。審計(jì)范圍包括與內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其它資料,審計(jì)目的是為提示會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),包括:銷(xiāo)貨與收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;
(二)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查;
(三)股東大會(huì)、董事會(huì)決議執(zhí)行情況審計(jì);
(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計(jì)。對(duì)公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實(shí)、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每季度至少應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營(yíng)性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為,貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào);
(五)內(nèi)部控制制度審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法監(jiān)督檢查被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況,提示存在的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。內(nèi)控制度審計(jì)的主要目標(biāo)是促進(jìn)被審計(jì)單
位加強(qiáng)內(nèi)部控制,維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整;
(六)固定資產(chǎn)投資審計(jì)。主要對(duì)公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);
(七)審計(jì)專(zhuān)案調(diào)查。審計(jì)專(zhuān)案調(diào)查是審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮專(zhuān)業(yè)特點(diǎn),以提高公司經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范公司運(yùn)作為目標(biāo),開(kāi)展調(diào)查研究活動(dòng),提出合理化建議,供公司決策層參考的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);
(八)其他董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為必要的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
第三十四條公司內(nèi)部審計(jì)方式有:
1、報(bào)送(送達(dá))審計(jì):被審計(jì)對(duì)象接到審計(jì)通知書(shū),應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查;
2、就地審計(jì):審計(jì)人員到被審計(jì)對(duì)象所在地進(jìn)行審計(jì);
3、網(wǎng)上即時(shí)審計(jì):通過(guò)基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時(shí)審計(jì),提高審計(jì)的時(shí)效性,提高審計(jì)效率。
第八章內(nèi)部審計(jì)工作程序
第三十五條內(nèi)部審計(jì)工作程序:
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案、人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算,經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施;
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中,應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)使制定的目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案滿(mǎn)足董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要;
(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃和被審計(jì)對(duì)象的具體情況,擬訂具體的審計(jì)計(jì)劃和工作方案,確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施;
(三)實(shí)施審計(jì)前,需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通,確定本次審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題,審計(jì)的難、重點(diǎn)等事項(xiàng);
(四)根據(jù)溝通情況,制訂本次審計(jì)具體的工作計(jì)劃,包括對(duì)審計(jì)重點(diǎn)
的審計(jì)方案,常規(guī)審計(jì)的審計(jì)方法,審計(jì)進(jìn)度安排,以及其他為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采用的方法等。具體的審計(jì)計(jì)劃,需審核后實(shí)施;
(五)實(shí)施審計(jì)前3日,向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》,說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間,并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。特殊情況下也可以電話(huà)、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn),直接進(jìn)點(diǎn)應(yīng)報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)事前同意;
(六)按計(jì)劃實(shí)施審計(jì),編制統(tǒng)一工作底稿。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施,深入調(diào)查了解被審單位的情況,對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)方法,獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議,并將收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)、獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息及形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議,清晰、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。如實(shí)施過(guò)程中,實(shí)際情況與審計(jì)前了解的情況有較大差異,經(jīng)評(píng)估后,可以變更審計(jì)計(jì)劃;
(七)審計(jì)終結(jié),根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)等資料,提交審計(jì)報(bào)告(初稿);
(八)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意,可以征求被審計(jì)機(jī)構(gòu)或有關(guān)人員的意見(jiàn)。被征求意見(jiàn)對(duì)象應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起十個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋意見(jiàn),否則視為無(wú)異議;
(九)根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告(初稿)連同反饋意見(jiàn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交征求意見(jiàn)完畢后的審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)書(shū);
(十)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)及審計(jì)報(bào)告,送達(dá)被審計(jì)對(duì)象,并要求就審計(jì)報(bào)告中所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行整改;
(十一)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)如有異議,可在十日之內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出申訴,董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復(fù)審意見(jiàn)。如無(wú)異議,提出相應(yīng)的整改措施;
(十二)根據(jù)初審情況,安排對(duì)某些審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審,以確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;
(十三)審計(jì)工作結(jié)束后,審計(jì)人員要認(rèn)真整理工作底稿,原始記錄,
憑證及其他審計(jì)資料,并及時(shí)完整地建立審計(jì)檔案;
(十四)重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)股東大會(huì)備案;
(十五)審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題,可隨時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并及時(shí)制止;
(十六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)(調(diào)查)時(shí),審計(jì)人員不得少于2人,以保證審計(jì)復(fù)核,發(fā)揮其應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)性、謹(jǐn)慎性。審計(jì)人員力量不足時(shí),經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意可借助其他單位協(xié)助工作。
第九章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù),做到客觀(guān)、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范,方便報(bào)告使用人閱讀和理解,正確地傳遞審計(jì)信息。
第三十七條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、審計(jì)情況、結(jié)論和建議,并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見(jiàn)。
第三十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核制度。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠,審計(jì)報(bào)告表述是否清晰,審計(jì)結(jié)論是否合理,審計(jì)建議是否可行。
第三十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,應(yīng)向被審單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定書(shū)。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的書(shū)面整改意見(jiàn),被審計(jì)單位應(yīng)積極整改,并把整改情況告知審計(jì)機(jī)構(gòu)。必要時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查,并將檢查結(jié)果報(bào)送董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。
第四十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對(duì)保證。
第十章內(nèi)部審計(jì)檔案制度
第四十一條內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度,在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,建立內(nèi)部審計(jì)檔案,對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管,在每年度結(jié)束后的六個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷(xiāo)毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下:審計(jì)工作底稿保管期限為五年,季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限五年,其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為十年。
第四十二條內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍:
(一)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案;
(二)審計(jì)報(bào)告及其附件;
(三)審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
(四)反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;
(五)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);
(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;
(七)申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;
(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;
(九)其他應(yīng)保存的資料。
第十一章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
第四十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人,可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第四十四條對(duì)內(nèi)控制度不健全的被審計(jì)單位,依照有關(guān)法規(guī)向被審計(jì)單位提出要求和意見(jiàn),并上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。
第四十五條對(duì)已經(jīng)因此造成損失的被審計(jì)單位和個(gè)人,提出追究責(zé)任直至追究法律責(zé)任的意見(jiàn)和建議。
第四十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的資料有嚴(yán)重不實(shí)或者其他違法違紀(jì)問(wèn)題時(shí),應(yīng)當(dāng)責(zé)令其自行糾正;需要追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的,應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)單位依法予以處理。
第四十七條被審計(jì)單位違反本制度規(guī)定,拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及證明材料的,或者提供虛假資料、阻礙檢查的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的,報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)依照有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。
第四十八條被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其
限期改正;拒不改正的,報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)依照有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。
第四十九條對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五十條報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十二章附則
第五十二條本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充。
第五十三條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。
XX股份有限公司
20xx年11月4日
內(nèi)部審計(jì)制度7
1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要性
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的,作用范圍比較廣,不是企業(yè)各部門(mén)審計(jì)工作的單純相加,而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計(jì)情況,有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步,防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過(guò)系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容,明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀(guān)念,保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法,推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行,進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。
2 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
2.1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約,多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì),并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入,更缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一,一般是事后的監(jiān)督檢查,事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱,不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。
