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內(nèi)部審計(jì)制度
在當(dāng)下社會(huì),我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系,制度是指在特定社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會(huì)關(guān)系的一系列習(xí)慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會(huì)認(rèn)可的非正式約束、國(guó)家規(guī)定的正式約束和實(shí)施機(jī)制三個(gè)部分構(gòu)成。相信很多朋友都對(duì)擬定制度感到非?鄲腊,以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)制度,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計(jì)制度1
第一章總則
第一條為加強(qiáng)XXX有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)的內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作,防范和控制公司風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)公司信息披露的可靠性,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制訂本制度。
第二條本制度所指內(nèi)部審計(jì),是公司從內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)公司在治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及內(nèi)部控制等方面的適當(dāng)性、真實(shí)性、合法性和有效性,促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提升公司管理。
第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。
第四條內(nèi)部審計(jì)基本原則:
獨(dú)立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第五條根據(jù)公司章程規(guī)定和監(jiān)督管理需要,公司設(shè)立審計(jì)部,在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作,業(yè)務(wù)上接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo),對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。
第六條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)模,配備與其承擔(dān)審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)人員。
第七條審計(jì)部對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行項(xiàng)目制管理,按審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)小組,小組成員可以由兼職人員組成,審計(jì)小組按照審計(jì)程序?qū)嵤⿲徲?jì),各司其職,各負(fù)其責(zé)。
第八條審計(jì)部可根據(jù)公司審計(jì)工作的需要,聘請(qǐng)公司以外的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或2邀請(qǐng)公司職能部門專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目工作,保證各項(xiàng)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件:
。ㄒ唬┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德,具備較高的審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)和法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。
。ǘ┮婪ㄩ_(kāi)展審計(jì)工作,堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公,保守秘密,不濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司秘密。
。ㄈ┦煜す镜慕(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制環(huán)境,熟練使用審計(jì)技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,并通過(guò)后續(xù)教育保持和提高審計(jì)專業(yè)的勝任能力。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)接受各類崗位技能的專業(yè)培訓(xùn),并定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù),依法依規(guī)行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán),任何部門和個(gè)人不得阻礙和干涉,不得事后打擊報(bào)復(fù)。
第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限
第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé):
。ㄒ唬┰诙聲(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下,編制公司年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。
。ǘ⿲(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)合同、管理制度和效益分析等。
(三)對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司及有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
。ㄋ模└鶕(jù)公司規(guī)定,對(duì)公司控股及參股公司法定代表人(或總經(jīng)理)進(jìn)行任中或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
。ㄎ澹⿲(duì)公司及控股和參股公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。
。⿲(duì)重大投資項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)管理、合同管理、施工報(bào)建、設(shè)計(jì)變更管理、竣工驗(yàn)收和結(jié)算審核等工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
。ㄆ撸⿲(duì)供應(yīng)商選擇、合同管理和結(jié)算審核工作等實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
。ò耍⿲(duì)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變化引起的合并、兼并、分立和公司資產(chǎn)的拍3賣、抵押、轉(zhuǎn)移、停業(yè)、破產(chǎn)等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
。ň牛┌垂径聲(huì)或管理層要求進(jìn)行舞弊調(diào)查或?qū)ζ渌马?xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
。ㄊ└鶕(jù)公司董事會(huì)或管理層的要求進(jìn)行其他專項(xiàng)審計(jì)工作。
。ㄊ唬﹨f(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。
。ㄊ┒酱俟緝(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改。
第十三條審計(jì)部應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)和次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第十四條內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),包括但不限于:
銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露管理等。
第十五條根據(jù)審計(jì)工作的需要,經(jīng)公司高管同意,有權(quán)抽調(diào)公司內(nèi)部職能部門或控股公司人員協(xié)助審計(jì)部完成相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作。
第十六條審計(jì)部應(yīng)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通,協(xié)調(diào)配合其對(duì)公司及控股和參股公司進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督工作。
第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限:
。ㄒ唬﹨⒓由a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)會(huì)議,參與研究和修訂有關(guān)規(guī)章制度。
。ǘ┯袡(quán)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)合同、投資決策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟(jì)決策發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和建議。
。ㄈ└鶕(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,有權(quán)調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送或提供經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、各類報(bào)表和有關(guān)文件資料等,審查有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議,現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物,直接進(jìn)入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)系統(tǒng)等,查閱有關(guān)數(shù)據(jù)和資料等;
(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),有權(quán)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取相關(guān)材料;
。ㄎ澹┯袡(quán)要求被審單位和部門的負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn),并對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說(shuō)明材料。
。﹥(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為,報(bào)經(jīng)公司主管高管同意,有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定;對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)高管授權(quán)可暫時(shí)封存。
(七)被審單位或部門拖延、推諉、阻撓、刁難內(nèi)部審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,報(bào)經(jīng)公司主管高管批準(zhǔn),可采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的意見(jiàn)和建議。
