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內(nèi)部審計(jì)制度15篇
在充滿活力，日益開(kāi)放的今天，很多情況下我們都會(huì)接觸到制度，制度是各種行政法規(guī)、章程、制度、公約的總稱。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
內(nèi)部審計(jì)制度1
為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督管理作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《人民防空財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。
一、本制度所稱的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，是指人防辦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本單位及所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作。
二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員
人防辦審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計(jì)人員，在辦黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)人防辦內(nèi)部審計(jì)工作，依照國(guó)家法規(guī)、政策和人防各項(xiàng)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)黨組負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
三、為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。遇有較大任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。
四、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)管理等方面的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，并不斷通過(guò)后續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計(jì)，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。
五、審計(jì)內(nèi)容
（1）財(cái)務(wù)計(jì)劃的'執(zhí)行和決算。
�。�2）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益。
（3）是否執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。
�。�4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤點(diǎn)核對(duì)，往來(lái)帳款是否真實(shí)，利潤(rùn)是否準(zhǔn)確。
�。�5）會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)存在，增減變動(dòng)是否記錄完整。
�。�6）有無(wú)嚴(yán)重違返財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)有資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和小金庫(kù)，帳外帳等情況。
六、審計(jì)時(shí)間
定期審計(jì)：一年不少于一次例行審計(jì)。
不定期審計(jì)：根據(jù)工作需要可做隨時(shí)抽查審計(jì)。
七、審計(jì)工作程序
�。�1）根據(jù)辦黨組擬訂審計(jì)年度計(jì)劃，經(jīng)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后實(shí)施。
（2）提前通知被審計(jì)部門，做好審前相關(guān)資料準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。
（3）審計(jì)過(guò)程中，必須填寫審計(jì)底稿，做好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)。
（4）審計(jì)工作完成后，將審計(jì)情況向被審單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員交換意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，要提出整改意見(jiàn)。無(wú)異議，寫出審計(jì)工作報(bào)告，向辦黨組匯報(bào)。
內(nèi)部審計(jì)制度2
第一章總則
第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)股東合法權(quán)益，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加大審計(jì)監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)及規(guī)范審計(jì)工作程序，確保公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)目的是為了加強(qiáng)本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及程序，并對(duì)具體的內(nèi)部控制的評(píng)審、審計(jì)檔案的管理等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，是公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。
第四條內(nèi)部審計(jì)的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。
第五條審計(jì)工作的宗旨是通過(guò)開(kāi)展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高運(yùn)作效率，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第六條公司設(shè)立審計(jì)部，審計(jì)部對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作，在董事會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。
第七條審計(jì)部應(yīng)積極配合董事會(huì)的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第八條公司監(jiān)事會(huì)認(rèn)為有必要時(shí)可委托審計(jì)部對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。
第九條審計(jì)部設(shè)經(jīng)理，具體負(fù)責(zé)公司總體審計(jì)工作，由總經(jīng)理辦公會(huì)提名通過(guò)，報(bào)董事會(huì)備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備若干內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。
第三章審計(jì)人員工作準(zhǔn)則
第十條審計(jì)人員必須有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會(huì)計(jì)、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。
第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
第十二條審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，與被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接利害關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。
第十三條審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓(xùn)計(jì)劃列入公司三會(huì)專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。
第四章審計(jì)部職責(zé)
第十四條審計(jì)部是公司審計(jì)工作的歸口管理部門，在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)及董事會(huì)的指導(dǎo)下開(kāi)展工作，依照本制度獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，并向董事長(zhǎng)和董事會(huì)報(bào)告工作；完成監(jiān)事會(huì)委托的審計(jì)工作。
第十五條審計(jì)部的主要職責(zé)：
（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì),出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，或在日常審計(jì)報(bào)告中對(duì)涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說(shuō)明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平，達(dá)到查錯(cuò)糾弊，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
�。ǘ┟磕陮�(duì)公司及各單位從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估,向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；
�。ㄈ⿲�(duì)公司及各下屬單位經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì)；
�。ㄋ模⿲�(duì)公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；
�。ㄎ澹⿲�(duì)公司及各下屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì)；
（六）對(duì)各子公司董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；
（七）對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源、購(gòu)置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；
（八）對(duì)基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)；
�。ň牛﹨⑴c公司對(duì)控股、收購(gòu)、兼并企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
�。ㄊ⿲�(duì)公司及控股子公司的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)；
�。ㄊ唬﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；
�。ㄊ⿲�(duì)募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計(jì)；
（十三）董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子或其他部門委托的其他審計(jì)事項(xiàng)；
（十四）協(xié)助董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)開(kāi)展工作；
（十五）配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的審計(jì)工作。
第十六條被審計(jì)單位職責(zé)：
（一）積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表、合同、協(xié)議、可研報(bào)告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會(huì)議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；
�。ǘ⿲徲�(jì)人員調(diào)查取證，需由被審計(jì)單位提供佐證材料時(shí)，被審計(jì)單位和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。
第十七條相關(guān)部門職責(zé)：財(cái)務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計(jì)工作，并督促被審計(jì)單位執(zhí)行公司審計(jì)處理意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)處理決定。
第十八條對(duì)公司本部的財(cái)務(wù)收支，每季度審計(jì)一次，對(duì)子公司財(cái)務(wù)收支每半年審計(jì)一次。
第五章審計(jì)部權(quán)限
第十九條審計(jì)部行使以下職權(quán)：
�。ㄒ唬┯袡�(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對(duì)外投資、重大合同等事項(xiàng)的會(huì)議；參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)；
（二）有權(quán)審查被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權(quán)查閱、復(fù)印、索取與審計(jì)有關(guān)的文件、資料，有權(quán)就審計(jì)有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；
�。ㄈ﹨⑴c制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn)；
（四）有權(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)性會(huì)議；
�。ㄎ澹⿲�(duì)公司提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的`建議；
�。⿲�(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ㄆ撸⿲�(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計(jì)部門報(bào)公司董事會(huì)同意后，可以責(zé)成被審計(jì)單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對(duì)直接責(zé)任人提出處理建議；
（八）根據(jù)被審計(jì)單位與個(gè)人的違紀(jì)違規(guī)行為的輕重程度，審計(jì)部門有權(quán)建議公司董事會(huì)給予相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議；提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律成績(jī)顯著的單位和個(gè)人的建議；
�。ㄊ⿲�(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn)；對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)的制止決定，提出追究責(zé)任的建議；
�。ㄊ唬⿲�(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向經(jīng)營(yíng)班子、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告；
�。ㄊ⿲�(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。
�。ㄊ⿲徲�(jì)人員依法開(kāi)展審計(jì)工作，接受審計(jì)的單位和人員應(yīng)予以積極配合，公司保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第六章內(nèi)部審計(jì)的類型和方式
第二十條內(nèi)部審計(jì)的類型按工作內(nèi)容劃分包括：
（一）內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對(duì)公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)；
�。ǘ┴�(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；
�。ㄈ⿲ｍ�(xiàng)審計(jì)，包括：
1、效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)；
2、任期審計(jì)：對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；
3、管理審計(jì)：對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；
4、審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。
�。ㄋ模⿲０笇徲�(jì)：對(duì)被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。
第二十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計(jì)方式：
�。ㄒ唬﹫�(bào)送（送達(dá)）審計(jì)：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查；
（二）就地審計(jì)：內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作條件。對(duì)業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計(jì)等方式進(jìn)行審計(jì)。
�。ㄈ┪袑徲�(jì)：公司及各子公司年終財(cái)務(wù)報(bào)告及公司認(rèn)為重大的審計(jì)項(xiàng)目，必須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；
�。ㄋ模┞�(lián)合審計(jì)：對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部在報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，會(huì)同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。
第七章審計(jì)工作程序
第二十二條審計(jì)部根據(jù)公司工作重點(diǎn)和指導(dǎo)精神，結(jié)合上工作總結(jié)，制訂具體的審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)已列入審計(jì)工作計(jì)劃的項(xiàng)目，由審計(jì)部自主安排開(kāi)展審計(jì)工作；其他審計(jì)工作依據(jù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等授權(quán)部門委托開(kāi)展審計(jì)工作。
第二十三條成立審計(jì)小組。
內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，選派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員。審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時(shí)，可申請(qǐng)其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。
第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書。
內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)三天前將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)目的、內(nèi)容、種類、方式和時(shí)間。審計(jì)通知書的內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式；
�。ǘ⿲徲�(jì)組長(zhǎng)（或主審）和其他成員名單；
�。ㄈ⿲�(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。
審計(jì)部認(rèn)為被審計(jì)單位在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的，應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時(shí)間。被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)完成自查，并將自查報(bào)告報(bào)審計(jì)部。
第二十五條實(shí)施審計(jì)。
內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同類型選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式和審計(jì)程序開(kāi)展具體審計(jì)工作。
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)組長(zhǎng)（或主審）根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案：審計(jì)目的；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關(guān)內(nèi)容；
�。ǘ⿲徲�(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫(kù)存現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查、搜集證明材料，證明材料應(yīng)由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計(jì)人員應(yīng)注明原因；審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編制審計(jì)工作底稿；
（三）由審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）匯總審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)材料；
（四）將審計(jì)中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出來(lái)，與被審計(jì)單位進(jìn)行座談交流，聽(tīng)取和征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）在審計(jì)結(jié)束后6個(gè)工作日內(nèi)作出審計(jì)報(bào)告底稿，若遇特殊情況，可適當(dāng)延長(zhǎng)報(bào)告時(shí)間。被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告底稿后3個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)，視同無(wú)異議。審計(jì)小組應(yīng)審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，核實(shí)后由審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改。
第二十六條提出審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)終結(jié)后，內(nèi)審人員依據(jù)審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部長(zhǎng)審核定稿后，將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書面意見(jiàn)一并報(bào)送公司董事長(zhǎng)審批。審計(jì)報(bào)告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分發(fā)給相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告的形成應(yīng)遵循以下原則：
（一）反映事實(shí)清楚；
�。ǘ⿲徲�(jì)證據(jù)充分；
（三）審計(jì)結(jié)論公正；
�。ㄋ模⿲徲�(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確；
�。ㄎ澹┨幚硪庖�(jiàn)合法、合規(guī)、合理；