2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
就當(dāng)下的發(fā)展形勢(shì)而言,大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的,一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門(mén),由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作,很少有一些公司的審計(jì)部門(mén)是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)性降低,審計(jì)結(jié)果不科學(xué),因?yàn)楦綄儆谄渌块T(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響,從而失去其原先的作用力。
2.3 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法落后
我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段,毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求。當(dāng)前國(guó)際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變,以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn),在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上,決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍,最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,力求提高審計(jì)效率。
2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,技術(shù)手段落后
目前我國(guó)的審計(jì)人員并沒(méi)有掌握比較系統(tǒng)的知識(shí),真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的員工較少,缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的'過(guò)程中,手段不高,靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作,很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開(kāi)展工作。
3 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策
建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu),這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程,這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向,需要在具體操作中不斷試用和完善。
3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大
明確公司的未來(lái)發(fā)展方向,將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái),轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能,由單一性走向多元化,傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)管理水平,增加經(jīng)濟(jì)效益。所以,審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面,這樣就能客觀(guān)準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,從而制定出具有針對(duì)性的策略,怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量,是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問(wèn)題。所以,審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性,從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計(jì)工作的進(jìn)行。
3.2 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化
第一,重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用,就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性,不與其他的責(zé)任部門(mén)相交叉,對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才,負(fù)責(zé)審計(jì)工作,保證其工作的嚴(yán)肅性,不與其他工作相混合,從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。在員工地方上,要盡量提高審計(jì)者的員工地位,因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工,他的威信度越高。針對(duì)審計(jì)者的選取方面,還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容,防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況,要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性,這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。
第二,要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個(gè)部門(mén),主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來(lái)處理,從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門(mén),獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是,實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。
3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
企業(yè)集團(tuán)通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái),股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理,董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理,在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式,資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立,假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下,同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求,因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行,而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善,否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系,從而構(gòu)建一套完整的體系。
3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
要豐富內(nèi)部審計(jì)成員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識(shí)的工作人員,主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等,從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),并且實(shí)現(xiàn)各專(zhuān)業(yè)間的平衡。除此之外,內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí),除了必須掌握的財(cái)務(wù)和審計(jì)等內(nèi)容,還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的資料,這些在平時(shí)的工作中都會(huì)很頻繁的應(yīng)用,只有了解了這些知識(shí)才能適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計(jì)人員還要定期參加員工培訓(xùn),提升自己的專(zhuān)業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識(shí),審計(jì)人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系,保持
機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧,從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度
建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門(mén)從原單位中分離出來(lái),交由審計(jì)中心監(jiān)管,各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定,這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門(mén)采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則,并且定期進(jìn)行業(yè)績(jī)核查,建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系,保證審計(jì)部門(mén)同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門(mén)的關(guān)系,從而確保各部門(mén)之間的信息交流,推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)制度8
摘要:在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下,宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型,呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì),企業(yè)面臨著的微觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生著較大的變化,這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中積極適應(yīng),做好相應(yīng)的對(duì)策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、長(zhǎng)周期的特點(diǎn),其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),因此,房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面,其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。我們?cè)谠敿?xì)闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀之后,通過(guò)案例分析,總結(jié)了基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的措施和對(duì)策,以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)水平和效果,在積極引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;房地產(chǎn);內(nèi)部審計(jì)
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值
當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段,房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特別是資金風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大,對(duì)其資金風(fēng)險(xiǎn)管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一,是及時(shí)發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的重要基礎(chǔ)。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施,引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,全面提升企業(yè)的資金管理能力,提升審計(jì)效果,規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
(一)制度方面
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn),因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是,在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中,都或多或少的存在著一些問(wèn)題,主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性;另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性,當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制,在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷,制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià),制度的更新頻次較低,導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候,或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒,但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況,形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中,通常受到人才技術(shù)的限制?傮w來(lái)看,當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略,同時(shí),隨著管理本身的發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步,這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí),只有這樣,才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后,也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問(wèn)題,一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足,另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí),以至?xí)䦟?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵(lì)和控制方面
在激勵(lì)和控制方面,這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中,由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高,其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性,內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等,這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的.難度,也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因。總體來(lái)看,當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面,有一些流程化的東西,發(fā)揮著重要的作用,但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著手解決,對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預(yù)判,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式,達(dá)不到預(yù)期的效果。
三、案例淺析
作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn),其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑,其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會(huì)議上,恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話(huà),其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí),就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立,而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中,內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見(jiàn),盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力,但是仍然將以?xún)?nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看,恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的建設(shè),這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等;二是加強(qiáng)巡視和專(zhuān)項(xiàng)檢查力度,最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí),打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全,主要從制度完善,強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況,借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方,提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。