。ò耍⿲徲(jì)報(bào)告下發(fā)后,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審單位或部門提交審計(jì)意見(jiàn)和建議的整改報(bào)告,有權(quán)對(duì)整改報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。
。ň牛﹥(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)可能造成公司利益受損的重大事項(xiàng),可直接向公司總經(jīng)理、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)反映。
第四章內(nèi)部審計(jì)工作的程序
第十八條內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段
1、確定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)目標(biāo),結(jié)合公司工作重點(diǎn),擬訂年度審計(jì)計(jì)劃,報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后,組織實(shí)施。
2、成立審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃,由審計(jì)部負(fù)責(zé)人選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組,指定組長(zhǎng)和主審人員,按組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制形式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。必要時(shí),由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案,并提出外聘或邀請(qǐng)公司職能部門專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目的意見(jiàn),報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人及公司高管同意后組織實(shí)施。
3、確定審計(jì)方式審計(jì)方式可以根據(jù)被審對(duì)象的情況,由審計(jì)組組長(zhǎng)確定采取就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。
4、簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書審計(jì)部簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書。在實(shí)施審計(jì)前,將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審單位;要求被審單位給予配合和協(xié)助,提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資料和信息系統(tǒng)的.接口及必要的工作條件。
第十九條審計(jì)的實(shí)施階段審計(jì)小組依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案,由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員實(shí)施具體的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,應(yīng)將收集到的審計(jì)證據(jù)材料記入審計(jì)工作記錄,寫出具有審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改意見(jiàn)及建議內(nèi)容的審計(jì)工作底稿。審計(jì)終結(jié)時(shí),由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)向被審單位或部門提交審計(jì)證據(jù)材料或?qū)徲?jì)工作底稿,由被審單位或部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
第二十條審計(jì)的報(bào)告階段
1、審計(jì)意見(jiàn)的征詢
根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果,審計(jì)組形成審計(jì)報(bào)告初稿,報(bào)審計(jì)部部長(zhǎng)審核修改和補(bǔ)充后,由主審人員負(fù)責(zé)向被審單位或部門就審計(jì)報(bào)告的客觀公正、實(shí)事求是等方面征詢意見(jiàn)。
2、審計(jì)報(bào)告的審定
根據(jù)被審單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn),經(jīng)審計(jì)小組和審計(jì)部部長(zhǎng)研究確認(rèn)后,由主審人員負(fù)責(zé)完成審計(jì)報(bào)告的修改,由被審單位或部門的負(fù)責(zé)人在審計(jì)報(bào)告上簽字確認(rèn)后,報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審定并送公司董事長(zhǎng)審批。必要時(shí)抄送公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。
3、審計(jì)報(bào)告的送達(dá)
審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后送達(dá)被審單位或部門,同時(shí)抄送公司有關(guān)部門,并報(bào)上級(jí)主管部門。被審計(jì)單位或部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。審計(jì)部有權(quán)對(duì)被審單位或部門的整改工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。被審單位或部門若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議,可在收到報(bào)告十日內(nèi)向?qū)徲?jì)部負(fù)責(zé)人提出書面意見(jiàn),但在相關(guān)負(fù)責(zé)人未做出新的決定之前,原審計(jì)報(bào)告的整改意見(jiàn)和建議仍然有效。
4、審計(jì)檔案的管理
審計(jì)小組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)后的15個(gè)工作日內(nèi),對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄、審計(jì)證據(jù)材料和審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計(jì)部檔案室保管,電子審計(jì)文檔移交至審計(jì)部檔案管理員保存。內(nèi)部審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄和審計(jì)證據(jù)材料等的保存期限為10年,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的保存期限原則為10年,由審計(jì)部負(fù)責(zé)人確定為特殊的審計(jì)報(bào)告6應(yīng)永久保存。
5、后續(xù)審計(jì)
對(duì)公司存在重大影響的審計(jì)項(xiàng)目可以進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查被審單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告中的整改意見(jiàn)的執(zhí)行情況和整改效果。
第五章獎(jiǎng)懲
第二十一條內(nèi)部審計(jì)工作中,審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患,為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失,以及提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議被采納后,企業(yè)取得顯著經(jīng)濟(jì)效益或有效規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)損失,即為公司的利益做出重大貢獻(xiàn)的審計(jì)人員,由審計(jì)部向公司提出給予相關(guān)審計(jì)人員表彰和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作,模范遵守公司規(guī)章制度、依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并做出顯著成績(jī)的部門或個(gè)人,審計(jì)部可向公司提出給予相關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私、泄露企業(yè)秘密等,一經(jīng)查實(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)員工的管理規(guī)定,由審計(jì)部向公司提出給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分或提請(qǐng)相關(guān)部門依法依規(guī)處理。
第二十三條對(duì)干擾阻撓內(nèi)部審計(jì)工作的單位和個(gè)人,由審計(jì)部根據(jù)情節(jié)輕重,直接向公司提出對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分或提請(qǐng)相關(guān)部門依法依規(guī)處理。
第六章附則
第二十四條本制度未盡事宜,依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定不一致的,以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。
第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂和解釋,自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)制度2
第一章、總則
第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。
第二條、本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì),是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三條、本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。
第二章、一般準(zhǔn)則
第四條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定,并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。
第五條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度,并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。
第六條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力,熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。
第七條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范,并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
第八條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性,不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
第九條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能,能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。
第三章、作業(yè)準(zhǔn)則
第十條、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。
第十一條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的'基礎(chǔ)上,制定審計(jì)計(jì)劃,對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。
