內(nèi)部審計(jì)制度（通用18篇）

　　在不斷進(jìn)步的時(shí)代，很多地方都會(huì)使用到制度，制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 1

　　內(nèi)部審計(jì)形成于上世紀(jì)初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)勢(shì)滲入，但隨著時(shí)代的發(fā)展變化，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計(jì)制度亟待完善。

　　一、內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有職能

　　1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的深入，內(nèi)部審計(jì)能確定企業(yè)單位其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.評(píng)價(jià)職能

　　評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃方案的合理性和可行性，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級(jí)化，跨國(guó)公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細(xì)地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的.控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

　　4.咨詢職能

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化的普及，財(cái)務(wù)資料的錯(cuò)誤會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這些導(dǎo)致包括各管理層尤其是高級(jí)管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對(duì)其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

　　二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的不足

　　1.對(duì)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認(rèn)識(shí)不夠許多企業(yè)模仿國(guó)外實(shí)行了管理審計(jì)，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計(jì)重點(diǎn)仍在財(cái)務(wù)收支。而管理審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評(píng)價(jià)機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認(rèn)識(shí)和重視，使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計(jì)發(fā)展受到影響。

　　2.內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系缺失

　　政府審計(jì)和民間審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計(jì)的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷。

　　3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的特性對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)形成挑戰(zhàn)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。

　　凡是對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計(jì)的重要內(nèi)容。

　　內(nèi)部管理審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的難度，使內(nèi)部審計(jì)人員難以做出正確判斷。

　　4.審計(jì)程序和方法的不確定性影響管理審計(jì)結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致管理審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)。

　　5.審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)需要

　　(1)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員多是從財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過來的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)比較熟悉，而對(duì)現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。

　　(2)審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計(jì)作用的積極性。審計(jì)人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計(jì)人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。

　　(3)審計(jì)人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)的需要。有些企業(yè)審計(jì)人員本來就不多，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時(shí)補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

　　6.審計(jì)信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計(jì)的廣度和深度不夠當(dāng)今的企業(yè)日益集團(tuán)化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現(xiàn)對(duì)管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計(jì)方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，重新評(píng)價(jià)內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分必要。

　　三、對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。國(guó)家可以制定一個(gè)指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評(píng)價(jià)體系之后，才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，使內(nèi)部管理審計(jì)工作有法可依、有章可循。

　　2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在人員、經(jīng)費(fèi)方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師，并且在經(jīng)費(fèi)上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長(zhǎng)的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計(jì)的周期。目前，我國(guó)的內(nèi)部管理審計(jì)工作可以每?jī)赡赀M(jìn)行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計(jì)工作過分集中。

　　3.不斷充實(shí)和提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，建立管理審計(jì)師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計(jì)師隊(duì)伍首先，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)包括對(duì)其進(jìn)行后續(xù)教育。其次，在機(jī)制上、制度上保證審計(jì)人員的獨(dú)立性�？蓮纳鐣�(huì)上聘請(qǐng)外審人員參與企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的高度獨(dú)立性。或者可以建立一個(gè)內(nèi)部管理審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為那些沒有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。

　　4.靈活運(yùn)用審計(jì)方法，提高審計(jì)效果在審計(jì)過程中，要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。

　　5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部管理審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有至關(guān)重要的作用。在審計(jì)的計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制風(fēng)險(xiǎn);在審計(jì)的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，并且盡最大努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計(jì)的服務(wù)階段，對(duì)審計(jì)意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化的語言等。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 2

　　一、建立以醫(yī)院院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計(jì)，其任務(wù)是監(jiān)督本院會(huì)計(jì)、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財(cái)產(chǎn)的.安全與完整，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象

　�。薄�檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計(jì)原始單據(jù)和報(bào)銷情況、審計(jì)現(xiàn)金流量。

　�。病�檢查單位制定的收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況，審計(jì)收費(fèi)過程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價(jià)格和存款情況。

　�。�、檢查審計(jì)會(huì)計(jì)人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　　４、審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對(duì)資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　　１、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。

　　２、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度，或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，作出臨時(shí)的制止決定。

　�。场�對(duì)阻撓審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。

　　４、提出改革意見，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見。

　　５、對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計(jì)部門進(jìn)行書面匯報(bào)。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 3

　　一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

　　內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時(shí)代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對(duì)應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì)提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個(gè)要素，分別是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對(duì)其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時(shí)，不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行，反之則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失，對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)造成巨大影響。

　　三、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的'方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

　　石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國(guó)從建國(guó)初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展觀念。同時(shí)當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對(duì)于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往，其對(duì)我國(guó)石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國(guó)石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化，往往會(huì)降低審計(jì)預(yù)算，這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

　　在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機(jī)的到來也使得石油公司對(duì)于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過去，但各企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對(duì)各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級(jí)的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國(guó)際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國(guó)對(duì)俄羅斯的制裁等政策對(duì)原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力還沒有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)審計(jì)制度的完善。

　　四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則

　　內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長(zhǎng)型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施；其次是增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點(diǎn)結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個(gè)開放性的管理制度，其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計(jì)工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合，摒棄過去部門獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)各部門的合作管理，增加各部門合作機(jī)會(huì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略

　　結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

　　五、結(jié)語

　　石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 4

　　為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題得到全面整改落實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，特制定本制度。

　　一、追蹤檢查的對(duì)象：在上一年度中開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部均為檢查對(duì)象。具體檢查對(duì)象的確定由區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在次年初提出，經(jīng)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議研究確定。

　　二、追蹤檢查組的人員組成：追蹤檢查組人員由區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察局）、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、區(qū)審計(jì)局相關(guān)人員組成。具體檢查由區(qū)審計(jì)局牽頭，分小組進(jìn)行。每小組中至少應(yīng)有區(qū)紀(jì)委（監(jiān)察局）、區(qū)委組織部、區(qū)人事局相關(guān)人員各1名、區(qū)審計(jì)局紀(jì)檢組人員1名，由區(qū)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)進(jìn)行檢查。區(qū)審計(jì)局紀(jì)檢組人員為小組聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)有關(guān)聯(lián)絡(luò)和檢查情況的撰寫工作。

　　三、追蹤檢查時(shí)間：在次年的6月底前完成。

　　四、追蹤檢查的`主要內(nèi)容：審計(jì)決定的執(zhí)行情況；審計(jì)存在問題的整改情況；有關(guān)內(nèi)控制度的建立完善情況以及審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況。同時(shí)，還要征求被審計(jì)單位和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見、建議等。

　　五、整個(gè)檢查工作結(jié)束后，各追蹤檢查組應(yīng)及時(shí)匯總情況，并由小組聯(lián)絡(luò)人員代區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議寫出書面情況報(bào)告。區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)根據(jù)檢查情況對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題進(jìn)行研究，提出處理意見。

　　六、本制度由巴南區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室負(fù)責(zé)解釋。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 5

　　為了保證監(jiān)察審計(jì)處印章使用的合法性和嚴(yán)肅性，按照醫(yī)院有關(guān)要求，特制定本制度。

　　一、印章的使用

　　1、以監(jiān)察審計(jì)處的名義對(duì)內(nèi)報(bào)送的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、科室審計(jì)盤點(diǎn)記錄，其它以需要監(jiān)察審計(jì)處名義報(bào)送的文件、材料等。

　　2、使用監(jiān)察審計(jì)處印章時(shí)，必須認(rèn)真填寫完整的《蘭大二院監(jiān)察審計(jì)處印章使用登記表》，登記表由印章管理人員管理，監(jiān)察審計(jì)處存檔（保留3年）。

　　3、嚴(yán)禁在空白紙張（含證件、表格）等上面加蓋印章。

　　二、印章的.管理

　　1、監(jiān)察審計(jì)處長(zhǎng)對(duì)印章的管理負(fù)責(zé)，并指定專人作為部門印章的保管人。印章保管人對(duì)印章必須妥善保管，不得隨意將印章放在桌上。保管人不在時(shí)必須把印章鎖好，如有丟失要立即報(bào)失。