四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施
(一)制度方面
針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足,企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手,建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程,提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向,在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制,提升管理水平。一方面,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系,相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作,并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況,遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律,因時(shí)因地制宜,建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面,企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性,做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開(kāi)和可追溯,建立起追溯體系及追溯責(zé)任制,使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行,提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”,這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性,顯得較為復(fù)雜和多變,一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能,另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此,房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外,還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn),營(yíng)造進(jìn)步氛圍,打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系,保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制,做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備;另一方面,企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系,取長(zhǎng)補(bǔ)短,共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才,達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏(yíng)。
(三)激勵(lì)和控制方面
在激勵(lì)和控制方面,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度,并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索,逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來(lái)講,一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時(shí)間流程,做好各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放,環(huán)環(huán)相扣,做好監(jiān)督和審查,獎(jiǎng)懲并舉,做好激勵(lì)工作;另一方面,企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施,著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平,增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力,為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。
五、練好內(nèi)功任重道遠(yuǎn)
在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生著較大的改變,房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控,各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢(shì),根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢(shì)、大背景,在做好外部轉(zhuǎn)變的同時(shí)積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善,進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán),總體來(lái)講,企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化,逐步探索和研究相關(guān)課題,為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時(shí),企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化,在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系,達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合,促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后,企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作,以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和激勵(lì)執(zhí)行的效果,為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn),這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù),我們要不懈的努力,任重而道遠(yuǎn)。
參考文獻(xiàn):
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內(nèi)部審計(jì)制度9
垂直管理制度改革審計(jì)的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1. 提升效率:通過(guò)改革,可以減少不必要的管理層次,提高決策速度和執(zhí)行效率。
2. 優(yōu)化資源:合理配置資源,避免人力、財(cái)力的浪費(fèi),增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
3. 促進(jìn)溝通:清晰的職責(zé)劃分和有效的`信息傳遞,有助于部門(mén)間的協(xié)作與溝通。
4. 強(qiáng)化責(zé)任:明確的職責(zé)和權(quán)力分配,能激發(fā)員工責(zé)任感,提高工作積極性。
5. 防范風(fēng)險(xiǎn):良好的制衡機(jī)制能預(yù)防決策失誤,降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)制度10
第一條為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整,保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度,根據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的'規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定,結(jié)合我局實(shí)際,制定本制度。
第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,每年對(duì)全局財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé),抽調(diào)本單位熟悉財(cái)會(huì)工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進(jìn)行。
第三條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨(dú)立、客觀(guān)、公正、保密。
第四條內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是:
(一)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局的財(cái)務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。
。ǘ┴(cái)務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī),憑證手續(xù)是否完備,賬務(wù)處理是否符合財(cái)會(huì)制度規(guī)定。
。ㄈ┵Y金管理是否符合規(guī)定;應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費(fèi)用、是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳;應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象,有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。
。ㄋ模┵~戶(hù)設(shè)置及資金管理以及報(bào)銷(xiāo)、審批使用是否執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國(guó)土資源局財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。
(五)財(cái)務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。
第五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題,必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題,將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。
第六條內(nèi)審工作結(jié)束,內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)制度11
第一章 總則。
第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)專(zhuān)業(yè)化管理的需要,健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制,保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性,保護(hù)投資者合法權(quán)益,同時(shí)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。
第二條 本制度所指內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng):“內(nèi)審部”)和人員對(duì)公司及其所屬部門(mén)(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責(zé)任評(píng)價(jià)、合同復(fù)查等開(kāi)展的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)工作的目的:1、監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行;2、查處違規(guī)行為、保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全和完整。強(qiáng)化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
第三條 公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀(guān)、公正”的原則,公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效,達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
內(nèi)部審計(jì)工作以事實(shí)為依據(jù),進(jìn)行獨(dú)立客觀(guān)的確認(rèn),對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)的建議權(quán),不負(fù)責(zé)意見(jiàn)和建議的具體落實(shí),公司董事會(huì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。
第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。
第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),并按需配置專(zhuān)職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。必要時(shí),可從公司相關(guān)部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)公司員工組成審計(jì)組,相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之下,或者與財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公,確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
第五條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),向董事會(huì)報(bào)告工作。
公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作,協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。
審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。
。ǘ⿲忛喒灸甓葍(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
。ㄈ┒酱俟緝(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。
。ㄋ模┲笇(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有效運(yùn)作。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)須向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交給管理層的各類(lèi)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問(wèn)題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。
。ㄎ澹┫蚨聲(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等;公司審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險(xiǎn)或者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。
(六)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)至少每半年對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查,出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告并督促上市公司對(duì)外披露。
。ㄒ唬┕灸技Y金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險(xiǎn)投資、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事件的實(shí)施情況。
。ǘ┕敬箢~資金往來(lái)以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料,對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書(shū)面評(píng)估意見(jiàn),并向董事會(huì)報(bào)告。
第六條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名,董事會(huì)任免。
第七條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)!
。ㄒ唬⿲(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估?。
。ǘ⿲(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。
。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060):上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢,并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
。ㄋ模┲辽倜考径认蚨聲(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題?。
。ㄎ澹┟磕陸(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范,具有一定的審計(jì)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能,并不斷通過(guò)定期或不定期的'內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來(lái)保持和提高審計(jì)工作水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進(jìn)行審計(jì),并忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十條 專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作;不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng);與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的要回避;在履行職責(zé)時(shí)不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密,未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。
第三章 審計(jì)對(duì)象和依據(jù)
第十二條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。
。ㄒ唬┕炯捌洳块T(mén)和分支機(jī)構(gòu)。
。ǘ┤Y子公司、分公司、控股子公司。
。ㄈ┒聲(huì)認(rèn)為需要進(jìn)行審計(jì)、檢查的其他事項(xiàng)和人員!