（六）整改建議可行。
第二十七條做出審計(jì)決定。
內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)簽收審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書。被審計(jì)單位及相關(guān)當(dāng)事人必須執(zhí)行審計(jì)決定，并在一個(gè)月內(nèi)對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行整改，將整改情況書面報(bào)告董事長(zhǎng)，同時(shí)抄報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部在兩個(gè)月后，組織專班跟蹤檢查審計(jì)處理意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)處理決定的執(zhí)行及整改情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報(bào)，并強(qiáng)制執(zhí)行。
第二十八條審計(jì)決定復(fù)議。
被審單位在接到審計(jì)決定5天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織復(fù)議。
第二十九條后續(xù)審計(jì)。
對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書的采納及審計(jì)決定執(zhí)行的情況和效果。
第三十條委托審計(jì)項(xiàng)目，必要時(shí)先經(jīng)審計(jì)部審計(jì)，再經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)部結(jié)論作為中介機(jī)構(gòu)審計(jì)資料，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論作為財(cái)務(wù)結(jié)算（調(diào)賬）依據(jù)。
第三十一條每年四月底前完成對(duì)上一公司總體內(nèi)部控制的評(píng)估工作，向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告及工作總結(jié)。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)部門建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法。
第三十三條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度。
第八章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
第三十四條內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)單位人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。
第三十五條對(duì)有下列行為之單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：
�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲�(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷伲[瞞事實(shí)真相的；
（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；
（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。
第三十六條對(duì)有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷伲咚轿璞椎�；
（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；
�。ㄋ模┬孤豆久孛艿摹�
第三十七條對(duì)審計(jì)過(guò)程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章附則
第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。
第三十九條本制度自公司董事會(huì)通過(guò)之日起實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)制度3
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。
第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)
第四條審計(jì)工作的任務(wù)是：
確保國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
第五條內(nèi)部審計(jì)的范圍：
�。ㄒ唬┠甓蓉�(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；
（二）財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的真實(shí)性、合法性；
（三）對(duì)全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；
�。ㄋ模┙�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；
�。┡c對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長(zhǎng)短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；
（七）檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；
（八）對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；
�。ň牛⿲�(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
�。ㄊ⿲�(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；
（十一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；
�。ㄊ┕绢I(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事宜。
第六條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪�(guó)家法律、法規(guī)、政策。
（二）公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。
�。ㄈ┕窘�(jīng)營(yíng)方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。
�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。
（五）總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。
第七條審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：
�。ㄒ唬┱匍_(kāi)本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；
�。ǘ﹨⑴c重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；
�。ㄈ└鶕�(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；
（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料；
�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P(guān)會(huì)議；
（六）對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時(shí)制止決定；
�。ò耍⿲�(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的`臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；
�。ㄊ⿲�(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映；
�。ㄊ唬⿲�(duì)公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。
�。ㄊ﹨⑴c與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
第三章內(nèi)部審計(jì)工作程序
第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。
第九條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見(jiàn)，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。
第十條對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見(jiàn)。
第十一條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見(jiàn)前，必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)決定。
第四章審計(jì)種類和方式
第十一條內(nèi)部審計(jì)種類
（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
�。ǘ⿲０笇徲�(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。
�。ㄈ⿲ｍ�(xiàng)審計(jì)。包括：
1、管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；
2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。
3、任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。
4、審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。
第五章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第十二條公司設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì)計(jì)師或按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開(kāi)聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權(quán)利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第十五條公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時(shí)計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。
第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。
第十七條公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由總會(huì)計(jì)師提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(zhǎng)批準(zhǔn)方可聘請(qǐng)?zhí)匮麅?nèi)審員。
第六章審計(jì)檔案管理
第十八條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。
第十九條審計(jì)檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)通知書和審計(jì)方案；
�。ǘ⿲徲�(jì)報(bào)告及其附件；
�。ㄈ⿲徲�(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；
（四）反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；
�。⿲徲�(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；
�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。
第七章附則
第二十一條本制度自股東大會(huì)通過(guò)后即生效。
第二十二條本制度的解釋權(quán)屬公司董事會(huì)。
內(nèi)部審計(jì)制度4
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來(lái)品，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用較晚，但對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)�？墒�，通過(guò)比較以及研究便會(huì)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問(wèn)題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。
1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)也有了一個(gè)長(zhǎng)足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國(guó)家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開(kāi)始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績(jī)，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因?yàn)檫@些問(wèn)題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問(wèn)題
相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史，我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開(kāi)放之后，因此與西方相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
2. 1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差
由于我國(guó)在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國(guó)家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。而對(duì)于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的積極作用有一定的認(rèn)識(shí)，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級(jí)單位”開(kāi)始要加強(qiáng)對(duì)自己的管理或者不信任等。而對(duì)于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對(duì)于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身，多是財(cái)會(huì)兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。
2. 2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差
我國(guó)企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時(shí)，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)上下都相對(duì)重視，但也因此會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，跟其他部門相并列，由財(cái)務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)部門所做工作只能是對(duì)財(cái)務(wù)部門的審核，對(duì)其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門里面，作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)下屬部門或者基本職責(zé)來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問(wèn)題。
2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范
通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其最大的問(wèn)題在于事后審計(jì)，事前審計(jì)幾乎沒(méi)有。另外，內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)于狹小，我們的審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時(shí)間與精力。但是對(duì)于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對(duì)于最容易出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國(guó)家有著顯著差距的地方。
2. 4 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高
因?yàn)闅v史的原因，我國(guó)一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低，對(duì)專業(yè)認(rèn)識(shí)程度較差的人長(zhǎng)期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。
3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問(wèn)題的對(duì)策
針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計(jì)制度的`有效性。
3. 1 提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度
無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹(shù)立起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性; 同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級(jí)人員，都要意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達(dá)到，更應(yīng)該通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)做到，即“通過(guò)數(shù)據(jù)說(shuō)話”。
3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽(tīng)從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時(shí)，除了參考國(guó)內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)
審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過(guò)高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時(shí)代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。
4 結(jié)論
時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)，爭(zhēng)取建設(shè)符合本單位需求、時(shí)代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。
內(nèi)部審計(jì)制度5
第一章總則
第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三條公司貫徹依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計(jì)。
第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計(jì)的下列風(fēng)險(xiǎn)：
(一)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。
(二)內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。
(三)內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率低下。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置
第五條公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)開(kāi)展整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部
對(duì)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計(jì)人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);達(dá)不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上接受公司審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計(jì)部報(bào)送年度內(nèi)審計(jì)劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
第三章審計(jì)范圍和方式
第七條公司的.審計(jì)范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計(jì)部對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)范圍的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。
(一)直接審計(jì):即由公司審計(jì)部為主，組成審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì);
(二)委托審計(jì):即由公司審計(jì)部委托具有國(guó)家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);
(三)聯(lián)合審計(jì):即由公司審計(jì)部會(huì)同國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。
第四章職責(zé)和權(quán)限
第九條公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。
第十條公司審計(jì)部的職責(zé)是：
(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度。
(二)制訂公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃和年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
(三)獨(dú)立進(jìn)行公司內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)。
(四)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，及時(shí)反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。
(五)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。
(六)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。
(七)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位各項(xiàng)資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計(jì)。
(八)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
(九)負(fù)責(zé)組織對(duì)公司各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的中期及竣工審計(jì)。