　　2、使用印章須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人（科長(zhǎng)、或處長(zhǎng)）審核簽字后方可蓋章。

　　3、部門印章未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不允許使用公章。

　　4、蓋印人一般為印章保管人。如蓋印人不在，可委托其他工作人員蓋印，但用印均須注意以下事項(xiàng)：

　�。�1）蓋印人須征得用印負(fù)責(zé)人的審批意見，審查用印文件的內(nèi)容、格式，確認(rèn)無誤后方可用印。

　�。�2）蓋印時(shí)圖章清晰、端正，位置適當(dāng)（一般應(yīng)蓋在文件的落款與日期之間，騎年壓月處）。

　　（3）蓋印后要做好《蘭大二院監(jiān)察審計(jì)處印章使用登記表》登記，填寫包括：用印日期、內(nèi)容摘要、批準(zhǔn)人、用印部門、用印人以及留存材料等內(nèi)容，并保存好用印其他依據(jù)材料。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 6

　　一、建立以醫(yī)院院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計(jì)，其任務(wù)是監(jiān)督本院會(huì)計(jì)、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象

　�。薄�檢查單位制定的'出納人員工作制度實(shí)施情況，審計(jì)原始單據(jù)和報(bào)銷情況、審計(jì)現(xiàn)金流量。

　�。�、檢查單位制定的收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況，審計(jì)收費(fèi)過程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價(jià)格和存款情況。

　�。�、檢查審計(jì)會(huì)計(jì)人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　　４、審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對(duì)資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　�。�、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。

　　２、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度，或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，作出臨時(shí)的制止決定。

　�。�、對(duì)阻撓審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。

　�。�、提出改革意見，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見。

　　５、對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計(jì)部門進(jìn)行書面匯報(bào)。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 7

　　為加強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)文書檔案和違紀(jì)人員檔案的管理，保證機(jī)關(guān)檔案的安全和合理利用，特制定本制度。

　　（一）機(jī)關(guān)文書檔案是機(jī)關(guān)重要的機(jī)密材料，涉檔人員應(yīng)牢固樹立保密保衛(wèi)意識(shí)，確保機(jī)關(guān)檔案的'安全。

　　（二）檔案管理人員要嚴(yán)格遵守保密制度。不得擅自轉(zhuǎn)移、分散和銷毀檔案；不得擅自提供檔案或向他人泄露檔案內(nèi)容；不得擅自將無關(guān)人員帶入檔案室。

　�。ㄈ�）保持存檔地段的清潔，嚴(yán)禁在檔案柜旁存放不利安全的物品，嚴(yán)禁在檔案室吸煙。經(jīng)常檢查防盜、防火、防潮、防蛀設(shè)施，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并采取補(bǔ)救措施。

　　（四）查閱借用檔案，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意。外單位查閱檔案，須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并填寫《查閱檔案申請(qǐng)表》，同時(shí)由查閱檔案單位負(fù)責(zé)人和本機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，方可查閱。查檔人員只能查閱經(jīng)同意查閱的檔案材料，不得在檔案材料上圈畫、涂改，不得拆換、抽取、增添檔案材料，未經(jīng)批準(zhǔn)不得復(fù)制、抄錄和拍照檔案材料。本機(jī)關(guān)檔案一般不外借，特殊情況經(jīng)過批準(zhǔn)后可以借用，但必須嚴(yán)格手續(xù)，加強(qiáng)管理，借閱單位必須妥善保存，不得轉(zhuǎn)借、毀損，借用時(shí)間一般不得超過一個(gè)月。

　�。ㄎ澹�機(jī)關(guān)檔案管理由辦公室負(fù)責(zé)。文書檔案管理按照縣檔案主管部門的要求辦理，原則上時(shí)限在10年以上的文書檔案應(yīng)移送縣檔案館保存。機(jī)關(guān)各室立卷歸檔的文書檔案，除需要移送機(jī)關(guān)檔案室統(tǒng)一管理的外，其余的檔案由各室自行保存。

　　（六）檔案管理人員工作如有變動(dòng)，應(yīng)認(rèn)真做好檔案及相關(guān)資料的移交工作。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 8

　　第一條為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的`統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對(duì)全局財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財(cái)會(huì)工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進(jìn)行。

　　第三條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

　　第四條內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

　�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財(cái)務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

　　（二）財(cái)務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財(cái)會(huì)制度規(guī)定。

　�。ㄈ�）資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費(fèi)用、是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。

　�。ㄋ模┵~戶設(shè)置及資金管理以及報(bào)銷、審批使用是否執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國(guó)土資源局財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

　�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

　　第五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。

　　第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 9

　　為進(jìn)一步規(guī)范和完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)局經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實(shí)際，特制定本制度，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　第一條財(cái)務(wù)審批實(shí)行局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，并實(shí)行“每月報(bào)賬”、“每季審核”、“每年審計(jì)”�！懊吭聢�(bào)賬”即財(cái)務(wù)人員與辦公室主任每月月底向局長(zhǎng)進(jìn)行逐筆報(bào)賬；“每季審核”即每季度末由紀(jì)檢書記對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審核；“每年審計(jì)”即每年年初對(duì)上一年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

　　第二條在預(yù)算和結(jié)算方面，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按“先批準(zhǔn)后使用”的原則。

　　第三條大額支出必須經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究通過，方可列支。

　　第四條辦公室主任在分管局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)各項(xiàng)政策、制度的.規(guī)定，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)會(huì)人員根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度，做好局內(nèi)預(yù)算資金、預(yù)算外資金和專項(xiàng)資金的記賬、算賬、對(duì)賬和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷工作，定期到區(qū)會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬。

　　第五條財(cái)會(huì)人員要經(jīng)常分析和如實(shí)反映局內(nèi)財(cái)務(wù)狀況，每月以書面形式向局長(zhǎng)及局辦公室主任反饋開支明細(xì)，重要情況隨時(shí)報(bào)告。辦公室主任應(yīng)隨時(shí)將具體情況向局長(zhǎng)報(bào)告。

　　第六條財(cái)務(wù)工作要嚴(yán)格遵守和堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和上級(jí)規(guī)定，實(shí)事求是，帳目要日清月結(jié)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容真實(shí)、送報(bào)及時(shí)，嚴(yán)禁弄虛作假。報(bào)支活動(dòng)要有章可循，做到辦事有計(jì)劃，收支有預(yù)算，報(bào)銷有標(biāo)準(zhǔn)，分析有資料，檢查有依據(jù)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為均有權(quán)制止。

　　第七條按照縣財(cái)政局關(guān)于部門“三公經(jīng)費(fèi)”公開制度的規(guī)定內(nèi)容在政府站上公開。

　　第八條建立健全局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，檔案實(shí)行專人專柜管理，年終須按文種、類別、性質(zhì)進(jìn)行收集、整理、歸檔。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 10

　　內(nèi)部審計(jì)是廣義審計(jì)當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計(jì)方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

　　就目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計(jì)人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)制度開展審計(jì)工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計(jì)遇到問題時(shí)，審計(jì)人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來解決，一般都不會(huì)進(jìn)行上報(bào)避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過，還是有部分審計(jì)工作人員因?yàn)閷徲?jì)人員沒有及時(shí)的上報(bào)問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí)，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目理應(yīng)有相應(yīng)的審計(jì)流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計(jì)來看，因?yàn)閷徲?jì)制度的缺陷，大多數(shù)的審計(jì)工作都是采用統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、流程。

　　（二）制度沒有嚴(yán)格的執(zhí)行

　　高校內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效；但是，目前高校審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒有嚴(yán)格的按照制度來進(jìn)行，還存在審計(jì)人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對(duì)于其他的工作來說，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計(jì)人員又被要求在限定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計(jì)人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計(jì)結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財(cái)務(wù)狀況。還有部分的被審計(jì)單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計(jì)文件，阻擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行，抵抗??計(jì)的監(jiān)督管理工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)制度需要?jiǎng)?chuàng)新