第十三條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。
。ㄒ唬﹪(guó)家法律、法規(guī)、政策。
(二)公司章程、制度。
。ㄈ┕窘(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)。
。ㄋ模┕蓶|大會(huì)決議、董事會(huì)決議(包括專(zhuān)門(mén)委員會(huì)決議)。
。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 審計(jì)種類(lèi)和方式。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)種類(lèi)包括。
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)審計(jì):對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查?。
對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。
。ǘ﹥(nèi)控審計(jì):對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購(gòu)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度(20xx年、對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售重要資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。
。ㄈ┗(xiàng)目審計(jì):對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
(四)合同審計(jì):對(duì)公司大宗物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同,審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。
。ㄎ澹┴(zé)任審計(jì):對(duì)公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負(fù)責(zé)人和各部門(mén)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì) 部門(mén)原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。
。⿲(zhuān)項(xiàng)審計(jì):對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。包括。
1 管理審計(jì):對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。
2 效益審計(jì):在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。
3 審計(jì)調(diào)查:對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查。
4 職工保險(xiǎn)福利收繳支付審計(jì)。
5 針對(duì)公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)。
(七)董事會(huì)授權(quán)的其他審計(jì)。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)方式。
。ㄒ唬﹫(bào)送審計(jì):被審單位接到審計(jì)通知書(shū),應(yīng)在指定時(shí)間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。
(二)就地審計(jì):審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì),被審計(jì)單位提供必要的工作條件。
第五章 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和職權(quán)。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于。
。ㄒ唬⿲(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì),并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
。ǘ⿲(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、防錯(cuò)糾弊,為公司優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。
。ㄈ⿲(duì)公司項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開(kāi)工、竣工審計(jì)。
。ㄋ模⿲(duì)重要經(jīng)營(yíng)崗位的責(zé)任、離任審計(jì),包括接受董事會(huì)的委托對(duì)高級(jí)管理人員審計(jì)。
(五)合同審計(jì)
。┠技Y金投資項(xiàng)目審計(jì)!
(七)對(duì)公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì)。
(八)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì);
。ň牛┡浜蠂(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門(mén)的審計(jì);
。ㄊ┙邮芏聲(huì)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)!
。ㄊ唬 向董事會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。
。ㄊ 監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。
。ㄊ 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任各時(shí),有權(quán)要求有關(guān)人員與審計(jì)人員共同組成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)題審計(jì)或?qū)0笇徲?jì)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)主要有以下職權(quán)!
。ㄒ唬┯袡(quán)召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議?。
。ǘ┯袡(quán)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);
(三)有權(quán)參加或列席公司(包括部門(mén))及控股子公司召開(kāi)的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議等?。
(四)有權(quán)參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評(píng)估、論證、決策、審查、監(jiān)督,并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議。
(五)有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料;
(六)有權(quán)審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù),現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物。
。ㄆ撸┚蛯徲(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題,依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門(mén)及控股子公司和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢(xún)問(wèn),取得相關(guān)證明材料。
。ò耍┯袡(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議!
。ň牛┯袡(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為予以制止,制止無(wú)效的,及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告予以制止。
。ㄊ┯袡(quán)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,提出追究責(zé)任的建議。
。ㄊ唬 對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn),報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),予以暫時(shí)封存。
。ㄊ 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向董事會(huì)提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任。
。ㄊ 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),披露、公示有關(guān)審計(jì)報(bào)告;法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定!
。ㄊ模 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
(十五) 有權(quán)參與公司對(duì)相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作;
。ㄊ 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法行使職權(quán),被審計(jì)對(duì)象要予以配合,不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法履行職責(zé),不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。
第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序。
第十九條 審計(jì)計(jì)劃:內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要,按照董事會(huì)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。
第二十條 審計(jì)立項(xiàng):內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時(shí)間安排,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十一條 組建審計(jì)工作組:按照審計(jì)方案,內(nèi)審部門(mén)抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組,其成員不得少于兩人,擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工,進(jìn)行審前準(zhǔn)備。
第二十二條 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對(duì)象并編制審計(jì)具體方案,同時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)至被審計(jì)單位,說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì),而不需送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
第二十三條 實(shí)施審計(jì):審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報(bào)告格式及編制要求。
第二十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)確認(rèn)。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)有異議的,工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí),必要時(shí)重新取證。被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的,工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
第二十五條 審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報(bào)告,經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,由董事會(huì)審批。審批后的內(nèi)審報(bào)告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。
第二十六條 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)執(zhí)行審計(jì)決定,落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見(jiàn)和建議,并由內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督,整改情況由內(nèi)審部門(mén)審查后報(bào)董事會(huì)。
第二十七條 如被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定有異議,應(yīng)在三日內(nèi)向董事會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴;超過(guò)三日提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴的,不予受理。
復(fù)審或者申訴期間,不停止審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行。
第二十八條 內(nèi)審部門(mén)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續(xù)審計(jì),重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題,并將審計(jì)結(jié)果報(bào)董事會(huì)。
第七章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),要嚴(yán)格遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定,不得從事?lián)p害國(guó)家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),要做到獨(dú)立、客觀(guān)、公正和正直、勤勉。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),要保持頭腦清醒,保持廉潔;不得濫用職權(quán),不得弄虛作假,不得徇私舞弊,不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎,并合理使用職業(yè)判斷。
第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為公司服務(wù),不做任何違反誠(chéng)信和有損公司利益的事情。
第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定,在履行職責(zé)時(shí),要按規(guī)定使用所獲得的資料;不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。
第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀(guān)地披露所了解的全部重要事項(xiàng);不得隱瞞事實(shí)真相。
第三十六條 內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力,不斷地接受后續(xù)教育;若有不能勝任的審計(jì)任務(wù),應(yīng)及時(shí)提出解決方案。
第三十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力,妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。
第八章 審計(jì)檔案管理。
第三十八條 內(nèi)審部門(mén)應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度,并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報(bào)告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。
第三十九條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,建立相應(yīng)的檔案管理制度,明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。
第四十條 審計(jì)檔案管理范圍。
(一)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)計(jì)劃、方案。
。ǘ⿲徲(jì)報(bào)告及其附件。
。ㄈ⿲徲(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。
(四)反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件。
(五)董事會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)!