(十)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位的各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查。
(十一)負(fù)責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督其審計(jì)過(guò)程，評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量。
(十二)負(fù)責(zé)對(duì)公司下屬各單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。
(十三)其他有關(guān)審計(jì)工作。
第十一條公司審計(jì)部的主要權(quán)限是：
(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送制度、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財(cái)務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。
(三)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實(shí)、完整。
(四)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)和
經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)進(jìn)行匯報(bào)。
(五)對(duì)拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計(jì)工作的，可以采取要求立即配合、限期報(bào)送、現(xiàn)場(chǎng)封存等必要的措施;對(duì)提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計(jì)工作誤判或?qū)徲?jì)工作無(wú)法進(jìn)行的，有權(quán)通報(bào)批評(píng)，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機(jī)關(guān)。
(六)對(duì)嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報(bào)批評(píng)、移交有關(guān)部門處罰。
(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議的權(quán)力。
(八)對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報(bào)的權(quán)力。
(九)根據(jù)審計(jì)需要，有申請(qǐng)調(diào)動(dòng)公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計(jì)工作，或依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計(jì)工作的權(quán)力。
第五章審計(jì)工作程序
第十二條內(nèi)部審計(jì)工作程序包括:準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、督察檢查四個(gè)階段。
第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計(jì)劃或公司之臨時(shí)決定，結(jié)合實(shí)際需要確定審計(jì)項(xiàng)目。
第十四條審計(jì)項(xiàng)目確定以后組織成立審計(jì)小組，初步了解被審計(jì)單位情況，擬定審計(jì)方案，并在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，審計(jì)人員可以直接持《審計(jì)通知書》實(shí)施審計(jì)。
第十五條被審計(jì)單位在接到《審計(jì)通知書》后,應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的
審計(jì)程序、收集充分的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告初稿。
第十七條審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告，提交公司審計(jì)委員會(huì)審批。
第十八條審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告;對(duì)審計(jì)報(bào)告存在異議的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起七日內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)或董事長(zhǎng)提出書面意見(jiàn)，逾期視為無(wú)異議。
第十九條督察檢查階段，對(duì)審計(jì)報(bào)告述及的重大審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)建議及決定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第二十條審計(jì)完畢后，所有形成的與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計(jì)檔案管理。
第六章審計(jì)人員
第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)持有中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。
第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修。
第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立、客觀、公正。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機(jī)密，不得泄漏。
第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第二十七條內(nèi)部審計(jì)人員違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第七章內(nèi)部管理
第二十八條公司審計(jì)部應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制訂年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，并交由公司審計(jì)委員會(huì)審批。
第二十九條公司審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
第三十條公司審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。
第三十一條公司審計(jì)部應(yīng)在公司審計(jì)委員會(huì)的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，不得向外披露。
第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)每年編寫一份審計(jì)工作報(bào)告，并報(bào)送公司審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重說(shuō)明重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。
第三十四條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計(jì)部的工作，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。
第三十六條本制度沒(méi)有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。
第三十七條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。
內(nèi)部審計(jì)制度6
第一條為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本制度。
第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對(duì)全局財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財(cái)會(huì)工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的.方式進(jìn)行。
第三條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。
第四條內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是：
�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財(cái)務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財(cái)會(huì)制度規(guī)定。
�。ㄈ┵Y金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費(fèi)用、是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。
�。ㄋ模┵~戶設(shè)置及資金管理以及報(bào)銷、審批使用是否執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國(guó)土資源局財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。
�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。
第五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。
第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)制度7
摘要：隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問(wèn)題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒(méi)有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評(píng)價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的.重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
（二）維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉(cāng)儲(chǔ)管理體系。分類管理資產(chǎn)，實(shí)行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
�。ㄈ┐龠M(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國(guó)家。因此，國(guó)家法律在對(duì)各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理并不重視，思想意識(shí)淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒(méi)有考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國(guó)家整體的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說(shuō)明，更沒(méi)有對(duì)醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。
（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對(duì)于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識(shí)不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
�。ㄈ](méi)有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
�。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對(duì)不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（二）健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉(cāng)儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來(lái)完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問(wèn)題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉(cāng)儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門如對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門，對(duì)內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評(píng)估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
（三）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對(duì)經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。
2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評(píng)或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。
3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專業(yè)化的工作，各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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內(nèi)部審計(jì)制度8
一、建立以醫(yī)院院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計(jì)，其任務(wù)是監(jiān)督本院會(huì)計(jì)、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。
三、內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象
�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計(jì)原始單據(jù)和報(bào)銷情況、審計(jì)現(xiàn)金流量。
�。�、檢查單位制定的收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況，審計(jì)收費(fèi)過(guò)程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價(jià)格和存款情況。
�。�、檢查審計(jì)會(huì)計(jì)人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國(guó)有資產(chǎn)的'管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。
�。�、審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對(duì)資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情
四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)
１、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。
�。病�(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度，或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，作出臨時(shí)的制止決定。
�。�、對(duì)阻撓審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。
�。础⑻岢龈母镆庖�(jiàn)，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見(jiàn)。
５、對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計(jì)部門進(jìn)行書面匯報(bào)。
內(nèi)部審計(jì)制度9
第一章 總 則
第一條 為建立健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》和《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依照國(guó)家法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，對(duì)學(xué)校及所屬單位和部門的財(cái)務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。
第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作年度計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，督促審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的執(zhí)行。
第四條 學(xué)校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)及審計(jì)委托事項(xiàng)歸口審計(jì)處統(tǒng)一管理。
第二章 機(jī)構(gòu)和人員
第五條 學(xué)校按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置審計(jì)處，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)處在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下依法開(kāi)展工作，對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。
第六條 學(xué)校保障內(nèi)部審計(jì)工作所必需的專職人員編制，配備具有經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的審計(jì)人員。根據(jù)工作需要，可聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員，面向社會(huì)招錄審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員。
第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)變動(dòng)及主要負(fù)責(zé)人變更，應(yīng)當(dāng)事先征求上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。
第八條 審計(jì)處應(yīng)建立健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)管理制度和工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計(jì)工作在學(xué)校發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用。
第九條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計(jì)，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計(jì)人員不得兼任或從事可能影響其依法依規(guī)履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)工作。
第十條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，如遇與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員的回避，由審計(jì)處負(fù)責(zé)人決定;審計(jì)處負(fù)責(zé)人的回避，由校長(zhǎng)決定。
第十一條 學(xué)校應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供經(jīng)費(fèi)保證和必要的工作條件。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。
第十二條 審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。
第三章 職責(zé)和權(quán)限
第十三條 審計(jì)處對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)和開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：
(一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況;
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和決算情況;
(三)各類資金的管理和使用情況;
(四)專項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用情況;
(五)物資、服務(wù)的采購(gòu)，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;
(六)基本建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目;
(七)對(duì)外投資項(xiàng)目及合作項(xiàng)目情況;
(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理情況;
(九)干部管理權(quán)限內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況;
(十)經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)的簽訂及其執(zhí)行情況;
(十一)法律法規(guī)規(guī)定和校長(zhǎng)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
以上審計(jì)事項(xiàng)，必要時(shí)可以進(jìn)行延伸審計(jì)。
第十四條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況，對(duì)一些共性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出加強(qiáng)內(nèi)部管理的意見(jiàn)和建議，在職責(zé)范圍內(nèi)為學(xué)校所屬單位和部門提供審計(jì)咨詢服務(wù)。
第十五條 審計(jì)處根據(jù)工作需要，經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以委托社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，或者與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作實(shí)施有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，并負(fù)責(zé)對(duì)委托審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評(píng)。
第十六條 審計(jì)處在履行職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：
(一)根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位、部門按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件資料等;
(二)要求被審計(jì)單位、部門或者被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料;
(三)參加學(xué)校有關(guān)會(huì)議、召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門的重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支預(yù)算與決算、財(cái)經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營(yíng)管理決策的相關(guān)會(huì)議;