第十二條、內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書,并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。
第十三條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況,采用抽樣審計(jì)等方法,對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。
第十四條、內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),以支持審計(jì)結(jié)論和建議。
第十五條、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì),不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。
第十六條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù),記錄于審計(jì)工作底稿。
第四章、報(bào)告準(zhǔn)則
第十七條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。
第十八條、審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍,提出結(jié)論和建議,并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。
第十九條、審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施,若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形,審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)其作出解釋和說(shuō)明。
第二十條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。
第二十一條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。
第五章、內(nèi)部管理準(zhǔn)則
第二十二條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo),制定年度審計(jì)計(jì)劃,編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
第二十三條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合本組織的實(shí)際情況,制定審計(jì)工作手冊(cè),以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
第二十四條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。
第二十五條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下,做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。
第六章、附則
第二十六條、本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十七條、本準(zhǔn)則自20xx年6月1日起施行。
內(nèi)部審計(jì)制度3
第1章總則
第1條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目、改造、維修等工程的管理,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法,根據(jù)《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度》和有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度及實(shí)際情況,制定本辦法。
第2條本辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目是指:集團(tuán)各單位(包括集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司)新建、改擴(kuò)建、技術(shù)改造等建設(shè)項(xiàng)目。
第3條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等審計(jì)。改造、維修及零星工程審計(jì)以開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)為主。
第4條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法:
1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合;
2、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合;
3、注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。
第2章建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工審計(jì)
第5條建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開(kāi)工前的準(zhǔn)備情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第6條建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)的依據(jù):審計(jì)署《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)暫行辦法》及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。
第7條審計(jì)內(nèi)容:
1、審查項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況
。1)檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書,項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證;
(2)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合集團(tuán)公司關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。
。3)可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。
(4)項(xiàng)目法人的組織機(jī)構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
(5)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資(含設(shè)備)供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求,財(cái)務(wù)狀況是否良好。
。6)土建項(xiàng)目的征地拆遷、施工現(xiàn)場(chǎng)“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作是否已準(zhǔn)備就緒。
2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況
。1)資金籌措方式是否科學(xué),資金來(lái)源是否安全,資金成本是否經(jīng)濟(jì),前期資金是否到位。
。2)建設(shè)資金來(lái)源為自籌的部分,審查建設(shè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和建設(shè)期間的財(cái)務(wù)預(yù)算,根據(jù)經(jīng)營(yíng)和積累情況,測(cè)算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。
。3)建設(shè)資金來(lái)源為貸款的部分,審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。
(4)建設(shè)資金來(lái)源為合資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的部分,審查合資企業(yè)合同中資金來(lái)源和各方出資比例、時(shí)間。中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告。
3、審查初步設(shè)計(jì)及概算的內(nèi)容是否齊全,編制依據(jù)是否適用,費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。
4、嚴(yán)格實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)制度,規(guī)范招投標(biāo)行為。
是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo),招標(biāo)方式、程序和評(píng)標(biāo)辦法是否符合集團(tuán)有關(guān)招投標(biāo)管理辦法。
第3章建設(shè)工程管理審計(jì)
第8條工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
工程管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括:審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性;工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性;建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。
第9條工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料:
1、施工圖紙;
2、與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同;
3、網(wǎng)絡(luò)圖;
4、建設(shè)單位指令;
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
5、設(shè)計(jì)變更通知單;
6、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。
第10條工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:
1、工程進(jìn)度控制的審計(jì)
。1)檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工;
。2)檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施;
。3)檢查進(jìn)度計(jì)劃(網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃)的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況,網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng),網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度;
。4)檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序,對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理(是否符合合同約定),處理措施是否適當(dāng);
。5)檢查有無(wú)管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況;
2、工程質(zhì)量控制的審計(jì)
。1)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系;
(2)檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作,對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí);
(3)檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收,對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng);