。⿲徲(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。
。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。
。ò耍⿵(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。
。ň牛┢渌麘(yīng)保存的資料。
第四十一條 審計(jì)檔案管理按照國(guó)家審計(jì)檔案管理的規(guī)定,參照公司檔案管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。
第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。
第四十二條 對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的部門(mén)(包括控股子公司)和個(gè)人,內(nèi)審部門(mén)向董事會(huì)提出建議,由公司給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十三條 對(duì)違反本制度,有下列行為之一的被審計(jì)對(duì)象,根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門(mén)向董事會(huì)提出建議;公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的。
(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),干擾、抗拒審計(jì)檢查的!
(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的!
(四)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。
(五)打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報(bào)人的。
第四十四條 審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定,公司依法依規(guī)追究責(zé)任,同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
。ㄒ唬├寐殭(quán)謀取私利的。
。ǘ├寐殭(quán)謀取私利的。
。ㄈ┡撟骷、徇私舞弊,隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;
。ㄋ模┬孤豆旧虡I(yè)機(jī)密的。
第十章 附則。
第四十五條 本制度未盡事宜,按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條 本制度由公司董事會(huì)解釋、修訂。
第四十七條 本制度自董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。
內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則。
通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制,保障財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國(guó)家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定,促進(jìn)蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份公司及其下屬子公司與合資公司。
1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司章程》。
2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。
3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊(cè)》。
四、 權(quán)限指引。
LW-RL-NS-R1:企業(yè)未制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,或?qū)徲?jì)計(jì)劃未經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)手段貫徹落實(shí)。
LW-RL- NS -R2:審計(jì)項(xiàng)目方案未經(jīng)充分論證與審核,審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容不全面,未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域,可能導(dǎo)致存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域未安排審計(jì)任務(wù)。
LW-RL-NS-R3:內(nèi)部審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序不規(guī)范,可能導(dǎo)致董事會(huì)或經(jīng)理層獲取到的審計(jì)結(jié)果失真,影響對(duì)公司情況的掌握和判斷。
LW-RL-NS-R4:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改不及時(shí)、整改不當(dāng),影響六、 工作程序。
1、 年度審計(jì)計(jì)劃的制定與審批。
每年初,內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計(jì)計(jì)劃,經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核后,報(bào)董事會(huì)審批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。
(1) 審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)。
內(nèi)審部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃中項(xiàng)目安排進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng),并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間等因素組建審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項(xiàng)執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。
。2) 審計(jì)方案的擬定。
審計(jì)項(xiàng)目小組根據(jù)立項(xiàng)中的審計(jì)目標(biāo)和范圍對(duì)被審計(jì)方進(jìn)行審前調(diào)查,并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計(jì)方案,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制《實(shí)施計(jì)劃表》,經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。
。3) 審計(jì)實(shí)施。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ怼,告知審?jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍、時(shí)間、資料清單等內(nèi)容。
審計(jì)項(xiàng)目小組入場(chǎng)后,與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和對(duì)接人安排召開(kāi)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議告知審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間,并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容,由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。
項(xiàng)目小組根據(jù)《實(shí)施計(jì)劃表》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并填寫(xiě)審計(jì)底稿,審計(jì)底稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后,交內(nèi)審總監(jiān)審核,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表(初稿)》。
審計(jì)項(xiàng)目小組離場(chǎng)前,與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開(kāi)離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議,溝通確認(rèn)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表(初稿)》內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論,并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容,由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。
。4) 審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)!
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離場(chǎng)后根據(jù)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表(初稿)》和離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫(xiě)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表》,填寫(xiě)內(nèi)容主要包括:審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題、問(wèn)題描述,審計(jì)部門(mén)等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認(rèn)。如涉及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),報(bào)送至公司部門(mén)總監(jiān)、總經(jīng)理項(xiàng)目組根據(jù)最終審計(jì)結(jié)果出具正式審計(jì)報(bào)告,報(bào)內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問(wèn)題的,上報(bào)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及審計(jì)委員會(huì)。LW-RL-NS-R3-C1
。5) 后續(xù)審計(jì)。
被審計(jì)方根據(jù)內(nèi)審問(wèn)題提出整改方案與項(xiàng)目小組溝通確認(rèn)后,由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》,填寫(xiě)完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1!
被審計(jì)方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》,填寫(xiě)內(nèi)容主要包括:整改措施、計(jì)劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見(jiàn)證材料(附件)、實(shí)際完成日期等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行驗(yàn)證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2?。
。6) 審計(jì)項(xiàng)目檔案管理。
審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)文件由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯編存檔,并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字,《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。
3、 年度審計(jì)工作總結(jié)!