(四)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;
(五)對(duì)審計(jì)涉及的'有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位、部門和人員進(jìn)行調(diào)查和詢問(wèn)，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;
(六)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)資料，檢查資金和財(cái)產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)實(shí)物;
(七)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算、竣工決算審計(jì)，檢查合同、招投標(biāo)資料以及被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象提供的其它審計(jì)資料，并要求配合進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查、測(cè)量等;
(八)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定并報(bào)告學(xué)校主要負(fù)責(zé)人;
(九)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施;
(十)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理的建議;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)案件線索，除對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)、出具審計(jì)意見(jiàn)書外，還應(yīng)出具審計(jì)移送處理建議書，依法向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法部門提出處理、處罰的建議;
(十一)對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位、部門和個(gè)人提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議;
(十二)對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、督辦或后續(xù)審計(jì);
(十三)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十七條 審計(jì)處可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果;學(xué)校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。
第四章 工作程序
第十八條 審計(jì)處根據(jù)學(xué)校工作部署和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)校長(zhǎng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施;校領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)審計(jì)任務(wù)，由校長(zhǎng)簽發(fā)審計(jì)指令后組織實(shí)施。
第十九條 審計(jì)處實(shí)施審計(jì)前應(yīng)組成審計(jì)組，在調(diào)研的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前3日向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。
第二十條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，需進(jìn)行必要的調(diào)查，取得有關(guān)證明材料，做好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)調(diào)查時(shí)應(yīng)不少于2人。
第二十一條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見(jiàn)送交審計(jì)組，逾期則視為無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)核實(shí)、研究被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。
第二十二條 審計(jì)處負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)校長(zhǎng)審批。經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)的審計(jì)文件，由審計(jì)處及時(shí)送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，同時(shí)抄送有關(guān)單位或部門。
第二十三條 審計(jì)文件送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)對(duì)象要切實(shí)做好審計(jì)整改工作。被審計(jì)單位、部門或項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的審計(jì)建議，應(yīng)負(fù)責(zé)組織制定整改方案，在限定期限內(nèi)整改落實(shí)，并在審計(jì)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)處。
第二十四條 審計(jì)處對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行審計(jì)文件的情況，以及對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果。審計(jì)處將后續(xù)審計(jì)的情況以書面報(bào)告的形式提交學(xué)校。
第二十五條 審計(jì)結(jié)果要按照有利于問(wèn)題整改、規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展的原則，經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可在校內(nèi)進(jìn)行通報(bào)或在一定范圍內(nèi)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果及其整改情況將作為對(duì)有關(guān)單位、部門和人員考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
第二十六條 審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，審計(jì)處應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。
第五章 責(zé)任追究
第二十七條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位、部門或個(gè)人，審計(jì)處可根據(jù)情節(jié)輕重提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人處理：
(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的;
(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的;
(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的;
(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的;
(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
(六)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和建議的;
(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員和檢舉人的。
以上行為構(gòu)成犯罪的，按程序移交司法機(jī)關(guān)處理。
第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計(jì)人員，學(xué)校應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)或者給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理：
(一)利用職權(quán)，謀取私利的;
(二)弄虛作假，徇私舞弊的;
(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的;
(四)泄露國(guó)家秘密的;
(五)其他違反法律法規(guī)和規(guī)章的情形。
第六章 附則
第二十九條 本規(guī)定由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。
第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計(jì)工作規(guī)定》(〔20xx〕97號(hào))同時(shí)廢止。
內(nèi)部審計(jì)制度10
第一章總則
第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)�；�、制度化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，財(cái)務(wù)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計(jì)室機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員
第四條公司內(nèi)部審計(jì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)為審計(jì)室，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作，接受審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，屬于董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第五條審計(jì)室必須有專職負(fù)責(zé)人，應(yīng)配備專職審計(jì)人員不低于三人,審計(jì)室主任一名,其中至少有一名成員為會(huì)計(jì)專業(yè)人員。審計(jì)室主任由董事會(huì)任免。
第六條審計(jì)室可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，從公司其他部門臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組，各部門應(yīng)積極配合。
第七條審計(jì)人員應(yīng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
第八條審計(jì)人員根據(jù)公司制度規(guī)定，依法履行職責(zé)，任何被審計(jì)的部門（個(gè)人）應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料，不得設(shè)置障礙或者打擊報(bào)復(fù)。
第三章內(nèi)部審計(jì)基本原則
第九條獨(dú)立性原則：審計(jì)室應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與其他部門合署辦公。
第十條回避性原則：審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象或被審計(jì)單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)回避。
第十一條職業(yè)道德原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十二條保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計(jì)工作中取得的資料不得用于與審計(jì)無(wú)關(guān)的目的。
第十三條實(shí)事求是原則：審計(jì)室及審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則：審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在審計(jì)過(guò)程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀(jì)律規(guī)定。
第四章審計(jì)室的工作范圍和審計(jì)時(shí)限
第十五條審計(jì)室可在公司下列范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作：
1、公司總部各職能部門；
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機(jī)構(gòu)；
3、控股子公司。
第十六條審計(jì)室可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計(jì)。
第十七條當(dāng)發(fā)生重大投資項(xiàng)目、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)討論決定，審計(jì)室可隨時(shí)審計(jì)。
第十八條當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)室可隨時(shí)審計(jì)。
第五章審計(jì)室的目的和職責(zé)要求
第十九條內(nèi)部審計(jì)的目的：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯(cuò)防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。
第二十條公司審計(jì)室應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)
1、制定公司內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
2、財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)審計(jì)、投資效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)公司年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。
3、內(nèi)部審計(jì)：對(duì)各項(xiàng)資金、物資、采購(gòu)、設(shè)點(diǎn)消費(fèi)、公司內(nèi)部車貸政策、經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，對(duì)車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng)，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
4、合同審計(jì)：對(duì)大宗物品采購(gòu)合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對(duì)外投資、重要的經(jīng)濟(jì)合同等實(shí)行備案制，并不定期檢查，對(duì)存在問(wèn)題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
5、固定資產(chǎn)審計(jì)：對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項(xiàng)目進(jìn)審計(jì)監(jiān)督。
6、離任審計(jì)：對(duì)公司高管人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和分公司負(fù)責(zé)人離任和調(diào)離，負(fù)責(zé)對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
7、責(zé)任審計(jì)：對(duì)公司各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
8、基建審計(jì)：對(duì)公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項(xiàng)概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
9、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：對(duì)擔(dān)保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；對(duì)公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。
10、專項(xiàng)審計(jì)：對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)單位、部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執(zhí)行公司董事會(huì)交辦的其他審計(jì)工作。
第二十一條公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。
第六章審計(jì)室的職權(quán)
第二十二條有權(quán)召開(kāi)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定，修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。
第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等。
第二十四條有權(quán)查閱審核會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件、會(huì)議記錄、有關(guān)文件及其現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)等相關(guān)資料。
第二十五條有權(quán)對(duì)有關(guān)部門、分公司及控股公司對(duì)購(gòu)買各類物資價(jià)格審議。
第二十六條有權(quán)對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門（人員）進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料。
第二十七條有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的行為，做出制止決定，并及時(shí)向執(zhí)行董事報(bào)告，對(duì)已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存有關(guān)資料。
第二十九條經(jīng)董事會(huì)、執(zhí)行董事會(huì)核準(zhǔn)，出具審計(jì)意見(jiàn)書，有權(quán)向被審計(jì)單位（個(gè)人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計(jì)單位（個(gè)人）采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
第三十條在公司董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權(quán)力。
第七章內(nèi)部審計(jì)日常工作程序
第三十二條審計(jì)室應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會(huì)的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)，經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
第三十三條根據(jù)公司年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，并根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)，組織安排審計(jì)工作，根據(jù)實(shí)際工作量確定審計(jì)人員，每次審計(jì)至少要2人以上實(shí)施。
第三十四條確定審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃或董事會(huì)決定，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)項(xiàng)目，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)室主任批準(zhǔn)后實(shí)施。
第三十五條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃主要內(nèi)容以下：
1、被審計(jì)單位名稱；
2、審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；
3、項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間安排；
4、其他事項(xiàng)。
第三十六條下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)室應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位（個(gè)人）下達(dá)審計(jì)通知書。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
第三十七條《審計(jì)通知書》主要內(nèi)容以下：
1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；
2、對(duì)被審計(jì)部門接受審計(jì)，配合工作的要求。
第三十八條您被審計(jì)準(zhǔn)備：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的`各項(xiàng)準(zhǔn)備，并為審計(jì)工作提供必要的工作條件。
第三十九條審計(jì)實(shí)施：在審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作人員根據(jù)審計(jì)工作具體要求，取得有效證明材料，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿。
第四十條提出審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，及時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)報(bào)告的編寫以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正，并出具書面審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。
第四十一條做出審計(jì)決定：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定，應(yīng)在審計(jì)終結(jié)后15日將書面審計(jì)報(bào)告草稿發(fā)送給被審計(jì)單位（個(gè)人），被審計(jì)單位（個(gè)人）在接到審計(jì)報(bào)告草稿10日內(nèi)將書面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組，被審計(jì)單位（個(gè)人）在期限內(nèi)沒(méi)提出書面意見(jiàn)，視同為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。若須處理的審計(jì)工作，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行。
第四十二條審計(jì)室提出審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)復(fù)核，由審計(jì)室在公司董事會(huì)規(guī)定授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理：
1、被審計(jì)部門、個(gè)人沒(méi)有或有違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計(jì)意見(jiàn)書。
2、對(duì)被審計(jì)部門、個(gè)人違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計(jì)決定，處理和處罰的審計(jì)決定以公司名義發(fā)文，審計(jì)委員會(huì)召集人簽發(fā)，并附審計(jì)報(bào)告。
第四十三條《審計(jì)處理決定書》主要內(nèi)容：
1、審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；
2、審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；
3、對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