(4)檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收,對(duì)不合格品的控制是否有效,對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析,其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng),是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。
。5)檢查工程資料是否與工程同步,資料的管理是否規(guī)范;
。6)檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范,有無(wú)不實(shí)情況;
(7)檢查中標(biāo)人的往來(lái)賬目或通過(guò)核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份,分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為;
(8)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理,是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。
3、工程投資控制的審計(jì)
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
。1)檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序,看其執(zhí)行是否有效;
。2)檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定,金額是否準(zhǔn)確,手續(xù)否齊全;
。3)檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響;
。4)檢查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度,看其執(zhí)行是否有效。
第4章建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)
第11條工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括:檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性;檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。
第12條工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料:
1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門(或咨詢部門)審核過(guò)的概算(含修正概算)和預(yù)算;
2、有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單;
3、工程招投標(biāo)文件;
4、合同文本;
5、工程價(jià)款支付文件;
6、工作變更文件;
7、工程索賠文件等。
第13條工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:
1、施工圖預(yù)算的審計(jì)
施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確,計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。
2、合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性,包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適,若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分,應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
3、工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)
(1)檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性;
(2)檢查招標(biāo)過(guò)程中,對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性;
。3)檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”,即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則;
。4)檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件;
。5)檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。
4、工程結(jié)算的審計(jì)
(1)檢查與合同價(jià)不同的部分,其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符;
。2)檢查工程量清單項(xiàng)目中的`清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理;
。3)檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。
第5章建設(shè)工程竣工驗(yàn)收審計(jì)
第14條竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料:
1、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告;
2、竣工圖;
3、施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠?/p>
4、國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范;
5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件;
6、施工合同;
7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說(shuō)明書;
8、竣工決算財(cái)務(wù)資料;
9、現(xiàn)場(chǎng)簽證;
10、隱蔽工程記錄;
11、設(shè)計(jì)變更通知單;
12、會(huì)議紀(jì)要;
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
13、工程檔案結(jié)算資料清單等。
第15條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:
1、驗(yàn)收審計(jì)
。1)檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工;
。2)檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等;
(3)對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料;
(4)檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料;
。5)檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn);
。6)檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效;
。7)檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制;
(8)檢查驗(yàn)收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。
2、試運(yùn)行情況的審計(jì)
(1)檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況,對(duì)運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補(bǔ)救措施;
。2)檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。
3、合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題,核查其是否合法、合理,是否存在串通作弊現(xiàn)象,賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。
第6章審計(jì)程序
第16條建設(shè)工程開(kāi)工設(shè)計(jì)、管理審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)程序。
1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況,編制工程審計(jì)計(jì)劃,報(bào)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,由法審部組織實(shí)施。
2、審計(jì)部門在接到審計(jì)任務(wù)后,組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。由審計(jì)組負(fù)責(zé)人編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書,并附上所需資料清單。
3、審計(jì)組進(jìn)駐后被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與審計(jì)相關(guān)的資料。
建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法
4、審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)組應(yīng)向法審部提交審計(jì)報(bào)告,審計(jì)組在將審計(jì)報(bào)告報(bào)送之前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。
5、出具審計(jì)報(bào)告。
第17條建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)程序:由施工單位編報(bào)結(jié)算表送建設(shè)單位初審,初審后的結(jié)算表送集團(tuán)有關(guān)部門審核,法審部有權(quán)對(duì)任何工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì),通過(guò)審計(jì)后出具工程結(jié)算審計(jì)決定,作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù),未經(jīng)審計(jì),財(cái)務(wù)部門不得結(jié)算付款。
第18條由集團(tuán)控股或參股的股份制企業(yè)工程審計(jì),由集團(tuán)公司出具審計(jì)委托書后,按本辦法規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。
第7章審計(jì)工作結(jié)果
第19條審計(jì)組根據(jù)審計(jì)結(jié)果,對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題依法提出處理意見(jiàn)和建議。
第20條工程價(jià)款結(jié)算按審計(jì)決定進(jìn)行調(diào)整。
第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的,建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和責(zé)任人的責(zé)任、構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)處理;
第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作中反映出的有關(guān)管理問(wèn)題,及時(shí)加強(qiáng)整改工作,堵塞管理漏洞,審計(jì)將對(duì)企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。
第8章附則
第23條本辦法集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。
內(nèi)部審計(jì)制度4
第一章總則