內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計(jì)工作總結(jié),并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。
七、 流程圖。
八、 附件 (未完)。
內(nèi)部審計(jì)制度12
審計(jì)機(jī)關(guān)管理制度是確保審計(jì)工作公正、高效進(jìn)行的重要框架,它涵蓋了審計(jì)工作的各個(gè)層面,包括審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行、報(bào)告、后續(xù)行動(dòng)以及內(nèi)部管理等多個(gè)環(huán)節(jié)。
內(nèi)容概述:
1. 審計(jì)計(jì)劃:明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間表,確保審計(jì)活動(dòng)的有序開(kāi)展。
2. 執(zhí)行審計(jì):規(guī)定審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)收集,保證審計(jì)質(zhì)量。
3. 報(bào)告編制:規(guī)定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式和提交流程,確保信息的準(zhǔn)確傳遞。
4. 后續(xù)行動(dòng):設(shè)立對(duì)審計(jì)結(jié)果的跟蹤機(jī)制,監(jiān)督整改情況。
5. 內(nèi)部管理:包括審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核、職業(yè)道德規(guī)范等,提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的'專(zhuān)業(yè)能力。
6. 質(zhì)量控制:建立內(nèi)部審核機(jī)制,定期評(píng)估審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
7. 協(xié)調(diào)溝通:規(guī)定與被審計(jì)單位、上級(jí)部門(mén)和其他相關(guān)方的溝通方式和程序。
內(nèi)部審計(jì)制度13
一、概述
。ㄒ唬┦裁词莾(nèi)部審計(jì)
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀(guān)需求的一種具有獨(dú)立評(píng)價(jià)權(quán)利的活動(dòng)組織,通過(guò)合理的評(píng)價(jià)描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況,確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果,依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對(duì)企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。
。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)的職能
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能,企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評(píng)價(jià)職能,項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中,加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過(guò)程,保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算職能,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督管控,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評(píng)價(jià)職能。職能評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本,合理的評(píng)價(jià)和總結(jié)可以有效的提升,良好地審計(jì)職能控制管理可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析,以公正的角度客觀(guān)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制,從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)的權(quán)利
內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn),保證審計(jì)人才的技術(shù)水平,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控,制定健全的審計(jì)管理制度,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核,逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì),保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。(四)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理意識(shí),加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量,突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容,保證審計(jì)報(bào)告的技術(shù)含量,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對(duì)法律法規(guī)政策進(jìn)行分析,發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀
。ㄒ唬﹥(nèi)部審計(jì)沒(méi)有健全的監(jiān)督管理制度
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門(mén)功能進(jìn)行分工,有財(cái)務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會(huì)、董事會(huì)以及下屬委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限,審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到合理的解決,審計(jì)無(wú)法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善,內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu),部門(mén)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì),這造成監(jiān)督管理的假象,形同虛設(shè)。
。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)沒(méi)有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作,需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和行業(yè)素質(zhì),既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識(shí),又需要具有豐富的其他方面的知識(shí)。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看,內(nèi)部審計(jì)人員根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái),沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練,沒(méi)有豐富的監(jiān)督管理知識(shí)和管理技巧,在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此,無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展起來(lái)。
(三)內(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理,管理范圍拘謹(jǐn)
內(nèi)部審計(jì)管理上,我國(guó)的管理制度方式還停留在人工操作上,這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響,限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果,無(wú)法從整體上及時(shí)對(duì)各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方,大大拉低了審計(jì)效果。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理,而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸,忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題,降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍,無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。
(四)國(guó)家審計(jì)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差
國(guó)家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn),必須按照國(guó)家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過(guò)程,對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求,特別是對(duì)于中小型企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門(mén)監(jiān)管,完成審計(jì)工作的開(kāi)展。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約,其管理能動(dòng)性較差,無(wú)法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù),其內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性效果較低,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對(duì)策
(一)建立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門(mén)
企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高,越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來(lái)越廣泛,實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢(xún)的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析,企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行,檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理,以客觀(guān)的監(jiān)督管理形式,完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程,確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系,從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的`準(zhǔn)確和真實(shí)效果,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。
。ǘ┡囵B(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復(fù)雜,這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng),提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合,實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)人才審計(jì)管理,提升企業(yè)人才的長(zhǎng)期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn),同時(shí)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量,組建適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí),提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè),實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識(shí)的有效管理,改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過(guò)程。
。ㄈ└倪M(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法,提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析,確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程,做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報(bào)告,認(rèn)識(shí)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預(yù)算,在未開(kāi)展實(shí)施前,對(duì)相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析,逐步提升企業(yè)的工作管理效果,確保科學(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果,逐步提高審計(jì)質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理,提高審計(jì)的管理職能
內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標(biāo),對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查,審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益水平,是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理,是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競(jìng)爭(zhēng)能力,從而建立適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位,保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。
四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向
。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)
1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生,金融風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的重要管理問(wèn)題,而風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)這把雙刃劍,管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況,而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理,可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)的同時(shí)掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)下,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果,逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。
2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境,產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類(lèi)的基本生存,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認(rèn)識(shí)到環(huán)境問(wèn)題的管理,降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾,逐步提高企業(yè)的成本控制,發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程,加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果,保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度上,認(rèn)識(shí)環(huán)境問(wèn)題審計(jì)的重要性。
3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì),F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中,往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì),而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級(jí)審計(jì),建立符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議,建立適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容,從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商,檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)管理效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。
。ǘ⿷(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理