　　社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)制度需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。面對(duì)這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計(jì)工作的完成效率，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。但就目前高校審計(jì)工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆]有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計(jì)人員都是做好本職工作，對(duì)于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的改進(jìn)完善

　　（一）更加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

　　就目前高校的內(nèi)部審計(jì)工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，在征求被審計(jì)單位之后編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；在審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計(jì)工作。另外，每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對(duì)不同的審計(jì)類型做出不同的應(yīng)對(duì)措施，在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容程序的同時(shí)，規(guī)范審計(jì)的應(yīng)用工作。

　　（二）確保內(nèi)部審計(jì)制度的有效性

　　健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲�的作用。就目前來看，高校�?yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計(jì)職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計(jì)的制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的`完成內(nèi)部審計(jì)工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度

　　制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個(gè)問題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計(jì)部門應(yīng)該積極的開展財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，并且要積極的開展審計(jì)制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計(jì)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡(jiǎn)化審計(jì)的流程，提高審計(jì)的效率，高�？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計(jì)部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計(jì)工作，避免因?yàn)榉爆嵉膶徟�流程造成的審�?jì)工作的不及時(shí)。最后，針對(duì)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項(xiàng)目，對(duì)于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項(xiàng)目也應(yīng)該納入到審計(jì)的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計(jì)工作的權(quán)威，對(duì)于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。

　　三、結(jié)語

　　健全完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度是高校完成內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對(duì)于高校今后的審計(jì)工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作才能得以實(shí)現(xiàn)。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 11

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　第四條本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：

　�。ㄒ唬┳袷貒�(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

　�。ǘ�）遵循企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；

　�。ㄈ�）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

　�。ㄋ模┐_保財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；

　　（五）保障資產(chǎn)的安全完整；

　　第五條內(nèi)審部具有獨(dú)立性，在工作中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

　　第六條內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會(huì)委托進(jìn)行審計(jì)，并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定

　　第七條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，制定審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則。

　　審計(jì)委員會(huì)全部由董事組成，其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上，并擔(dān)任召集人，其中至少一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專業(yè)人士。

　　第八條公司設(shè)立內(nèi)審部，負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　內(nèi)審部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

　　第九條內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，專職人員不少于三人，必要時(shí)可聘請(qǐng)專家和相關(guān)技術(shù)人員。

　　內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專職，由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免，公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。

　　公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

　　第十條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，也不得與財(cái)務(wù)部合署辦公。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第十二條公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行回避制度，與所審計(jì)事項(xiàng)有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、勤奮工作，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。

　　第十四條公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時(shí)提供給審計(jì)人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計(jì)人員對(duì)于接觸到的尚未公開披露的信息，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。

　　第十五條內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算，并由公司予以保證。

　　第三章內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限

　　第十六條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）至少每季度召開一次會(huì)議，審議內(nèi)審部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等。

　�。ㄈ�）至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題。

　�。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)內(nèi)審部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

　　第十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是：

　　（一）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。

　�。ǘ�）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认�?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

　　年度工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項(xiàng)作為的必備內(nèi)容。

　�。�六）內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　�。ㄆ撸�審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ò耍┓e極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，配合其對(duì)本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計(jì)及其他事項(xiàng)審計(jì)。

　　第十八條內(nèi)審部還具有以下職權(quán)：

　　（一）對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況，與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費(fèi)活動(dòng)及公司經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況，公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況，專項(xiàng)資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　�。ǘ�）對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　　（三）對(duì)公司重大合同的執(zhí)行情況、存在問題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　�。ㄋ模�對(duì)公司部門經(jīng)理級(jí)別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　　（五）對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門和特定個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

　　第十九條內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。

　　內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。

　　第二十條內(nèi)審部對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　第二十一條內(nèi)審部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　�。ǘ�）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

　�。ㄈ�）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

　�。ㄋ模┥婕拔�托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；

　　（五）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。

　　第二十三條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┵徺I和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　　（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

　�。ㄈ�）購入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；

　　（四）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限

　　制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

　　第二十四條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　�。ǘ�）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

　　（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

　�。ㄋ模┆�(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

　�。ㄎ澹┦欠裰概蓪Ｈ顺掷m(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

　　第二十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┦欠翊_定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

　�。ǘ�）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

　　（三）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

　�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

　　（五）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；

　　（六）交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

　�。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。

　　第二十六條內(nèi)審部對(duì)募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。

　　審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┠技�資金是否存放于董事會(huì)決定的'專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；

　�。ǘ�）是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

　�。ㄈ�）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

　�。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

　　第二十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。

　　在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；

　�。ㄈ�）是否存在重大異常事項(xiàng)；

　�。ㄋ模┦欠駶M足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；

　�。ㄎ澹┡c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十八條內(nèi)審部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　（一）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報(bào)告制度；

　　（二）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

　　（三）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

　�。ㄋ模┦欠衩鞔_規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

　�。ㄎ澹┕�司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

　�。�六）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

　　第二十九條內(nèi)審部在審計(jì)過程中擁有以下權(quán)限：

　�。ㄒ唬┨嵴�(qǐng)召開與審計(jì)有關(guān)的工作會(huì)議；

　�。ǘ�）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送或提供計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等，審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；

　　（三）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料；

　�。ㄋ模└鶕�(jù)工作需要列席有關(guān)例會(huì)和參加經(jīng)營(yíng)會(huì)議。

　　（五）要求被審部門有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。

　�。�六）出具審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書，對(duì)被審部門提出改進(jìn)管理的建議，并檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　　（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門提出處理建議。

　�。ò耍┳防U被審部門或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn)，并建議有關(guān)部門對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門和個(gè)人追究責(zé)任。

　�。ň牛�對(duì)拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計(jì)工作的，有權(quán)采取封存帳冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時(shí)措施，下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見書。

　　第三十條根據(jù)審計(jì)結(jié)果，內(nèi)審部具有下列處理權(quán)：

　�。ㄒ唬┴�(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用；

　�。ǘ�）責(zé)令限期退還違法所得；

　�。ㄈ�）責(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目；

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)審計(jì)結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。

　　第四章審計(jì)工作程序

　　第三十一條內(nèi)審部根據(jù)公司年度計(jì)劃和發(fā)展需要，按照審計(jì)委員會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，年度結(jié)束后向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。

　　內(nèi)審部可對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

　　內(nèi)審部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門或個(gè)人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時(shí)間向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　第三十二條審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定，或由公司相關(guān)部門、分公司、下屬子公司提出報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　審計(jì)項(xiàng)目確定后，其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　1、審計(jì)項(xiàng)目名稱；

　　2、審計(jì)目的和范圍；

　　3、審計(jì)主要方式和步驟；

　　4、審計(jì)工作組的成員構(gòu)成及其分工；

　　5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。

　　第三十三條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，由負(fù)責(zé)審計(jì)的人員制定審計(jì)工作方案報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或個(gè)人送達(dá)審計(jì)通知書（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。通知書內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1、被審計(jì)單位或部及項(xiàng)目名稱；

　　2、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間；

　　3、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求；

　　4、審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。

　　第三十四條審計(jì)主要步驟：通過核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類資料，查核實(shí)物，調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法，核實(shí)有疑問的事項(xiàng)，編寫審計(jì)工作底稿，聽取被審計(jì)單位意見，有審計(jì)工作底稿上簽署明確意見。

　　審計(jì)過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實(shí)性，工作底稿應(yīng)備查和存檔。

　　第三十五條審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)在15日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交內(nèi)審部，被審計(jì)者未提出書面意見，視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書面意見一并報(bào)送公司，經(jīng)審計(jì)核準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定的有效依據(jù)。 《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　（一）審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式；

　�。ǘ�）被審計(jì)單位或個(gè)人的基本情況；

　　（三）通過審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問題；

　�。ㄋ模�對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概述已審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　�。ㄎ澹┮罁�(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改進(jìn)意見和建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。

　　第三十六條《審計(jì)處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

　�。ㄈ�）對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

　�。ㄋ模┬枰�進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

　�。ㄎ澹┨幚�、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

　　第三十七條審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定如有異議，可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出，內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況，安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但未作出新的審計(jì)處理決定之前，不停止審計(jì)處理決定的執(zhí)行。