第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu),規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為,維護(hù)股東合法權(quán)益,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,加大審計(jì)監(jiān)督力度,明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)及規(guī)范審計(jì)工作程序,確保公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì),是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)目的是為了加強(qiáng)本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督,防范和控制風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,確保公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限,內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及程序,并對(duì)具體的內(nèi)部控制的評(píng)審、審計(jì)檔案的管理等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范,是公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。
第四條內(nèi)部審計(jì)的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。
第五條審計(jì)工作的宗旨是通過(guò)開(kāi)展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì),運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià),提高運(yùn)作效率,幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第六條公司設(shè)立審計(jì)部,審計(jì)部對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),向董事會(huì)報(bào)告工作,在董事會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作,對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。
第七條審計(jì)部應(yīng)積極配合董事會(huì)的工作,接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第八條公司監(jiān)事會(huì)認(rèn)為有必要時(shí)可委托審計(jì)部對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。
第九條審計(jì)部設(shè)經(jīng)理,具體負(fù)責(zé)公司總體審計(jì)工作,由總經(jīng)理辦公會(huì)提名通過(guò),報(bào)董事會(huì)備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備若干內(nèi)審人員,內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德,具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。
第三章審計(jì)人員工作準(zhǔn)則
第十條審計(jì)人員必須有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力,熟悉國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和公司規(guī)章制度,具備會(huì)計(jì)、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識(shí)和經(jīng)驗(yàn),經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練,并具有足夠的分析、判斷能力,善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。
第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度,恪守獨(dú)立、客觀、公正原則,不得濫用職權(quán),徇私舞弊。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
第十二條審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性,與被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接利害關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。
第十三條審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度,努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力,培訓(xùn)計(jì)劃列入公司三會(huì)專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。
第四章審計(jì)部職責(zé)
第十四條審計(jì)部是公司審計(jì)工作的歸口管理部門,在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)及董事會(huì)的指導(dǎo)下開(kāi)展工作,依照本制度獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),并向董事長(zhǎng)和董事會(huì)報(bào)告工作;完成監(jiān)事會(huì)委托的`審計(jì)工作。
第十五條審計(jì)部的主要職責(zé):
。ㄒ唬﹨⑴c公司的內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì),出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,或在日常審計(jì)報(bào)告中對(duì)涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說(shuō)明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則,協(xié)助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平,達(dá)到查錯(cuò)糾弊,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
。ǘ┟磕陮(duì)公司及各單位從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估,向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià),根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》,對(duì)內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案,并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善;
(三)對(duì)公司及各下屬單位經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì);
。ㄋ模⿲(duì)公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì);
。ㄎ澹⿲(duì)公司及各下屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì);
。⿲(duì)各子公司董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì);
(七)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源、購(gòu)置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核;
。ò耍⿲(duì)基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì);
(九)參與公司對(duì)控股、收購(gòu)、兼并企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
。ㄊ⿲(duì)公司及控股子公司的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì);
。ㄊ唬﹨f(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
。ㄊ⿲(duì)募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計(jì);
。ㄊ┒聲(huì)、經(jīng)營(yíng)班子或其他部門委托的其他審計(jì)事項(xiàng);
。ㄊ模﹨f(xié)助董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)開(kāi)展工作;
。ㄊ澹┡浜蠂(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的審計(jì)工作。
第十六條被審計(jì)單位職責(zé):
。ㄒ唬┓e極配合審計(jì)工作,如實(shí)提供會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表、合同、協(xié)議、可研報(bào)告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會(huì)議記錄等文件資料,不得拒絕和隱匿相關(guān)資料;
。ǘ⿲徲(jì)人員調(diào)查取證,需由被審計(jì)單位提供佐證材料時(shí),被審計(jì)單位和人員必須積極配合,不得設(shè)障刁難。
第十七條相關(guān)部門職責(zé):財(cái)務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計(jì)工作,并督促被審計(jì)單位執(zhí)行公司審計(jì)處理意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)處理決定。
第十八條對(duì)公司本部的財(cái)務(wù)收支,每季度審計(jì)一次,對(duì)子公司財(cái)務(wù)收支每半年審計(jì)一次。
第五章審計(jì)部權(quán)限
第十九條審計(jì)部行使以下職權(quán):
。ㄒ唬┯袡(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對(duì)外投資、重大合同等事項(xiàng)的會(huì)議;參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);
。ǘ┯袡(quán)審查被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表,檢查資金和資產(chǎn)狀況;有權(quán)查閱、復(fù)印、索取與審計(jì)有關(guān)的文件、資料,有權(quán)就審計(jì)有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;
。ㄈ﹨⑴c制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度,對(duì)公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn);
。ㄋ模┯袡(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)性會(huì)議;
。ㄎ澹⿲(duì)公司提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;
(六)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;
。ㄆ撸⿲(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司制度、損害公司利益的行為,審計(jì)部門報(bào)公司董事會(huì)同意后,可以責(zé)成被審計(jì)單位停止和糾正一切損害公司利益的行為,并對(duì)直接責(zé)任人提出處理建議;
。ò耍└鶕(jù)被審計(jì)單位與個(gè)人的違紀(jì)違規(guī)行為的輕重程度,審計(jì)部門有權(quán)建議公司董事會(huì)給予相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰,構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議;提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律成績(jī)顯著的單位和個(gè)人的建議;