現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊,逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀(guān)審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備,利用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合,保證企業(yè)可以對(duì)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)調(diào)取和檢查,同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報(bào)經(jīng)濟(jì)狀況,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況,這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線(xiàn),完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。
內(nèi)部審計(jì)制度14
第一章總則
第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定,并結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。
第二條本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定,對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第四條本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制,是指由公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng):
。ㄒ唬┳袷貒(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定;
。ǘ┳裱髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略;
。ㄈ┨岣吖窘(jīng)營(yíng)的效率和效果;
(四)確保財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整;
。ㄎ澹┍U腺Y產(chǎn)的安全完整;
第五條內(nèi)審部具有獨(dú)立性,在工作中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé),提供必要的工作條件,不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。
第六條內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會(huì)委托進(jìn)行審計(jì),并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定
第七條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),制定審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則。
審計(jì)委員會(huì)全部由董事組成,其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上,并擔(dān)任召集人,其中至少一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。
第八條公司設(shè)立內(nèi)審部,負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
內(nèi)審部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作,對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
第九條內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員,專(zhuān)職人員不少于三人,必要時(shí)可聘請(qǐng)專(zhuān)家和相關(guān)技術(shù)人員。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專(zhuān)職,由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名,董事會(huì)任免,公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。
公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱(chēng)、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。
第十條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,不得置于財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,也不得與財(cái)務(wù)部合署辦公。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù),任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。
第十二條公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行回避制度,與所審計(jì)事項(xiàng)有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計(jì),忠于職守、堅(jiān)持原則、勤奮工作,做到獨(dú)立、客觀(guān)、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。
第十四條公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時(shí)提供給審計(jì)人員,保證其充分掌握所需要的信息。審計(jì)人員對(duì)于接觸到的尚未公開(kāi)披露的信息,應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。
第十五條內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算,并由公司予以保證。
第三章內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限
第十六條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時(shí),應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。
。ǘ┲辽倜考径日匍_(kāi)一次會(huì)議,審議內(nèi)審部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等。
。ㄈ┲辽倜考径认蚨聲(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。
。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)內(nèi)審部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
第十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是:
(一)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。
。ǘ⿲(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。
。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
。ㄋ模┲辽倜考径认?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
。ㄎ澹﹥(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
年度工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項(xiàng)作為的必備內(nèi)容。
。﹥(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作,并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的.有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(七)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),包括但不限于:銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
(八)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通,配合其對(duì)本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計(jì)及其他事項(xiàng)審計(jì)。
第十八條內(nèi)審部還具有以下職權(quán):
。ㄒ唬⿲(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況,與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費(fèi)活動(dòng)及公司經(jīng)濟(jì)效益,財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況,公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況,專(zhuān)項(xiàng)資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
。ǘ⿲(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
。ㄈ⿲(duì)公司重大合同的執(zhí)行情況、存在問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
。ㄋ模⿲(duì)公司部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;
(五)對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門(mén)和特定個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);
第十九條內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。
內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。
第二十條內(nèi)審部對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作,并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第二十一條內(nèi)審部在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果,以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬⿲(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;
。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行;
。ㄈ┦欠裰概蓪(zhuān)人或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益,并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況;
。ㄋ模┥婕拔欣碡(cái)事項(xiàng)的,關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使,受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好,是否指派專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況;(五)涉及證券投資事項(xiàng)的,關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制制度,投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng),資金來(lái)源是否為自有資金,投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍,是否使用他人賬戶(hù)或向他人提供資金進(jìn)行證券投資,獨(dú)立董事和保薦人(包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人,下同)是否發(fā)表意見(jiàn)(如適用)。
第二十三條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
(一)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;
。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行;
。ㄈ┵(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致;
。ㄋ模┵(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限
制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。
第二十四條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬⿲(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序;
(二)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍,被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好;
(三)被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保,反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性;
。ㄋ模┆(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)(如適用);
。ㄎ澹┦欠裰概蓪(zhuān)人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。
第二十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┦欠翊_定關(guān)聯(lián)方名單,并及時(shí)予以更新;
(二)關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序,審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決;
。ㄈ┆(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn),保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)(如適用);
。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議,交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確;
。ㄎ澹┙灰讟(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng);
。┙灰讓(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好;
。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允,是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估,關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。
第二十六條內(nèi)審部對(duì)募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計(jì),并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)募集資金使用情況時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┠技Y金是否存放于董事會(huì)決定的專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)集中管理,公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議;
。ǘ┦欠癜凑瞻l(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金,募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度,投資收益是否與預(yù)期相符;
。ㄈ┦欠駥⒛技Y金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資,募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象;
。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí),是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù),獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)(如適用)。
第二十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前,對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。
在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定;
。ǘ⿻(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理,是否發(fā)生變更;
(三)是否存在重大異常事項(xiàng);
(四)是否滿(mǎn)足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè);
(五)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。
第二十八條內(nèi)審部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┕臼欠褚寻凑沼嘘P(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度,包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報(bào)告制度;
(二)是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容,以及重大信息的傳遞、審核、披露流程;
(三)是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施,明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任;
。ㄋ模┦欠衩鞔_規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù);
。ㄎ澹┕、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的,公司是否指派專(zhuān)人跟蹤承諾的履行情況;
。┬畔⑴妒聞(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。
第二十九條內(nèi)審部在審計(jì)過(guò)程中擁有以下權(quán)限:
(一)提請(qǐng)召開(kāi)與審計(jì)有關(guān)的工作會(huì)議;