　　第三十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　　第五章信息披露

　　第三十九條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦�，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

　�。ǘ�）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）；

　�。ㄈ�）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

　�。ㄋ模┥弦荒甓葍�(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況（如適用）；

　�。ㄎ澹┍灸甓葍�(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說明。

　　公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，并出具核查意見。

　　第四十條公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌�求�?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。

　　第四十一條如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬╄b證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

　　（二）該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

　�。ㄈ�）公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見；

　　（四）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

　　第四十二條公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。

　　第六章審計(jì)檔案管理

　　第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

　　第四十五條公司內(nèi)審部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。對(duì)審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)報(bào)告及其他相關(guān)資料至少保存十年。

　　第四十六條審計(jì)檔案管理范圍：

　　（一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告及期附件；

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

　　（四）反映被審計(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；

　　（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

　　（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

　　（九）其他應(yīng)保存的資料。

　　第四十七條內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意，不得泄露給其他任何組織或個(gè)人。如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。

　　第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理

　　第四十八條公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問題，公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人，并及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。第四十九條內(nèi)審部對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人，可提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計(jì)制度的，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。

　　有下列行為之一的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，由公司董事會(huì)給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：

　�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料；

　�。ǘ�）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　　（四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

　�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

　　（六）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第五十一條違反本審計(jì)制度，有下列行為之一的審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)、謀取私利的；

　　（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守、造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的；

　�。ㄋ模┬孤侗粚徆�司商業(yè)秘密的。

　　第八章附則

　　第五十二條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十三條本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第五十四條本制度自公司董事會(huì)審議通過之日起生效實(shí)施，修改亦同。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 12

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范本xx集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)

　　第四條審計(jì)工作的任務(wù)是：

　　確保國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　第五條內(nèi)部審計(jì)的范圍：

　�。ㄒ唬┠甓蓉�(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性；

　�。ㄈ�）對(duì)全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

　　（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

　�。�六）與對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長(zhǎng)短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；

　�。ㄆ撸�檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

　�。ò耍�對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

　�。ň牛�對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

　　（十）對(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄊ�一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

　�。ㄊ�二）公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事宜。

　　第六條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。

　　（三）公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

　　（四）經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

　�。ㄒ唬┱匍_本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；

　�。ㄈ�）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ㄋ模�審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料；

　　（五）參加有關(guān)會(huì)議；

　�。�六）對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。ㄆ撸�對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時(shí)制止決定；

　�。ò耍�對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

　�。ㄊ�）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

　�。ㄊ�一）對(duì)公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

　　（十二）參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。

　　第九條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。

　　第十條對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的`單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。

　　第十一條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計(jì)意見的審計(jì)決定。

　　第四章審計(jì)種類和方式

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)種類

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　�。ǘ�）專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。

　　（三）專項(xiàng)審計(jì)。包括：

　　1、管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

　　2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

　　3、任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

　　4、審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

　　第五章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

　　第十二條公司設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì)計(jì)師或按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權(quán)利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第十五條公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時(shí)計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

　　第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

　　第十七條公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由總會(huì)計(jì)師提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(zhǎng)批準(zhǔn)方可聘請(qǐng)?zhí)匮麅?nèi)審員。

　　第六章審計(jì)檔案管理

　　第十八條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

　　第十九條審計(jì)檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告及其附件；

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；

　�。�六）審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會(huì)通過后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權(quán)屬公司董事會(huì)。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 13

　　1、認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持收支兩條線及票款分離制度，健全學(xué)園的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，做到錢、物、帳分開管理。成立學(xué)園財(cái)務(wù)稽查小組，定期核查并公布收支帳目。

　　2、建立票據(jù)領(lǐng)發(fā)、繳銷制度，使用市財(cái)政的統(tǒng)一發(fā)票，按市物委批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目收費(fèi)。嚴(yán)禁一切亂收費(fèi)行為。

　　3、財(cái)務(wù)工作實(shí)行園長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，并實(shí)行一支筆審批制度。

　　4、幼兒園經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理，年初預(yù)算由園領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、總務(wù)、總保管共同商討擬定，并結(jié)合分級(jí)預(yù)算，有計(jì)劃地使用。

　　5、建立健全物品采購審批制度。凡大宗辦公用品、材料、設(shè)備、家具、用具、玩具的購置，各種會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)、書籍報(bào)刊費(fèi)、修繕基建開支、各種用工用資開支，以及大型活動(dòng)開支，均應(yīng)實(shí)現(xiàn)編制用款計(jì)劃，上報(bào)園長(zhǎng)審批。其余由分管副園長(zhǎng)審批。

　　6、單位不得借款給私人。因公出差需借現(xiàn)金的應(yīng)事先填寫借款憑證。報(bào)園領(lǐng)導(dǎo)審批，借款者必須及時(shí)報(bào)銷結(jié)帳，因特殊原因需要延長(zhǎng)結(jié)算時(shí)間，應(yīng)向財(cái)務(wù)人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)說明。

　　7、每張報(bào)銷憑證，要出具憑證單位的公章，每張憑證具有真實(shí)性、合理性，要經(jīng)辦人、驗(yàn)收人及領(lǐng)導(dǎo)簽章方可報(bào)銷，實(shí)行財(cái)會(huì)人員監(jiān)督制。

　　8、出納人員應(yīng)將支票、單據(jù)、憑證匯總后，每周繳交給會(huì)計(jì)一次，以便及時(shí)結(jié)帳，編制報(bào)表。

　　9、財(cái)會(huì)人員的帳務(wù)要日清月結(jié)，園經(jīng)費(fèi)每月公布一次，幼兒伙食費(fèi)、點(diǎn)心費(fèi)，每月向家長(zhǎng)公布一次。

　　10、建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收、入帳，領(lǐng)發(fā)、登記、檢查、維修制度，做到帳帳相符，帳物相符。

　　11、各班的班費(fèi)應(yīng)合理使用，并按報(bào)銷程序按時(shí)做好結(jié)帳手續(xù)。

　　12、學(xué)園按上級(jí)要求建立購物報(bào)銷程序、基建報(bào)銷程序、修繕報(bào)銷程序、差旅報(bào)銷程序規(guī)定，工作人員應(yīng)要嚴(yán)格按照程序要求按時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。

　　幼兒園財(cái)務(wù)管理細(xì)則三幼兒園財(cái)務(wù)管理細(xì)則為本園的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用的效益，促進(jìn)幼教事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合幼兒園自身特點(diǎn)，特制定本管理細(xì)則。

　　幼兒園財(cái)務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持勤儉辦園的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益的關(guān)系。

　　幼兒園財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制園內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，依法多渠道籌集事業(yè)資金;加強(qiáng)核算，提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失;建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度;對(duì)幼兒園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督;定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映幼兒園財(cái)務(wù)狀況。

　　一、關(guān)于財(cái)務(wù)管理體制

　　1、園長(zhǎng)要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)。

　　2、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的幼兒園，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的體制。幼兒園財(cái)務(wù)活動(dòng)在園長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由上級(jí)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。沒有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的幼兒園，實(shí)行集中管理，分園核算的體制。園內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)、出納各一名，記流水帳，在園長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理園內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)帳。

　　3、幼兒園財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真履行工作職責(zé)，有權(quán)要求本園所有人員嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有權(quán)參與本單位經(jīng)費(fèi)編制計(jì)劃、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)財(cái)務(wù)收支、資金使用及財(cái)產(chǎn)保管等情況。

　　二、單位預(yù)算管理

　　幼兒園應(yīng)本著量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，收支平衡的原則，編制每學(xué)期的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　　1、編制方法：

　　收入預(yù)算：應(yīng)考慮幼兒園維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測(cè)算編制。