4、需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；
5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第四十四條審計(jì)的復(fù)審：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在7天內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)，審計(jì)委員會(huì)在接到復(fù)審申請(qǐng)后3天內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)報(bào)告。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。
第四十五條公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)室負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實(shí)整改措施。
第四十六條審計(jì)室應(yīng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，在每年度結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計(jì)室應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
第四十八條根據(jù)工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況
第八章審計(jì)證據(jù)及審計(jì)工作底稿
第四十九條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：
1、審計(jì)人員取得的以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)。包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄（記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件；各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等資料的復(fù)印件；
2、通過(guò)實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；
3、就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄；
4、其他證據(jù)。
第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。
第五十二條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來(lái)源和時(shí)間等。主要內(nèi)容包括：
1、被審計(jì)者名稱；
2、審計(jì)項(xiàng)目名稱；
3、實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；
4、審計(jì)過(guò)程記錄；
5、編制者姓名及編制日期；
6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；
7、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。其中，審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容包括：
�、艑�(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；
�、茖徲�(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄；
�、菍徲�(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；
�、葘徲�(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；
⑸審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；
⑹審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；
⑺其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料；
⑻審計(jì)工作底稿附件包括：與被審計(jì)者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計(jì)資料。
第九章審計(jì)檔案管理
第五十三條根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》等規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定歸入審計(jì)檔案。
第五十四條審計(jì)檔案實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)立卷、定期歸檔責(zé)任制。審計(jì)項(xiàng)目類文件和內(nèi)部審計(jì)制度、管理類文件不能混合立卷。審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第五十五條各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定為：審計(jì)工作底稿保管期限為5年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限為5年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為10年。
第五十六條當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在本年度立卷存檔，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)終結(jié)的年度立卷存檔，審計(jì)檔案的移交時(shí)間不得遲于審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年6月底。立卷存檔時(shí)應(yīng)標(biāo)明保存期限。
第五十七條審計(jì)檔案的借閱：一般應(yīng)限定在公司審計(jì)部門內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部門或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的，應(yīng)由審計(jì)室主任批準(zhǔn)。
第五十八條審計(jì)檔案的銷毀：審計(jì)檔案必須經(jīng)董事會(huì)同意、執(zhí)行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內(nèi)容如下：
1、填寫《審計(jì)檔案銷毀審請(qǐng)表》，并列明細(xì)清單，上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，按審批手續(xù)辦理完畢實(shí)行；
2、現(xiàn)場(chǎng)銷毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計(jì)室內(nèi)部人員，并在《審計(jì)檔案銷毀審請(qǐng)表》上簽字；
3、審計(jì)檔案銷毀要做好保留備查并編號(hào)。
第五十九條《審計(jì)檔案銷毀審請(qǐng)表》內(nèi)容如下：
1、審計(jì)檔案銷毀部門名稱、時(shí)間、審請(qǐng)人；
2、檔案銷毀內(nèi)容、保管期限、附件；
3、檔案銷毀原因；
4、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字；
5、審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)簽署、董事會(huì)意見(jiàn)簽署、執(zhí)行董事簽字；
6、現(xiàn)場(chǎng)銷毀人員簽字，并簽署銷毀時(shí)間和保留備查編號(hào)。
第六十條審計(jì)檔案除公司審計(jì)室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制查閱需要之外，對(duì)非相關(guān)人員實(shí)行嚴(yán)格的保密制度。
第十章獎(jiǎng)懲
第六十一條對(duì)忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。審計(jì)室提出獎(jiǎng)勵(lì)建議，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實(shí)施。
第六十二條對(duì)違反本規(guī)定，具有下列情況之一的部門、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計(jì)室提出給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，報(bào)公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰：
1、拒絕向內(nèi)部審計(jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的；
2、阻撓內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；
4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)處理決定的；
5、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。
上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第六十三條對(duì)違反本規(guī)定，具有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)工作人員，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：
1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
2、玩忽職守，泄露公司機(jī)密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密，給公司或被審計(jì)單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。
上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，本工作規(guī)則如與國(guó)家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)。
第六十五條本制度自董事會(huì)通過(guò)之日起施行。
內(nèi)部審計(jì)制度11
第一章總則
第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。
第二條本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第四條本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：
�。ㄒ唬┳袷貒�(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；
�。ǘ┳裱髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；
（三）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；
（四）確保財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；
（五）保障資產(chǎn)的安全完整；
第五條內(nèi)審部具有獨(dú)立性，在工作中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
第六條內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會(huì)委托進(jìn)行審計(jì)，并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定
第七條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，制定審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則。
審計(jì)委員會(huì)全部由董事組成，其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上，并擔(dān)任召集人，其中至少一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專業(yè)人士。
第八條公司設(shè)立內(nèi)審部，負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
內(nèi)審部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
第九條內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，專職人員不少于三人，必要時(shí)可聘請(qǐng)專家和相關(guān)技術(shù)人員。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專職，由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免，公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。
公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。
第十條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，也不得與財(cái)務(wù)部合署辦公。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。
第十二條公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行回避制度，與所審計(jì)事項(xiàng)有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、勤奮工作，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。
第十四條公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時(shí)提供給審計(jì)人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計(jì)人員對(duì)于接觸到的尚未公開(kāi)披露的信息，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。
第十五條內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算，并由公司予以保證。
第三章內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限
第十六條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。
�。ǘ┲辽倜考径日匍_(kāi)一次會(huì)議，審議內(nèi)審部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等。
�。ㄈ┲辽倜考径认蚨聲�(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。
�。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)內(nèi)審部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
第十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是：
�。ㄒ唬⿲�(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。
�。ǘ⿲�(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。
�。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
年度工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項(xiàng)作為的'必備內(nèi)容。
�。﹥�(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
�。ㄆ撸⿲徲�(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
�。ò耍┓e極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，配合其對(duì)本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計(jì)及其他事項(xiàng)審計(jì)。
第十八條內(nèi)審部還具有以下職權(quán)：
�。ㄒ唬⿲�(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況，與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費(fèi)活動(dòng)及公司經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況，公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況，專項(xiàng)資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；
�。ǘ⿲�(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；
�。ㄈ⿲�(duì)公司重大合同的執(zhí)行情況、存在問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；
�。ㄋ模⿲�(duì)公司部門經(jīng)理級(jí)別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；
�。ㄎ澹⿲�(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門和特定個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；
第十九條內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。
內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。
第二十條內(nèi)審部對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第二十一條內(nèi)審部在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲�(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
�。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥�(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
�。ㄈ┦欠裰概蓪Ｈ嘶虺闪ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；
（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；（五）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。
第二十三條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┵�(gòu)買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
�。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥�(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
�。ㄈ┵�(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；
�。ㄋ模┵�(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限
制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。
第二十四條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲�(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
�。ǘ⿹�(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；
�。ㄈ┍粨�(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；
�。ㄋ模┆�(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；
�。ㄎ澹┦欠裰概蓪Ｈ顺掷m(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。
第二十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；
�。ǘ╆P(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；
�。ㄈ┆�(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；
�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；
（五）交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；
（六）交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；
�。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。
第二十六條內(nèi)審部對(duì)募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┠技Y金是否存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；
（二）是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；
�。ㄈ┦欠駥⒛技Y金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；
�。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。
第二十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。
在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；
�。ㄈ┦欠翊嬖谥卮螽惓Ｊ马�(xiàng)；
�。ㄋ模┦欠駶M足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；
�。ㄎ澹┡c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。
第二十八條內(nèi)審部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報(bào)告制度；
�。ǘ┦欠衩鞔_規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；
（三）是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；
�。ㄋ模┦欠衩鞔_規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；
�。ㄎ澹┕�、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；
�。┬畔⑴妒聞�(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。
第二十九條內(nèi)審部在審計(jì)過(guò)程中擁有以下權(quán)限：
（一）提請(qǐng)召開(kāi)與審計(jì)有關(guān)的工作會(huì)議；
（二）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送或提供計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等，審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；
�。ㄈ⿲�(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料；
�。ㄋ模└鶕�(jù)工作需要列席有關(guān)例會(huì)和參加經(jīng)營(yíng)會(huì)議。
�。ㄎ澹┮蟊粚彶块T有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn)，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說(shuō)明材料。