。ㄊ⿲(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn);對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意,做出臨時(shí)的制止決定,提出追究責(zé)任的建議;
。ㄊ唬⿲(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向經(jīng)營(yíng)班子、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告;
。ㄊ⿲(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任。
。ㄊ⿲徲(jì)人員依法開(kāi)展審計(jì)工作,接受審計(jì)的單位和人員應(yīng)予以積極配合,公司保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益,任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第六章內(nèi)部審計(jì)的類型和方式
第二十條內(nèi)部審計(jì)的類型按工作內(nèi)容劃分包括:
(一)內(nèi)部控制審計(jì):內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對(duì)公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià);
。ǘ┴(cái)務(wù)收支審計(jì):對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查;
。ㄈ⿲m(xiàng)審計(jì),包括:
1、效益審計(jì):在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì);
2、任期審計(jì):對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì);
3、管理審計(jì):對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì);
4、審計(jì)調(diào)查:對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。
(四)專案審計(jì):對(duì)被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。
第二十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位,可根據(jù)具體情況采用如下審計(jì)方式:
。ㄒ唬﹫(bào)送(送達(dá))審計(jì):被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書,應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查;
。ǘ┚偷貙徲(jì):內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計(jì),后者提供必要的工作條件。對(duì)業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計(jì)等方式進(jìn)行審計(jì)。
。ㄈ┪袑徲(jì):公司及各子公司年終財(cái)務(wù)報(bào)告及公司認(rèn)為重大的審計(jì)項(xiàng)目,必須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);
。ㄋ模┞(lián)合審計(jì):對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)部在報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后,會(huì)同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。
第七章審計(jì)工作程序
第二十二條審計(jì)部根據(jù)公司工作重點(diǎn)和指導(dǎo)精神,結(jié)合上工作總結(jié),制訂具體的審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)已列入審計(jì)工作計(jì)劃的項(xiàng)目,由審計(jì)部自主安排開(kāi)展審計(jì)工作;其他審計(jì)工作依據(jù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等授權(quán)部門委托開(kāi)展審計(jì)工作。
第二十三條成立審計(jì)小組。
內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,選派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組,并指定主審人員。審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時(shí),可申請(qǐng)其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。
第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書。
內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)三天前將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位,說(shuō)明審計(jì)目的、內(nèi)容、種類、方式和時(shí)間。審計(jì)通知書的內(nèi)容:
。ㄒ唬⿲徲(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式;
。ǘ⿲徲(jì)組長(zhǎng)(或主審)和其他成員名單;
。ㄈ⿲(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。
審計(jì)部認(rèn)為被審計(jì)單位在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的,應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時(shí)間。被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)完成自查,并將自查報(bào)告報(bào)審計(jì)部。
第二十五條實(shí)施審計(jì)。
內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同類型選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式和審計(jì)程序開(kāi)展具體審計(jì)工作。
(一)審計(jì)組長(zhǎng)(或主審)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案:審計(jì)目的;審計(jì)內(nèi)容;審計(jì)方法和程序;預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期;其他相關(guān)內(nèi)容;
。ǘ⿲徲(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料;檢查庫(kù)存現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券;向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查、搜集證明材料,證明材料應(yīng)由提供者簽名,不能取得提供者簽名的,審計(jì)人員應(yīng)注明原因;審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,編制審計(jì)工作底稿;
(三)由審計(jì)組長(zhǎng)(或主審)匯總審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)材料;
。ㄋ模⿲徲(jì)中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出來(lái),與被審計(jì)單位進(jìn)行座談交流,聽(tīng)取和征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。審計(jì)組長(zhǎng)(或主審)在審計(jì)結(jié)束后6個(gè)工作日內(nèi)作出審計(jì)報(bào)告底稿,若遇特殊情況,可適當(dāng)延長(zhǎng)報(bào)告時(shí)間。被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告底稿后3個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見(jiàn),逾期未提出意見(jiàn),視同無(wú)異議。審計(jì)小組應(yīng)審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn),進(jìn)一步核實(shí)情況,核實(shí)后由審計(jì)組長(zhǎng)(或主審)對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改。
第二十六條提出審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)終結(jié)后,內(nèi)審人員依據(jù)審計(jì)工作底稿,提出審計(jì)報(bào)告,經(jīng)審計(jì)部長(zhǎng)審核定稿后,將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書面意見(jiàn)一并報(bào)送公司董事長(zhǎng)審批。審計(jì)報(bào)告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的,應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分發(fā)給相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告的形成應(yīng)遵循以下原則:
。ㄒ唬┓从呈聦(shí)清楚;
(二)審計(jì)證據(jù)充分;
。ㄈ⿲徲(jì)結(jié)論公正;
(四)審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確;
。ㄎ澹┨幚硪庖(jiàn)合法、合規(guī)、合理;
(六)整改建議可行。
第二十七條做出審計(jì)決定。
內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)簽收審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書。被審計(jì)單位及相關(guān)當(dāng)事人必須執(zhí)行審計(jì)決定,并在一個(gè)月內(nèi)對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行整改,將整改情況書面報(bào)告董事長(zhǎng),同時(shí)抄報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部在兩個(gè)月后,組織專班跟蹤檢查審計(jì)處理意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)處理決定的執(zhí)行及整改情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定執(zhí)行的,公司將予以通報(bào),并強(qiáng)制執(zhí)行。
第二十八條審計(jì)決定復(fù)議。
被審單位在接到審計(jì)決定5天內(nèi),向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng),經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),組織復(fù)議。
第二十九條后續(xù)審計(jì)。
對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書的采納及審計(jì)決定執(zhí)行的情況和效果。
第三十條委托審計(jì)項(xiàng)目,必要時(shí)先經(jīng)審計(jì)部審計(jì),再經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì),審計(jì)部結(jié)論作為中介機(jī)構(gòu)審計(jì)資料,中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論作為財(cái)務(wù)結(jié)算(調(diào)賬)依據(jù)。