　　支出預(yù)算：根據(jù)幼兒園本身財(cái)力可能、幼兒園正常教育活動(dòng)和發(fā)展計(jì)劃，妥善安排其他各項(xiàng)必需支出。

　　2、預(yù)算編制的審批：

　　每學(xué)期初幼兒園財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組成員商討通過將本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況作詳細(xì)安排。(人員工資，大型維修及設(shè)備，日常開支)，報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門審核批復(fù)并備案。重大事件需調(diào)整預(yù)算經(jīng)通過財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組討論并上報(bào)批準(zhǔn)。

　　三、收入管理

　　1、收入包括學(xué)費(fèi)收入，其他收入(捐資助學(xué)、固定資產(chǎn)出租、利息、興趣班收入等)。

　　2、幼兒園必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，依法組織收入，各項(xiàng)收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用合法票據(jù)，各項(xiàng)收入必須全部納入幼兒園收入帳戶，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一使用。

　　四、支出管理

　　1、幼兒園支出是指開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，內(nèi)容包括：其他工資、職工福利費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用等。

　　2、幼兒園支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)章制度及上級(jí)主管部門開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)(另附)，沒有統(tǒng)一規(guī)定的由幼兒園結(jié)合本園情況規(guī)定，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。

　　按預(yù)算正常執(zhí)行，各項(xiàng)支出應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支。

　　對(duì)于大型的維修及設(shè)備購置應(yīng)預(yù)先經(jīng)財(cái)務(wù)小組協(xié)商簽字，報(bào)上級(jí)主管部門審批備案方可支出執(zhí)行。

　　幼兒園應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算，把好質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)，防范決策失誤等有關(guān)舞弊行為。工程結(jié)束后，報(bào)請(qǐng)審計(jì)部門審定，工程款項(xiàng)由局與施工單位核算。

　　五、資產(chǎn)管理

　　幼兒園資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)等。

　　1、流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金，銀行存款等貨幣資金及應(yīng)收、暫付款、借款、存款等。

　　幼兒園應(yīng)建立、健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制制度。

　�、賹�(duì)貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

　　②審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。

　�、塾變簣@因公個(gè)人用款時(shí)應(yīng)按照提交用款申請(qǐng)、支付審批，支付復(fù)核，辦理支付等程序執(zhí)行。會(huì)計(jì)、出納應(yīng)按簽字齊全、票據(jù)規(guī)范、支出合理等認(rèn)真復(fù)核后方可辦理支付手續(xù)。

　�、軉挝粚�(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中決策和審批，并報(bào)上級(jí)主管部門審批(單價(jià)滿1000元或一次性支出滿2000元的設(shè)備或維修項(xiàng)目)。建立責(zé)任追究制度，防范貪污，侵占，挪用貨幣資金的行為。

　　⑤對(duì)于大額的支出應(yīng)使用轉(zhuǎn)帳支票，不得以現(xiàn)金直接支付。

　　⑥現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

　　⑦以幼兒園為單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用，借出貨幣資金。

　�、鄦挝蝗〉玫呢泿刨Y金收入必須及時(shí)入帳，不得私設(shè)小金庫，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。

　　2、固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。幼兒園應(yīng)根據(jù)：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)結(jié)合本園具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。幼兒園應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一些全面的清查盤點(diǎn)，一般的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓經(jīng)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后核銷，大型、貴重的設(shè)備應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報(bào)主管部門批準(zhǔn)后核銷。

　　六、代管款管理

　　幼兒園的代管款包括代辦費(fèi)，伙食費(fèi)。幼兒園應(yīng)對(duì)代辦費(fèi)、伙食費(fèi)進(jìn)行獨(dú)立核算。

　　1、代辦費(fèi)：幼兒園應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)教育局或有關(guān)單位規(guī)定收取代辦費(fèi)金額，并嚴(yán)格控制代辦費(fèi)的支出項(xiàng)目，嚴(yán)禁支列無關(guān)的`費(fèi)用，代辦費(fèi)應(yīng)每學(xué)期結(jié)算支出明細(xì)，向家長(zhǎng)公布、清退余款。

　　2、伙食費(fèi)：幼兒園應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取幼兒伙食費(fèi)。支出幼兒一餐兩點(diǎn)、凈水、餐后水果及食堂使用的水電煤氣費(fèi)等其他成本。

　　應(yīng)根據(jù)制定的帶量食譜采購每日食品，嚴(yán)格控制采購的量。

　　不得在幼兒伙食費(fèi)中列支無關(guān)的內(nèi)容。

　　教師伙食應(yīng)與幼兒伙食嚴(yán)格分開，單獨(dú)建帳，保證幼兒伙食�？顚Ｓ茫瑖�(yán)禁擠占幼兒伙食費(fèi)。

　　食堂應(yīng)建立物品進(jìn)庫、出庫、每日過秤記錄，每月進(jìn)行盤庫。

　　七、財(cái)務(wù)清算

　　幼兒園發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤并或園長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)離任、外調(diào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行幼兒園財(cái)務(wù)清算。在上級(jí)主管部門監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)園內(nèi)的財(cái)務(wù)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清理，做好移交，接收的交接工作，并妥善處理各遺留問題。

　　八、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　1、各幼兒園應(yīng)根據(jù)每月經(jīng)費(fèi)的作用情況，編制月財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)送上級(jí)主管部門，對(duì)于一些財(cái)務(wù)變動(dòng)情況及本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)應(yīng)附說明，對(duì)于存在的問題應(yīng)提出改進(jìn)措施。

　　2、學(xué)期末應(yīng)對(duì)本學(xué)期收支情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，包括預(yù)算收支完成率，人員支出與公用支出及大型維修、設(shè)備支出占事業(yè)支出的比率，并與制定的預(yù)算作對(duì)應(yīng)比較。

　　九、財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　1、財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及幼兒園財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的保證，幼兒園必須接受國(guó)家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。

　　2、幼兒園的財(cái)務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督三種形式，各園可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同的監(jiān)督方式。

　　3、幼兒園的財(cái)務(wù)人員有權(quán)按《會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并向上級(jí)主管部門反映。

　　4、中心會(huì)計(jì)定期對(duì)所轄幼兒園進(jìn)行財(cái)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)要求整改，并向上級(jí)主管部門匯報(bào)。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 14

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱“公司單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司各項(xiàng)制度規(guī)定，對(duì)本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對(duì)本單位向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員

　　第五條公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱：審計(jì)部），在公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨(dú)立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計(jì)部通過規(guī)范化的審計(jì)監(jiān)督，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會(huì)同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見和建議，為實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護(hù),任何部門及個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立的地位，與被審單位和對(duì)象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計(jì)工作及公司名譽(yù)、違反國(guó)家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

　�。ǘ�）具備審計(jì)所需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；

　　（三）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

　　（四）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識(shí)，能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　　（六）審計(jì)部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，開展研討活動(dòng)及經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門職責(zé)與權(quán)限

　　第十二條部門職責(zé)：

　　（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　（二）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，包括但不限于對(duì)企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評(píng)價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

　�。ㄈ�）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計(jì)及自我評(píng)價(jià)報(bào)告編制工作。

　　（五）每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。

　　（六）每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

　�。ㄆ撸┴�(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。

　�。ò耍┙�立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴�(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)審核、成本監(jiān)控及項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控和糾偏。

　�。ㄊ�）負(fù)責(zé)組織開展和落實(shí)審計(jì)后續(xù)管理工作，提升審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)進(jìn)行處理。

　�。ㄊ�一）組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識(shí)，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

　　（十二）完成董事會(huì)或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項(xiàng)。第十三條部門權(quán)限：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

　�。ǘ�）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、對(duì)外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議，并對(duì)決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。

　�。ㄈ�）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表、各類賬冊(cè)、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評(píng)審報(bào)告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

　�。ㄋ模�審核被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì)計(jì)憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的會(huì)計(jì)年報(bào)以及計(jì)算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

　�。ㄎ澹�對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

　�。�六）有權(quán)代表被審計(jì)單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。

　�。ㄆ撸�對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。

　　（八）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告。

　�。ň牛�對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)或總裁授權(quán)后可暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　�。ㄊ�一）有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；對(duì)違紀(jì)違規(guī)的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對(duì)違法行為的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　�。ㄊ�二）董事會(huì)和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