（六）出具審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定書，對(duì)被審部門提出改進(jìn)管理的建議，并檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
�。ㄆ撸⿲�(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門提出處理建議。
�。ò耍┳防U被審部門或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn)，并建議有關(guān)部門對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門和個(gè)人追究責(zé)任。
�。ň牛⿲�(duì)拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計(jì)工作的，有權(quán)采取封存帳冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時(shí)措施，下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見(jiàn)書。
第三十條根據(jù)審計(jì)結(jié)果，內(nèi)審部具有下列處理權(quán)：
�。ㄒ唬┴�(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用；
�。ǘ┴�(zé)令限期退還違法所得；
�。ㄈ┴�(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn)；
�。ㄋ模_轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目；
（五）根據(jù)審計(jì)結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。
第四章審計(jì)工作程序
第三十一條內(nèi)審部根據(jù)公司年度計(jì)劃和發(fā)展需要，按照審計(jì)委員會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，年度結(jié)束后向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。
內(nèi)審部可對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
內(nèi)審部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門或個(gè)人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時(shí)間向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
第三十二條審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定，或由公司相關(guān)部門、分公司、下屬子公司提出報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
審計(jì)項(xiàng)目確定后，其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
1、審計(jì)項(xiàng)目名稱；
2、審計(jì)目的和范圍；
3、審計(jì)主要方式和步驟；
4、審計(jì)工作組的成員構(gòu)成及其分工；
5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。
第三十三條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，由負(fù)責(zé)審計(jì)的人員制定審計(jì)工作方案報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或個(gè)人送達(dá)審計(jì)通知書（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。通知書內(nèi)容應(yīng)包括：
1、被審計(jì)單位或部及項(xiàng)目名稱；
2、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間；
3、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求；
4、審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。
第三十四條審計(jì)主要步驟：通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類資料，查核實(shí)物，調(diào)查訪問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法，核實(shí)有疑問(wèn)的事項(xiàng)，編寫審計(jì)工作底稿，聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，有審計(jì)工作底稿上簽署明確意見(jiàn)。
審計(jì)過(guò)程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實(shí)性，工作底稿應(yīng)備查和存檔。
第三十五條審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)在15日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書面意見(jiàn)送交內(nèi)審部，被審計(jì)者未提出書面意見(jiàn)，視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書面意見(jiàn)一并報(bào)送公司，經(jīng)審計(jì)核準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定的有效依據(jù)。 《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式；
�。ǘ┍粚徲�(jì)單位或個(gè)人的基本情況；
�。ㄈ┩ㄟ^(guò)審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；
�。ㄋ模⿲�(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概述已審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
�。ㄎ澹┮罁�(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見(jiàn)和建議。
第三十六條《審計(jì)處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；
�。ǘ⿲徲�(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；
�。ㄈ⿲�(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
�。ㄋ模┬枰M(jìn)行整改的事項(xiàng)；
�。ㄎ澹┨幚怼⑻幜P決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定如有異議，可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出，內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況，安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但未作出新的審計(jì)處理決定之前，不停止審計(jì)處理決定的執(zhí)行。
第三十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
第五章信息披露
第三十九條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；
�。ǘ﹥�(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）；
�。ㄈ└倪M(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；
�。ㄋ模┥弦荒甓葍�(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況（如適用）；
�。ㄎ澹┍灸甓葍�(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。
公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，并出具核查意見(jiàn)。
第四十條公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。
第四十一條如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，專項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬╄b證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；
�。ǘ┰撌马�(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；
�。ㄈ┕径聲�(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；
（四）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。
第四十二條公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。
第六章審計(jì)檔案管理
第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。
第四十五條公司內(nèi)審部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。對(duì)審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)報(bào)告及其他相關(guān)資料至少保存十年。
第四十六條審計(jì)檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)通知書和審計(jì)方案；
�。ǘ⿲徲�(jì)報(bào)告及期附件；
�。ㄈ⿲徲�(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；
（四）反映被審計(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；
�。⿲徲�(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；
�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。
第四十七條內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意，不得泄露給其他任何組織或個(gè)人。如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。
第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理
第四十八條公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問(wèn)題，公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人，并及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。第四十九條內(nèi)審部對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人，可提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計(jì)制度的，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。
有下列行為之一的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，由公司董事會(huì)給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：
�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料；
（二）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷佟㈦[瞞事實(shí)真相的；
�。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；
�。┐驌魣�(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。
上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條違反本審計(jì)制度，有下列行為之一的審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)、謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷�、徇私舞弊的；
�。ㄈ┩婧雎毷�、造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的；
�。ㄋ模┬孤侗粚徆旧虡I(yè)秘密的。
第八章附則
第五十二條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五十三條本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第五十四條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施，修改亦同。
xx有限公司董事會(huì)
xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)制度12
一、引言
企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計(jì)水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對(duì)稱，這種信息不對(duì)稱可能會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì)影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在一些詬病，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著不利影響。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀，我們有必要對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對(duì)策。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)部因素
企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計(jì)制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級(jí)只有n 個(gè)，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級(jí)與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級(jí)，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級(jí)，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就相對(duì)嚴(yán)格了。
一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)明確分開(kāi)的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實(shí)上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國(guó)企，對(duì)政府審計(jì)的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計(jì)工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問(wèn)題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)部門的工作，這個(gè)部門的所有人、物、財(cái)資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計(jì)部門的“命脈”,審計(jì)部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，這直接影響了審計(jì)結(jié)果的公正性。
另一方面，高水平的內(nèi)部審計(jì)制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺(tái)政策的落實(shí)，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內(nèi)部審計(jì)制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計(jì)工作的員工數(shù)量不多，員工與審計(jì)工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計(jì)工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)意識(shí)的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計(jì)工作中運(yùn)用足夠的信息技術(shù)，使得審計(jì)工作的效率一直提不上來(lái)。
�。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)慢慢走向財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并舉，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計(jì)外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的外部化，就不能繞開(kāi)外包商這個(gè)話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計(jì)單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展審計(jì)工作。在我國(guó)，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時(shí)通常會(huì)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)帶來(lái)了不小的風(fēng)險(xiǎn)，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國(guó)現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度受到了一定程度上的約束。
三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建議
（一）將內(nèi)部審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度主要是指通過(guò)一定的監(jiān)督來(lái)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)測(cè)，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計(jì)工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個(gè)針對(duì)每一個(gè)下屬公司都適用的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作。如此，才能良好的開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，合理利用資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的。
此外，必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。主要是從審計(jì)工作的職能部門上下手，一個(gè)是要使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計(jì)工作的職能部門自身的`經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計(jì)結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)可適當(dāng)利用外部審計(jì)的力量，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國(guó)有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國(guó)東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會(huì)參考外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報(bào)并督促部門落實(shí)工作，這不僅提高了審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。
�。ǘ┳龊眯畔⒒瘜徲�(jì)的課題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，信息化審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，是新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的，有相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析上了，這種審計(jì)方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)工作了，而將審計(jì)工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計(jì)工作。例如，中國(guó)光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司則選擇成立審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組，對(duì)其審計(jì)信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對(duì)審計(jì)信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項(xiàng)功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計(jì)作業(yè)。
（三）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員，一定程度上對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計(jì)人員脫離了單純的財(cái)務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識(shí)，涉及多方領(lǐng)域的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會(huì)招聘方式，聘用專業(yè)的審計(jì)人員外，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。除了開(kāi)展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對(duì)性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。通過(guò)職位調(diào)整等激勵(lì)方式，鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開(kāi)展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身?xiàng)l件允許的情況下給審計(jì)人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會(huì)，打開(kāi)其眼界，擴(kuò)寬對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。如此，來(lái)把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王兵，鮑國(guó)明。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究，20xx,02:77-80.