(二)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱或要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報(bào)送或提供計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等,審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議,現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物,檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件以及物流軟件等管理軟件,查閱有關(guān)文件和資料等;
。ㄈ⿲(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料;
。ㄋ模└鶕(jù)工作需要列席有關(guān)例會(huì)和參加經(jīng)營(yíng)會(huì)議。
。ㄎ澹┮蟊粚彶块T(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn),對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。
(六)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定書(shū),對(duì)被審部門(mén)提出改進(jìn)管理的建議,并檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
。ㄆ撸⿲(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為,有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門(mén)提出處理建議。
。ò耍┳防U被審部門(mén)或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn),并建議有關(guān)部門(mén)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門(mén)和個(gè)人追究責(zé)任。
。ň牛⿲(duì)拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計(jì)工作的,有權(quán)采取封存帳冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時(shí)措施,下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見(jiàn)書(shū)。
第三十條根據(jù)審計(jì)結(jié)果,內(nèi)審部具有下列處理權(quán):
。ㄒ唬┴(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用;
。ǘ┴(zé)令限期退還違法所得;
。ㄈ┴(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn);
(四)沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目;
。ㄎ澹└鶕(jù)審計(jì)結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。
第四章審計(jì)工作程序
第三十一條內(nèi)審部根據(jù)公司年度計(jì)劃和發(fā)展需要,按照審計(jì)委員會(huì)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,年度結(jié)束后向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。
內(nèi)審部可對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
內(nèi)審部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)或個(gè)人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時(shí)間向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
第三十二條審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng),由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定,或由公司相關(guān)部門(mén)、分公司、下屬子公司提出報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
審計(jì)項(xiàng)目確定后,其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
1、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng);
2、審計(jì)目的和范圍;
3、審計(jì)主要方式和步驟;
4、審計(jì)工作組的成員構(gòu)成及其分工;
5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。
第三十三條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后,由負(fù)責(zé)審計(jì)的人員制定審計(jì)工作方案報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位或個(gè)人送達(dá)審計(jì)通知書(shū)(特殊審計(jì)項(xiàng)目除外)。通知書(shū)內(nèi)容應(yīng)包括:
1、被審計(jì)單位或部及項(xiàng)目名稱(chēng);
2、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間;
3、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求;
4、審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。
第三十四條審計(jì)主要步驟:通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類(lèi)資料,查核實(shí)物,調(diào)查訪(fǎng)問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法,核實(shí)有疑問(wèn)的事項(xiàng),編寫(xiě)審計(jì)工作底稿,聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn),有審計(jì)工作底稿上簽署明確意見(jiàn)。
審計(jì)過(guò)程中,要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單,并保證其真實(shí)性,工作底稿應(yīng)備查和存檔。
第三十五條審計(jì)終結(jié)后,應(yīng)在15日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi),將其書(shū)面意見(jiàn)送交內(nèi)審部,被審計(jì)者未提出書(shū)面意見(jiàn),視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送公司,經(jīng)審計(jì)核準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定的有效依據(jù)。 《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
(一)審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式;
。ǘ┍粚徲(jì)單位或個(gè)人的基本情況;
。ㄈ┩ㄟ^(guò)審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí),包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;
。ㄋ模⿲(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概述已審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容,對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
。ㄎ澹┮罁(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定,提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和建議;對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見(jiàn)和建議。
第三十六條《審計(jì)處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
。ㄒ唬⿲徲(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間;
(二)審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí);
(三)對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性,作出處理、處罰決定及其依據(jù);
(四)需要進(jìn)行整改的事項(xiàng);
(五)處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定送達(dá)被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定如有異議,可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出,內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況,安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但未作出新的審計(jì)處理決定之前,不停止審計(jì)處理決定的執(zhí)行。
第三十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
第五章信息披露
第三十九條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦,評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性,并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料,對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施;
(二)內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況(如適用);
(三)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施;
(四)上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況(如適用);
。ㄎ澹┍灸甓葍(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。
公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn),保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查,并出具核查意見(jiàn)。
第四十條公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí),應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告,深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。
第四十一條如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的,公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明,專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
。ㄒ唬╄b證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況;
。ǘ┰撌马(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度;
。ㄈ┕径聲(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn);
(四)消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。
第四十二條公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí),在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告(如有)。
第六章審計(jì)檔案管理
第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿,并在審計(jì)項(xiàng)目完成后,及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。
第四十五條公司內(nèi)審部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案,按照規(guī)定管理。對(duì)審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)報(bào)告及其他相關(guān)資料至少保存十年。
第四十六條審計(jì)檔案管理范圍:
。ㄒ唬⿲徲(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案;
。ǘ⿲徲(jì)報(bào)告及期附件;
。ㄈ⿲徲(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
。ㄋ模┓从潮粚徲(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;
。ㄎ澹┛偨(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);
(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;
。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;
。ò耍⿵(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;
。ň牛┢渌麘(yīng)保存的資料。
第四十七條內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意,不得泄露給其他任何組織或個(gè)人。如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。
第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理
第四十八條公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵(lì)與約束機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,以評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問(wèn)題,公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任,處理相關(guān)責(zé)任人,并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。第四十九條內(nèi)審部對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門(mén)和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人,可提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計(jì)制度的,視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。
有下列行為之一的部門(mén)和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,由公司董事會(huì)給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任,或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理:
。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料;
(二)阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
。ㄈ┡撟骷、隱瞞事實(shí)真相的;
(四)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料;
。ㄎ澹┚懿粓(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的;
。┐驌魣(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。
上述行為,情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條違反本審計(jì)制度,有下列行為之一的審計(jì)人員,構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任,未構(gòu)成犯罪的給予行政處分:
。ㄒ唬├寐殭(quán)、謀取私利的;
。ǘ┡撟骷、徇私舞弊的;
。ㄈ┩婧雎毷、造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的;
(四)泄露被審公司商業(yè)秘密的。
第八章附則
第五十二條本制度未盡事宜,按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行;本制度如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的,按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五十三條本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十四條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施,修改亦同。
xx有限公司董事會(huì)
xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)制度15
審計(jì)管理制度的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1. 提升透明度:通過(guò)獨(dú)立、客觀(guān)的審計(jì),增強(qiáng)內(nèi)外部利益相關(guān)者的信任,提升企業(yè)的公信力。
2. 防范風(fēng)險(xiǎn):及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題,降低企業(yè)因疏忽或欺詐導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
3. 優(yōu)化決策:審計(jì)結(jié)果為管理層提供關(guān)鍵信息,幫助他們做出更明智的.決策。
4. 促進(jìn)合規(guī):確保企業(yè)遵守法律法規(guī),避免法律糾紛,維護(hù)良好的市場(chǎng)形象。
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