　�。ㄊ�三）審計(jì)部簽發(fā)經(jīng)審批的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和建議、審計(jì)決定等，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

　�。ㄊ�四）有權(quán)組織或參與對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

　�。ㄊ�五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計(jì)部可以在項(xiàng)目實(shí)施過程中按照企業(yè)的程序聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)或人員，并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

　　第四章審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容

　　第十四條審計(jì)范圍：公司、公司單位和合作項(xiàng)目。第十五條審計(jì)內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)：各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等

　　（二）財(cái)務(wù)審計(jì)：財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況包括但不限于貨幣資金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、個(gè)人借款專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、存貨審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等

　�。ㄈ�）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴�露管理

　�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易

　　（六）對(duì)外投資及收益分配情況

　�。ㄆ撸┵徺I和出售資產(chǎn)

　　（八）對(duì)外擔(dān)保

　�。ň牛┖贤�管理

　　（十）主要經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）

　�。ㄊ�一）工程聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單審核

　　（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核

　�。ㄊ�三）圖紙?jiān)u審報(bào)告及項(xiàng)目完工評(píng)審報(bào)告審核

　�。ㄊ�四）股東大會(huì)、董事會(huì)決議的執(zhí)行情況

　�。ㄊ�五）對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

　　第五章審計(jì)工作程序

　　第一節(jié)計(jì)劃階段第十六條審計(jì)計(jì)劃

　　根據(jù)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的'要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)工作計(jì)劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源，確定審計(jì)重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)公司董事長(zhǎng)或董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計(jì)對(duì)象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案

　　根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和審計(jì)方式等，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計(jì)通知書

　　除突擊審計(jì)和即時(shí)審計(jì)外，提前三個(gè)工作日書面通知被審單位，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，并提出需要配合審計(jì)的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計(jì)實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括查閱資料、審計(jì)查證、取證、編制審計(jì)工作底稿；重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。

　　第二十一條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報(bào)告或出具審計(jì)過程中的期中審計(jì)報(bào)告。

　　第二十二條審計(jì)工作結(jié)束后,對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),可知會(huì)被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認(rèn)。第三節(jié)審計(jì)完成階段

　　第二十三條在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，對(duì)審計(jì)工作底稿歸集整理，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，對(duì)被審事項(xiàng)形成客觀公正審計(jì)結(jié)論與建議，項(xiàng)目組應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)工作完成后十日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確，并經(jīng)審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門征求意見。

　　第二十四條被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項(xiàng)目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)報(bào)告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。第二十六條審計(jì)部征求被審計(jì)單位意見后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，提出正式審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。連同被審計(jì)單位或部門意見一并報(bào)送董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計(jì)報(bào)告可直接由審計(jì)部報(bào)送公司董事長(zhǎng)或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

　　第二十九條被審計(jì)單位或部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議和經(jīng)過批準(zhǔn)的處理意見落實(shí)和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)或按照審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計(jì)建議的情況書面報(bào)告審計(jì)部。

　　審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定送達(dá)后，檢查審計(jì)報(bào)告處理意見執(zhí)行情況，并對(duì)整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲?jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)公司作出處分。

　　第三十條被審計(jì)單位或部門若對(duì)經(jīng)審批的審計(jì)決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。第三十一條對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項(xiàng)

　　第三十二條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司董事長(zhǎng)、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計(jì)效果。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告。

　　第六章審計(jì)管理

　　第三十三條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計(jì)部應(yīng)編制審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

　　第三十五條審計(jì)部在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃過程中，要建立工作臺(tái)賬，記錄審計(jì)工作情況。

　　第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

　　第三十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計(jì)檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

　　第三十九條審計(jì)部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。同時(shí)重視經(jīng)濟(jì)信息和審計(jì)信息，加強(qiáng)宣傳工作。

　　第四十條公司應(yīng)對(duì)忠于職守、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的貢獻(xiàn)人員給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計(jì)人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　　（一）利用職權(quán)謀取私利的

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的

　�。ㄈ�）泄露審計(jì)機(jī)密、公司機(jī)密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失的

　　（四）職務(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對(duì)有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計(jì)部可依據(jù)情節(jié)輕重報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

　�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷毀與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　�。ǘ�）以各種手段阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計(jì)決定的

　　（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人及如實(shí)反映真實(shí)情況的

　�。�六）因被審計(jì)單位、部門因自身原因違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計(jì)部會(huì)同公司有關(guān)職能部門共同制定，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后施行。

　　第四十四條本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。審計(jì)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報(bào)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 15

　　為規(guī)范我校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校根據(jù)相關(guān)法規(guī)及上級(jí)文件規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，特制定本規(guī)定。

　　本規(guī)定所指財(cái)務(wù)收支審計(jì)是指學(xué)校依法對(duì)各項(xiàng)資金的籌集、管理和使用的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

　　第一條、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的：是促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高其使用效益，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。

　　第二條、對(duì)制度執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)會(huì)人員的配備是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的規(guī)定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員是否依法履行其職責(zé)；

　　2、會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

　　第三條、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、預(yù)算撥款到位情況

　　2、各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算管理統(tǒng)一使用，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。

　　3、是否按預(yù)算和規(guī)定的用途使用經(jīng)費(fèi)，有無突破預(yù)算、挪用經(jīng)費(fèi)的問題。

　　第四條、對(duì)收費(fèi)管理情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、有無擅自設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)問題。

　　3、是否執(zhí)行教育收費(fèi)公示制度。

　　第五條、對(duì)收入情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、各項(xiàng)收入是否全部納入學(xué)校統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算

　　2、事業(yè)收入等收入是否全部上繳財(cái)政專戶納入“收支兩條線”管理。

　　3、各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

　　第六條、對(duì)支出情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題

　　2、是否按照有關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)定使用、管理專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金是否做到專款專用，專項(xiàng)項(xiàng)目完成后，符合固定資產(chǎn)管理要求的，是否及時(shí)入賬、作固定資產(chǎn)增加。專項(xiàng)資金改變用途、完工項(xiàng)目結(jié)余使用，是否按規(guī)定程序報(bào)批。

　　第七條、對(duì)結(jié)余及專用基金進(jìn)行審計(jì)的`主要內(nèi)容

　　1、年終結(jié)余的計(jì)算是否正確結(jié)余分配是否合規(guī)有無少提或多提職工福利基金

　　2、各項(xiàng)專用基金的管理是否合規(guī)。是否按照規(guī)定用途或捐贈(zèng)人、捐贈(zèng)單位限定的用途使用。

　　第八條、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、財(cái)產(chǎn)物資管理和使用的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

　　2、國(guó)有資產(chǎn)有無被無償占用或流失報(bào)廢、調(diào)撥的資產(chǎn)是否報(bào)批、及時(shí)處理調(diào)賬。有無賬賬、賬卡、賬實(shí)不符的問題。

　　第九條、對(duì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付或暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同的性質(zhì)分別進(jìn)行管理，管理是否合法、合規(guī)。

　　2、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理。是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。

　　第十條、對(duì)往來款項(xiàng)管理進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、往來款項(xiàng)是否真實(shí)合法有無利用往來款隱瞞收支或直接列收支情況。

　　2、是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長(zhǎng)期掛賬。

　　3、對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款及暫付款項(xiàng)。是否查明原因、分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

　　第十一條、對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容

　　1、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求。

　　2、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實(shí)，有無遺漏、隱瞞或弄虛作假等情況。

　　第十二條、本規(guī)定由校長(zhǎng)室負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起施行。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 16

　　為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全單位內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　一、醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　二、審計(jì)工作由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)，在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院審計(jì)。

　　四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列專項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：

　　(一)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。

　　(二)與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

　　(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專項(xiàng)資金的提取、使用。

　　(六)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

　　(七)審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　(八)醫(yī)院院長(zhǎng)交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)科室應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

　　七、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的會(huì)議。

　　(三)對(duì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　　(四)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)的制止決定。