內(nèi)部審計(jì)制度13
第一章總則
第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。
第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。
第四條
全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)
第五條集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
第六條審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：
�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；
�。ǘ┲朴喓图径葘徲�(jì)工作計(jì)劃；
（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；
�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；
（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；
�。┴�(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；
（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；
�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第三章審計(jì)人員
第七條審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八條
更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：
�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；
（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；
（三）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；
（四）熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；
�。ㄎ澹┚哂休^強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；
�。┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
第十條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
第十一條
依法保護(hù)審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。
第四章審計(jì)范圍和權(quán)限
第十二條
審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。
第十三條
審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；
（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；
�。ㄈ⿲�(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；
�。ㄋ模⿲�(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；
（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；
�。┮蚝喜�、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；
（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；
（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。
�。ň牛┢髽I(yè)單位對(duì)外簽訂的物資采購(gòu)、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營(yíng)銷等合同、協(xié)議；
�。ㄊ└鶕�(jù)“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；
�。ㄊ唬⿲�(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；
（十二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；
（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。
第十四條
審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：
（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；
�。ǘ⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；
�。ㄈz查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；
�。ㄋ模﹨⒓优c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
�。ㄎ澹⿲�(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
�。⿲�(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；
�。ㄆ撸⿲�(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ò耍┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；
�。ň牛⿲�(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。
�。ㄊ⿲�(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。
第十五條
集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：
�。ㄒ唬](méi)收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；
�。ǘ⿲�(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；
�。ㄈ┯袡�(quán)對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；
�。ㄋ模橥瓿赡稠�(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。
第五章審計(jì)程序
第十六條
根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級(jí)審計(jì)部門統(tǒng)一布臵的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；
�。ǘ⿷�(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；
�。ㄈ┲饕獌�(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；
（四）預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。
第十七條
審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第十八條
審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：
�。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。
（二）編制審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：
1.編制審計(jì)方案的依據(jù)；
2.被審計(jì)單位名稱和基本情況；
3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；
4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；
5.編制時(shí)間及方案審批人（審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；
6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：
�。�1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；
�。�2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；
�。�3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；
�。�4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；
�。�5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；
（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；
�。�7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見(jiàn)、檢查結(jié)論或處罰決定；
�。�8）上級(jí)審計(jì)部門或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；
�。�9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；
�。�10）其他需要了解的情況。
（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。
�。ㄋ模┫逻_(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：
1.被審計(jì)單位名稱；
2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；
3.審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；
4.對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；
5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。
此外，審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)審計(jì)部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問(wèn)題進(jìn)行鑒定。
�。ㄎ澹┫虮粚徲�(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。
第十九條審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：
（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。
1.審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；
2.聽(tīng)取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。
�。ǘ└鶕�(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。
（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。
�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。
1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：
�。�1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；
�。�2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；
�。�3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；
（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；
�。�5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；
�。�6）其他證據(jù)。
2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
�。�1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
�。�2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
�。�3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
�。�4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
�。�5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。
�。�6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或
專業(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。
3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。
（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計(jì)單位名稱；
b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計(jì)過(guò)程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；f.索引號(hào)及頁(yè)次；g.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。
�。�2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：
a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；
b.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；c.審計(jì)復(fù)核記錄；
d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計(jì)資料。
d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。
�。�4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；
�。ㄎ澹⿲徲�(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。
�。⿲徲�(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第二十條審計(jì)工作的終結(jié)階段
（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標(biāo)題；
2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；3.被審計(jì)企業(yè)概況；
4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；
6.審計(jì)結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字；10.報(bào)告日期。
�。ǘ⿷�(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。
�。ㄈ⿷�(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。
1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的.事實(shí)是否清楚；
2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
4.審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；
5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；
3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)；
4.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。
5.對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。
�。ㄎ澹└鶕�(jù)被審單位存在的問(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計(jì)意見(jiàn)書》，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書面匯報(bào)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見(jiàn)書》后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議。
（六）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見(jiàn)書》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
第二十一條建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：
1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；
2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問(wèn)題；3.通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。
第六章職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律
第二十二條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。
第二十三條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：
�。ㄒ唬﹫�(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；
（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒
布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；
�。ㄈ┝疂嵎罟�，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；
�。ㄋ模┕ぷ髡J(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；
�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛�，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；
�。┲t虛謹(jǐn)慎，平等待人；
�。ㄆ撸⿲徲�(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第二十四條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：
�。ㄒ唬⿲�(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；
�。ǘ┎坏门c被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；
�。ㄈ┎坏酶深A(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；
�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲�(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；
（五）不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；
�。┎坏眯孤⿲徲�(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。
第二十五條審計(jì)人員必須保守下列秘密：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；
（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；
（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；
�。ㄋ模┢渌枰Ｃ艿奈募⒉牧系�。在審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；
�。ㄎ澹⿲�(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理意見(jiàn)，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；
�。⿲�(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；
（七）對(duì)向?qū)徲?jì)部門揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；
（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。
第七章審計(jì)檔案
第二十六條審計(jì)檔案是審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門的重要任務(wù)。
第二十七條審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中
管理，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。
第二十八條審計(jì)檔案資料主要包括：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)部門下發(fā)的文件；
（二）上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；
�。ㄈ⿲徲�(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音（像）帶、照片等取證材料；
�。ㄋ模⿲徲�(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；
（五）后續(xù)審計(jì)材料；
（六）職工來(lái)信來(lái)訪及查處情況資料；
�。ㄆ撸┥鐣�(huì)審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)
（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。
第二十九條審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
�。ㄒ唬┮粋�(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷；
�。ǘ┝⒕聿牧吓帕幸话沩樞蚴牵�
1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序；
2.證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序。對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；
3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；
4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：
�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。
5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個(gè)月內(nèi)歸檔；審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；