第三十一條每年四月底前完成對(duì)上一公司總體內(nèi)部控制的評(píng)估工作,向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告及工作總結(jié)。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)部門建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法。
第三十三條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成,定期歸檔的責(zé)任制度。
第八章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
第三十四條內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)單位人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。
第三十五條對(duì)有下列行為之單位和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議:
。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的;
。ǘ┳钃蠈徲(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
。ㄈ┡撟骷伲[瞞事實(shí)真相的;
(四)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的;
(五)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。
第三十六條對(duì)有下列行為的內(nèi)審人員,根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰:
。ㄒ唬├寐殭(quán)謀取私利的;
。ǘ┡撟骷伲咚轿璞椎;
(三)玩忽職守,給公司造成重大損失的;
。ㄋ模┬孤豆久孛艿。
第三十七條對(duì)審計(jì)過(guò)程的以上行為,構(gòu)成犯罪的,提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章附則
第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。
第三十九條本制度自公司董事會(huì)通過(guò)之日起實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)制度5
第一章總則
第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高運(yùn)營(yíng)效率,增加企業(yè)價(jià)值,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī),結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三條公司貫徹依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針,堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則,在公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計(jì)。
第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計(jì)的下列風(fēng)險(xiǎn):
(一)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理,或職責(zé)分工不清,可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。
(二)內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán),可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。
(三)內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),內(nèi)部審計(jì)方法滯后,或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善,可能會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率低下。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,影響審計(jì)的客觀公正性,可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置
第五條公司設(shè)立審計(jì)部,負(fù)責(zé)開(kāi)展整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部
對(duì)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計(jì)人員。原則上,營(yíng)業(yè)收入達(dá)到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);達(dá)不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo),在審計(jì)業(yè)務(wù)上接受公司審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督,并向公司審計(jì)部報(bào)送年度內(nèi)審計(jì)劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
第三章審計(jì)范圍和方式
第七條公司的審計(jì)范圍包括公司及其下屬各單位,以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計(jì)部對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)范圍的被審計(jì)單位,可根據(jù)需要分別采取直接審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。
(一)直接審計(jì):即由公司審計(jì)部為主,組成審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì);
(二)委托審計(jì):即由公司審計(jì)部委托具有國(guó)家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);
(三)聯(lián)合審計(jì):即由公司審計(jì)部會(huì)同國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。
第四章職責(zé)和權(quán)限
第九條公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度,獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。
第十條公司審計(jì)部的職責(zé)是:
(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求,及時(shí)建立、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度。
(二)制訂公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃和年度審計(jì)工作計(jì)劃,經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
(三)獨(dú)立進(jìn)行公司內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),并及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況,可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí),應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)。
(四)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審,及時(shí)反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)建議,督察改進(jìn)情況。
(五)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。
(六)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。
(七)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位各項(xiàng)資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計(jì)。
(八)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
(九)負(fù)責(zé)組織對(duì)公司各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的中期及竣工審計(jì)。
(十)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位的各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,或配合公司有關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查。
(十一)負(fù)責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu),并監(jiān)督其審計(jì)過(guò)程,評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量。
(十二)負(fù)責(zé)對(duì)公司下屬各單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。
(十三)其他有關(guān)審計(jì)工作。
第十一條公司審計(jì)部的主要權(quán)限是:
(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送制度、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財(cái)務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。
(三)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料,被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實(shí)、完整。
(四)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)和
經(jīng)濟(jì)行為,有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的,可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)進(jìn)行匯報(bào)。
(五)對(duì)拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計(jì)工作的,可以采取要求立即配合、限期報(bào)送、現(xiàn)場(chǎng)封存等必要的措施;對(duì)提供虛假資料或配合不力,造成內(nèi)部審計(jì)工作誤判或?qū)徲?jì)工作無(wú)法進(jìn)行的,有權(quán)通報(bào)批評(píng),有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位,涉嫌犯罪的,有權(quán)要求移交司法機(jī)關(guān)。
(六)對(duì)嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人,可以提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報(bào)批評(píng)、移交有關(guān)部門處罰。
(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議的權(quán)力。
(八)對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報(bào)的權(quán)力。
(九)根據(jù)審計(jì)需要,有申請(qǐng)調(diào)動(dòng)公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計(jì)工作,或依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計(jì)工作的權(quán)力。
第五章審計(jì)工作程序