　　(五)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

　　(七)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　　(八)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

　　九、院長(zhǎng)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

　　十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

　　(一)根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)相關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　(四)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門的意見后，報(bào)送院長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)部門必須執(zhí)行。

　　(五)被審計(jì)的`相關(guān)科室對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計(jì)報(bào)告之日十個(gè)工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計(jì)組，也可以直接向院長(zhǎng)提出申訴。

　　(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)定期向院長(zhǎng)提交工作報(bào)告。

　　(七)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)督促被審計(jì)的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

　　十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

　　十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會(huì)計(jì)理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門的意見。按照國(guó)家規(guī)定，評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

　　十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國(guó)家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　十六、對(duì)違反本規(guī)定的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 17

　　第一章總則

　　第一條為建立健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。

　　第三條公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，以促使各職能部門和各分公司加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員

　　第四條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，是公司內(nèi)部審計(jì)最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)審計(jì)制度的相關(guān)實(shí)施細(xì)則、認(rèn)可審計(jì)報(bào)告，管理和監(jiān)督公司審計(jì)部的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。

　　第五條公司設(shè)立審計(jì)部，在審計(jì)委員會(huì)的管理下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。

　　第六條審計(jì)部要配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)及專業(yè)技能。

　　第七條內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，忠于職守，客觀公正，保守秘密。

　　第八條審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，努力提高審計(jì)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所出據(jù)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　第十條內(nèi)部審計(jì)人員除依照規(guī)定審核各部門所送審的憑證賬冊(cè)外，還應(yīng)根據(jù)需要分赴各分公司及施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地稽察。每年的審計(jì)次數(shù)及審計(jì)時(shí)間由審計(jì)委員會(huì)確定。

　　第三章審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍

　　第十一條公司各部門和各分公司以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人均為被審對(duì)象。被審對(duì)象應(yīng)按審計(jì)工作要求，提供憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)資料或復(fù)印件，并如實(shí)介紹相關(guān)情況。

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍為：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支審計(jì)、

　　1.對(duì)公司的月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)告中有關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　2.審計(jì)資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。

　　3.審計(jì)公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、利潤(rùn)計(jì)算是否正確以及應(yīng)繳利稅和解繳情況。

　　4.審查公司公開披露的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)指標(biāo)是否真實(shí)相符。

　�。ǘ�）投資及籌資審計(jì)

　　1.對(duì)公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項(xiàng)目的工程成本及投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　2.審查公司長(zhǎng)期、短期的對(duì)外投資以及并購等項(xiàng)目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制審計(jì)，即依照法律、法規(guī)和科學(xué)管理的原則，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計(jì)劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查，確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行。

　　1.審查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的任職資格，職責(zé)分工是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政主管部門的要求。

　　2.對(duì)各部門的成本費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　3.審計(jì)股東權(quán)益及股利分配，核實(shí)公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項(xiàng)公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國(guó)家法律、法規(guī)和公司章程的事項(xiàng)。

　　4.審計(jì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批程序是否健全。

　�。ㄋ模┻M(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費(fèi)的使用效益。

　　（五）開展各種專項(xiàng)審計(jì)

　　1.對(duì)公司各部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括審計(jì)各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，承包財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況及年度獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)，審計(jì)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)離任前的未了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　2.對(duì)嚴(yán)重侵占公司財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重浪費(fèi)及其他違反國(guó)家和公司經(jīng)濟(jì)制度規(guī)定的行為，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　3.接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù)，配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作。

　　（六）完成其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。

　　第四章工作權(quán)限

　　第十三條在審計(jì)范圍內(nèi)，審計(jì)部的工作權(quán)限是：

　　（一）根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)有關(guān)的文件資料。

　�。ǘ�）審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料。檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。

　�。ㄈ�）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的'有關(guān)會(huì)議。

　�。ㄋ模�對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并索取資料，被審計(jì)單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。

　　（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。

　�。�六）根據(jù)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關(guān)部門提出處理意見和建議。

　�。ㄆ撸�對(duì)阻撓審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)審計(jì)資料的行為，有權(quán)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并提出追究有關(guān)責(zé)任人的建議。

　�。ò耍┰诠芾頇�(quán)限范圍內(nèi)，通報(bào)批評(píng)違紀(jì)的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚(yáng)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人，對(duì)成績(jī)突出、貢獻(xiàn)較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第五章工作程序

　　第十四條內(nèi)部審計(jì)工作的主要工作程序如下：

　　（一）審計(jì)部根據(jù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，結(jié)合本部門的任務(wù)和具體情況，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　�。ǘ�）實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)立項(xiàng)依據(jù)，確定審計(jì)目標(biāo)與任務(wù)，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)，熟悉審計(jì)內(nèi)容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計(jì)方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，向被審單位發(fā)送審計(jì)通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目、內(nèi)容、工作要點(diǎn)和要求以及審計(jì)人員組成。

　�。ㄈ�）特殊情況下，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，審計(jì)部可以進(jìn)行不事先通知的審計(jì)。

　�。ㄋ模┰趯�(shí)施審計(jì)過程中，要聽取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況，要查閱、索取與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱現(xiàn)金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員必須詳細(xì)進(jìn)行審計(jì)記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計(jì)工作底稿。

　�。ㄎ澹�審計(jì)部執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計(jì)人員會(huì)議討論制訂審計(jì)工作方案，明確項(xiàng)目分工，審計(jì)范圍和重點(diǎn)，應(yīng)查對(duì)象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據(jù)工作需

　　要可以召開座談會(huì)，聽證會(huì)，向有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、落實(shí)，使核查的問題和錯(cuò)弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。

　�。�六）對(duì)審計(jì)中所需借用的賬冊(cè)、憑證、報(bào)表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專人負(fù)責(zé)保管。

　�。ㄆ撸�審計(jì)過程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由審計(jì)部牽頭，組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。

　　（八）主審人員協(xié)調(diào)審計(jì)工作并綜合審計(jì)人員的意見，將查證和取得的資料以及審計(jì)記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計(jì)報(bào)告（草稿），審計(jì)報(bào)告（草稿）由參加審計(jì)人員討論修改后，出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后分送總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和被審單位。

　　被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有異議的，可向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理并予以答復(fù)。在沒有作出新的審計(jì)決定前，審計(jì)報(bào)告中有關(guān)處理意見仍然有效。

　�。ň牛�對(duì)主要項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　�。ㄊ�）審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項(xiàng)資料，取回借條。

　　第十五條審計(jì)檔案管理

　　審計(jì)部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料，建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案，按照國(guó)家對(duì)檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，不得自行銷毀。

　　第十六條獎(jiǎng)懲

　�。ㄒ唬�審計(jì)人員工作成績(jī)顯著，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司合法權(quán)益做了貢獻(xiàn)者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

　�。ǘ�）審計(jì)人員違反工作守則，致使國(guó)家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處理，直至追究刑事責(zé)任。

　�。ㄈ�）對(duì)于打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的單位或個(gè)人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門處理直至依法追究法律責(zé)任。

　　第六章附則

　　第十七條本制度由董事會(huì)制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。

　　內(nèi)部審計(jì)制度 18

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作，防范和控制公司風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制訂本制度。

　　第二條本制度所指內(nèi)部審計(jì)，是公司從內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過審查和評(píng)價(jià)公司在治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及內(nèi)部控制等方面的適當(dāng)性、真實(shí)性、合法性和有效性，促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司管理。

　　第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。

　　第四條內(nèi)部審計(jì)基本原則：

　　獨(dú)立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

　　第五條根據(jù)公司章程規(guī)定和監(jiān)督管理需要，公司設(shè)立審計(jì)部，在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，業(yè)務(wù)上接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。

　　第六條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)模，配備與其承擔(dān)審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)人員。

　　第七條審計(jì)部對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行項(xiàng)目制管理，按審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計(jì)小組按照審計(jì)程序?qū)嵤�審�?jì)，各司其職，各負(fù)其責(zé)。