6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕�，并編制卷宗、案卷、目錄等序�?hào)，以便于檢索和查詢。
第三十條
審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。
第三十一條審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，審計(jì)部門提出申請(qǐng)經(jīng)審計(jì)部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：
（一）永久保存。上級(jí)審計(jì)部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；
（二）長(zhǎng)期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來(lái)信來(lái)訪的有關(guān)材料；
�。ㄈ┒唐诒４妫�5年以上，15年以下）。上級(jí)審計(jì)部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。
第八章附則
第三十二條
第三十三條本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)制度14
第一條為了有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，保證典當(dāng)行安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合我公司的具體情況，特制度本制度。
第二條根據(jù)國(guó)家的方針政策、《典當(dāng)管理辦法》和公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)章制度，對(duì)公司的帳務(wù)收支、資金營(yíng)運(yùn)、會(huì)計(jì)核算及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，進(jìn)行系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督，以達(dá)到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
第三條公司審計(jì)工作人員在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第四條公司審計(jì)部門對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)；
�。ǘ﹦�(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)；
�。ㄈ┓康禺a(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)；
�。ㄋ模┫揞~內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣業(yè)務(wù)；
�。ㄎ澹┊�(dāng)金利率、綜合費(fèi)率的合規(guī)性；
�。┊�(dāng)票、當(dāng)物管理的嚴(yán)密性；
�。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項(xiàng)。
第五條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，公司內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表、文件、資料及規(guī)章制度等。
第六條公司審計(jì)部門的'主要職權(quán)是：
（一）審查與本規(guī)定第四條所列稽審事項(xiàng)有關(guān)的各類經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，包括各類賬冊(cè)、憑證、合同、計(jì)劃、報(bào)表、業(yè)務(wù)文件等。
（二）參加公司有關(guān)部門的業(yè)務(wù)會(huì)議。
（三）對(duì)審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
�。ㄋ模⿲�(duì)審計(jì)部門進(jìn)行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實(shí)反映情況；對(duì)稽審結(jié)論、意見(jiàn)、建議，不按要求及時(shí)改正，屢查屢犯的部門或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可給予必要的批評(píng)和處理。
（五）對(duì)嚴(yán)格管理，遵守國(guó)家的方針政策、規(guī)章制度，無(wú)重大經(jīng)濟(jì)案件或工作事故，經(jīng)營(yíng)效果顯著的單位或有關(guān)人員，要幫助總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，肯定成績(jī)，加以推廣。
�。┨岢龈倪M(jìn)管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的建議和意見(jiàn)。
第七條公司審計(jì)部門可以根據(jù)授權(quán)，建立必要的處罰制度，處罰的方式包括：
�。ㄒ唬⿻婢�；
�。ǘ┩▓�(bào)批評(píng)；
�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)制裁。
第八條公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)商務(wù)主管部門的要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實(shí)施。
�。ǘ⿲�(shí)施稽審項(xiàng)目時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)事先通知被稽審部門。必要時(shí)，也可不予通知。
�。ㄈ⿲�(duì)稽核審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。稽審終結(jié)，提出稽審報(bào)告，征求被稽審部門的意見(jiàn)后，報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的稽審結(jié)論或決定，被稽審部門必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果反饋給稽審部門。必要時(shí)，稽審部門應(yīng)進(jìn)行后續(xù)稽審。
�。ㄋ模┍换鼘彶块T對(duì)稽核審計(jì)結(jié)論或決定如有異議，可提請(qǐng)公司董事長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)審和裁決。
第九條審計(jì)部門對(duì)辦理的稽核審計(jì)事項(xiàng)，必須建立稽核審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。
第十條根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要和本人情況，審計(jì)人員可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。
第十一條審計(jì)人員必須依法辦事，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。
第十二條審計(jì)人員依法行使監(jiān)督職權(quán)，受國(guó)家法律的保護(hù)，任何人不得以任何形式打擊報(bào)復(fù)，如有違反，應(yīng)依法論處。
第十三條對(duì)在審計(jì)工作中做出突出成績(jī)的稽審人員，可給予表彰。對(duì)違反本規(guī)定由公司或上級(jí)主管部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。
第十四條本規(guī)定如與上級(jí)頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，應(yīng)以上級(jí)審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。
第十五條本規(guī)定解釋權(quán)屬于公司。
第十六條本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起開(kāi)始實(shí)行。
股東簽字蓋章：
xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)制度15
第一章總則
第一條為建立健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。
第三條公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，以促使各職能部門和各分公司加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第二章內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員
第四條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，是公司內(nèi)部審計(jì)最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)審計(jì)制度的相關(guān)實(shí)施細(xì)則、認(rèn)可審計(jì)報(bào)告，管理和監(jiān)督公司審計(jì)部的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。
第五條公司設(shè)立審計(jì)部，在審計(jì)委員會(huì)的管理下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。
第六條審計(jì)部要配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)及專業(yè)技能。
第七條內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，忠于職守，客觀公正，保守秘密。
第八條審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺(jué)接受紀(jì)律約束，努力提高審計(jì)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所出據(jù)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員除依照規(guī)定審核各部門所送審的憑證賬冊(cè)外，還應(yīng)根據(jù)需要分赴各分公司及施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地稽察。每年的審計(jì)次數(shù)及審計(jì)時(shí)間由審計(jì)委員會(huì)確定。
第三章審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍
第十一條公司各部門和各分公司以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人均為被審對(duì)象。被審對(duì)象應(yīng)按審計(jì)工作要求，提供憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)資料或復(fù)印件，并如實(shí)介紹相關(guān)情況。
第十二條內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍為：
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支審計(jì)、
1.對(duì)公司的月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)告中有關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
2.審計(jì)資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。
3.審計(jì)公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、利潤(rùn)計(jì)算是否正確以及應(yīng)繳利稅和解繳情況。
4.審查公司公開(kāi)披露的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)指標(biāo)是否真實(shí)相符。
（二）投資及籌資審計(jì)
1.對(duì)公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項(xiàng)目的工程成本及投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
2.審查公司長(zhǎng)期、短期的對(duì)外投資以及并購(gòu)等項(xiàng)目的合理性、投資效果和資金來(lái)源的可行性，有無(wú)違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制審計(jì)，即依照法律、法規(guī)和科學(xué)管理的原則，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計(jì)劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查，確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行。
1.審查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的任職資格，職責(zé)分工是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政主管部門的要求。
2.對(duì)各部門的成本費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
3.審計(jì)股東權(quán)益及股利分配，核實(shí)公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項(xiàng)公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無(wú)違反國(guó)家法律、法規(guī)和公司章程的事項(xiàng)。
4.審計(jì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批程序是否健全。
�。ㄋ模┻M(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費(fèi)的使用效益。
�。ㄎ澹╅_(kāi)展各種專項(xiàng)審計(jì)
1.對(duì)公司各部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括審計(jì)各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，承包財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況及年度獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)，審計(jì)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)離任前的未了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.對(duì)嚴(yán)重侵占公司財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重浪費(fèi)及其他違反國(guó)家和公司經(jīng)濟(jì)制度規(guī)定的行為，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
3.接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù)，配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作。
�。┩瓿善渌麅�(nèi)部審計(jì)任務(wù)。
第四章工作權(quán)限
第十三條在審計(jì)范圍內(nèi)，審計(jì)部的工作權(quán)限是：
（一）根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)有關(guān)的文件資料。
�。ǘ⿲徍藭�(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料。檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。
�。ㄈ﹨⒓由a(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì)議。
�。ㄋ模⿲�(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并索取資料，被審計(jì)單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。
�。ㄎ澹⿲�(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。
（六）根據(jù)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向公司相關(guān)部門提出處理意見(jiàn)和建議。
�。ㄆ撸⿲�(duì)阻撓審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)審計(jì)資料的行為，有權(quán)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。
（八）在管理權(quán)限范圍內(nèi)，通報(bào)批評(píng)違紀(jì)的典型事例和發(fā)生的重大案件，表?yè)P(yáng)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人，對(duì)成績(jī)突出、貢獻(xiàn)較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第五章工作程序
第十四條內(nèi)部審計(jì)工作的'主要工作程序如下：
（一）審計(jì)部根據(jù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，結(jié)合本部門的任務(wù)和具體情況，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
（二）實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)立項(xiàng)依據(jù)，確定審計(jì)目標(biāo)與任務(wù)，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)，熟悉審計(jì)內(nèi)容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計(jì)方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，向被審單位發(fā)送審計(jì)通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目、內(nèi)容、工作要點(diǎn)和要求以及審計(jì)人員組成。
�。ㄈ┨厥馇闆r下，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，審計(jì)部可以進(jìn)行不事先通知的審計(jì)。
�。ㄋ模┰趯�(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況，要查閱、索取與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱現(xiàn)金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員必須詳細(xì)進(jìn)行審計(jì)記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計(jì)工作底稿。
�。ㄎ澹⿲徲�(jì)部執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計(jì)人員會(huì)議討論制訂審計(jì)工作方案，明確項(xiàng)目分工，審計(jì)范圍和重點(diǎn)，應(yīng)查對(duì)象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據(jù)工作需
要可以召開(kāi)座談會(huì)，聽(tīng)證會(huì)，向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、落實(shí)，使核查的問(wèn)題和錯(cuò)弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。
（六）對(duì)審計(jì)中所需借用的賬冊(cè)、憑證、報(bào)表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專人負(fù)責(zé)保管。
�。ㄆ撸⿲徲�(jì)過(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由審計(jì)部牽頭，組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。
（八）主審人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作并綜合審計(jì)人員的意見(jiàn)，將查證和取得的資料以及審計(jì)記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計(jì)報(bào)告（草稿），審計(jì)報(bào)告（草稿）由參加審計(jì)人員討論修改后，出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后分送總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和被審單位。
被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有異議的，可向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理并予以答復(fù)。在沒(méi)有作出新的審計(jì)決定前，審計(jì)報(bào)告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。
�。ň牛⿲�(duì)主要項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
�。ㄊ⿲徲�(jì)結(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項(xiàng)資料，取回借條。
第十五條審計(jì)檔案管理
審計(jì)部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料，建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案，按照國(guó)家對(duì)檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，不得自行銷毀。
第十六條獎(jiǎng)懲
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)人員工作成績(jī)顯著，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司合法權(quán)益做了貢獻(xiàn)者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
（二）審計(jì)人員違反工作守則，致使國(guó)家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處理，直至追究刑事責(zé)任。
�。ㄈ⿲�(duì)于打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的單位或個(gè)人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門處理直至依法追究法律責(zé)任。
第六章附則
第十七條本制度由董事會(huì)制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。
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