　　第八條審計(jì)部可根據(jù)公司審計(jì)工作的需要，聘請(qǐng)公司以外的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或2邀請(qǐng)公司職能部門專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目工作，保證各項(xiàng)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件：

　�。ㄒ唬┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德，具備較高的審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)和法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。

　�。ǘ�）依法開展審計(jì)工作，堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司秘密。

　　（三）熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制環(huán)境，熟練使用審計(jì)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，并通過后續(xù)教育保持和提高審計(jì)專業(yè)的勝任能力。

　　第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)接受各類崗位技能的專業(yè)培訓(xùn)，并定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)人員受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，依法依規(guī)行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，任何部門和個(gè)人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報(bào)復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┰诙�事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，編制公司年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

　�。ǘ�）對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)合同、管理制度和效益分析等。

　　（三）對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司及有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　�。ㄋ模└鶕�(jù)公司規(guī)定，對(duì)公司控股及參股公司法定代表人（或總經(jīng)理）進(jìn)行任中或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　�。ㄎ澹�對(duì)公司及控股和參股公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。

　�。�六）對(duì)重大投資項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)管理、合同管理、施工報(bào)建、設(shè)計(jì)變更管理、竣工驗(yàn)收和結(jié)算審核等工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　　（七）對(duì)供應(yīng)商選擇、合同管理和結(jié)算審核工作等實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　�。ò耍�對(duì)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變化引起的合并、兼并、分立和公司資產(chǎn)的拍3賣、抵押、轉(zhuǎn)移、停業(yè)、破產(chǎn)等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　�。ň牛┌垂�司董事會(huì)或管理層要求進(jìn)行舞弊調(diào)查或?qū)ζ渌�事�?xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄊ�）根據(jù)公司董事會(huì)或管理層的要求進(jìn)行其他專項(xiàng)審計(jì)工作。

　�。ㄊ�一）協(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

　　（十二）督促公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)提出的意見和建議進(jìn)行整改。

　　第十三條審計(jì)部應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)和次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　第十四條內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：

　　銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露管理等。

　　第十五條根據(jù)審計(jì)工作的需要，經(jīng)公司高管同意，有權(quán)抽調(diào)公司內(nèi)部職能部門或控股公司人員協(xié)助審計(jì)部完成相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第十六條審計(jì)部應(yīng)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，協(xié)調(diào)配合其對(duì)公司及控股和參股公司進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督工作。

　　第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

　�。ㄒ唬﹨⒓由�產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)會(huì)議，參與研究和修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　�。ǘ�）有權(quán)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)合同、投資決策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟(jì)決策發(fā)表審計(jì)意見和建議。

　�。ㄈ�）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送或提供經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、各類報(bào)表和有關(guān)文件資料等，審查有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物，直接進(jìn)入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)系統(tǒng)等，查閱有關(guān)數(shù)據(jù)和資料等；

　�。ㄋ模�對(duì)內(nèi)部審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，有權(quán)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取相關(guān)材料；

　�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審單位和部門的負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，并對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。

　　（六）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，報(bào)經(jīng)公司主管高管同意，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定；對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)高管授權(quán)可暫時(shí)封存。

　�。ㄆ撸┍粚弳挝换虿块T拖延、推諉、阻撓、刁難內(nèi)部審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，報(bào)經(jīng)公司主管高管批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的意見和建議。

　�。ò耍�審計(jì)報(bào)告下發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審單位或部門提交審計(jì)意見和建議的整改報(bào)告，有權(quán)對(duì)整改報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

　　（九）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)可能造成公司利益受損的重大事項(xiàng)，可直接向公司總經(jīng)理、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)反映。

　　第四章內(nèi)部審計(jì)工作的程序

　　第十八條內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段

　　1、確定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合公司工作重點(diǎn)，擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，組織實(shí)施。

　　2、成立審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組，指定組長(zhǎng)和主審人員，按組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制形式開展內(nèi)部審計(jì)工作。必要時(shí)，由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案，并提出外聘或邀請(qǐng)公司職能部門專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目的意見，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人及公司高管同意后組織實(shí)施。

　　3、確定審計(jì)方式審計(jì)方式可以根據(jù)被審對(duì)象的情況，由審計(jì)組組長(zhǎng)確定采取就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。

　　4、簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書審計(jì)部簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書。在實(shí)施審計(jì)前，將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審單位；要求被審單位給予配合和協(xié)助，提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資料和信息系統(tǒng)的接口及必要的工作條件。

　　第十九條審計(jì)的實(shí)施階段審計(jì)小組依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員實(shí)施具體的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)將收集到的審計(jì)證據(jù)材料記入審計(jì)工作記錄，寫出具有審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改意見及建議內(nèi)容的審計(jì)工作底稿。審計(jì)終結(jié)時(shí)，由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)向被審單位或部門提交審計(jì)證據(jù)材料或?qū)徲?jì)工作底稿，由被審單位或部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　第二十條審計(jì)的報(bào)告階段

　　1、審計(jì)意見的征詢

　　根據(jù)審計(jì)實(shí)施的'結(jié)果，審計(jì)組形成審計(jì)報(bào)告初稿，報(bào)審計(jì)部部長(zhǎng)審核修改和補(bǔ)充后，由主審人員負(fù)責(zé)向被審單位或部門就審計(jì)報(bào)告的客觀公正、實(shí)事求是等方面征詢意見。

　　2、審計(jì)報(bào)告的審定

　　根據(jù)被審單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見，經(jīng)審計(jì)小組和審計(jì)部部長(zhǎng)研究確認(rèn)后，由主審人員負(fù)責(zé)完成審計(jì)報(bào)告的修改，由被審單位或部門的負(fù)責(zé)人在審計(jì)報(bào)告上簽字確認(rèn)后，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審定并送公司董事長(zhǎng)審批。必要時(shí)抄送公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

　　3、審計(jì)報(bào)告的送達(dá)

　　審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后送達(dá)被審單位或部門，同時(shí)抄送公司有關(guān)部門，并報(bào)上級(jí)主管部門。被審計(jì)單位或部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計(jì)部有權(quán)對(duì)被審單位或部門的整改工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。被審單位或部門若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，可在收到報(bào)告十日內(nèi)向?qū)徲?jì)部負(fù)責(zé)人提出書面意見，但在相關(guān)負(fù)責(zé)人未做出新的決定之前，原審計(jì)報(bào)告的整改意見和建議仍然有效。

　　4、審計(jì)檔案的管理

　　審計(jì)小組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)后的15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄、審計(jì)證據(jù)材料和審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計(jì)部檔案室保管，電子審計(jì)文檔移交至審計(jì)部檔案管理員保存。內(nèi)部審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄和審計(jì)證據(jù)材料等的保存期限為10年，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的保存期限原則為10年，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人確定為特殊的審計(jì)報(bào)告6應(yīng)永久保存。

　　5、后續(xù)審計(jì)

　　對(duì)公司存在重大影響的審計(jì)項(xiàng)目可以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告中的整改意見的執(zhí)行情況和整改效果。

　　第五章獎(jiǎng)懲

　　第二十一條內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，以及提出的審計(jì)意見和建議被采納后，企業(yè)取得顯著經(jīng)濟(jì)效益或有效規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)損失，即為公司的利益做出重大貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，由審計(jì)部向公司提出給予相關(guān)審計(jì)人員表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，模范遵守公司規(guī)章制度、依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并做出顯著成績(jī)的部門或個(gè)人，審計(jì)部可向公司提出給予相關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

　　第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私、泄露企業(yè)秘密等，一經(jīng)查實(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)員工的管理規(guī)定，由審計(jì)部向公司提出給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分或提請(qǐng)相關(guān)部門依法依規(guī)處理。

　　第二十三條對(duì)干擾阻撓內(nèi)部審計(jì)工作的單位和個(gè)人，由審計(jì)部根據(jù)情節(jié)輕重，直接向公司提出對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分或提請(qǐng)相關(guān)部門依法依規(guī)處理。

　　第六章附則

　　第二十四條本制度未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂和解釋，自公司董事會(huì)審議通過之日起生效實(shí)施。

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