第十二條內(nèi)部審計(jì)工作程序包括:準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、督察檢查四個(gè)階段。
第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計(jì)劃或公司之臨時(shí)決定,結(jié)合實(shí)際需要確定審計(jì)項(xiàng)目。
第十四條審計(jì)項(xiàng)目確定以后組織成立審計(jì)小組,初步了解被審計(jì)單位情況,擬定審計(jì)方案,并在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》;遇有特殊情況,經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn),審計(jì)人員可以直接持《審計(jì)通知書》實(shí)施審計(jì)。
第十五條被審計(jì)單位在接到《審計(jì)通知書》后,應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)人員的工作,提供必要的工作條件,并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)范圍和重點(diǎn),實(shí)施必要的
審計(jì)程序、收集充分的審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告初稿。
第十七條審計(jì)報(bào)告階段,審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后,出具正式審計(jì)報(bào)告,提交公司審計(jì)委員會(huì)審批。
第十八條審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告;對(duì)審計(jì)報(bào)告存在異議的,應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起七日內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)或董事長(zhǎng)提出書面意見(jiàn),逾期視為無(wú)異議。
第十九條督察檢查階段,對(duì)審計(jì)報(bào)告述及的.重大審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)建議及決定,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查,必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
第二十條審計(jì)完畢后,所有形成的與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計(jì)檔案管理。
第六章審計(jì)人員
第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng),應(yīng)事先征求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)持有中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書》方可上崗,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。
第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,并通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修。
第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,忠于職守,堅(jiān)持原則,做到獨(dú)立、客觀、公正。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機(jī)密,不得泄漏。
第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第二十七條內(nèi)部審計(jì)人員違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的,由公司根據(jù)情節(jié)輕重,依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第七章內(nèi)部管理
第二十八條公司審計(jì)部應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo),制訂年度審計(jì)計(jì)劃,編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算,并交由公司審計(jì)委員會(huì)審批。
第二十九條公司審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定審計(jì)工作手冊(cè),以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
第三十條公司審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。
第三十一條公司審計(jì)部應(yīng)在公司審計(jì)委員會(huì)的支持和監(jiān)督下,做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。
第三十二條內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果和檔案資料,未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn),不得向外披露。
第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)每年編寫一份審計(jì)工作報(bào)告,并報(bào)送公司審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重說(shuō)明重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。
第三十四條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計(jì)部的工作,以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。
第三十六條本制度沒(méi)有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的,以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。
第三十七條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。
內(nèi)部審計(jì)制度6
第一條:為了加強(qiáng)對(duì)省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作,進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求,制定本制度。第二條:財(cái)政審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。
第三條:財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃派出審計(jì)組,審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成,也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。
第四條:審計(jì)組的主要職責(zé):
(一)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。
(四)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高效益,以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。
(五)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員,向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。
(六)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。
第五條:審計(jì)人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的'職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第六條:內(nèi)部審計(jì)包括:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專題審計(jì)。
第八條:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每?jī)赡赀M(jìn)行一次。
第八條:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法;
(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為,列支手續(xù)是否完備;
。ㄈ┿y行開(kāi)戶是否符合有關(guān)規(guī)定,有無(wú)儲(chǔ)蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶;
。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況,包括:制度是否健全有效,存量是否真實(shí),核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定;
(五)有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問(wèn)題。
第九條:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要程序
(一)實(shí)施審計(jì)前10日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書;
(二)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料;
(三)審計(jì)終了,提出審計(jì)報(bào)告。
第十條:山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前,必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第十一條:領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況;對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(二)國(guó)有資產(chǎn)管理情況;對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況;對(duì)決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(四)重大問(wèn)題反映、報(bào)告情況;對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
(五)個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況;
(六)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
第十二條:領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序
(一)對(duì)山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由人事處提出建議,報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施;
(二)財(cái)政審計(jì)局在接到人事處建議15日內(nèi),組成審計(jì)組,在實(shí)施審計(jì)前3日,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書,并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人;
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料:
1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié);
2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況;
3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告;
4、資產(chǎn)情況;
5、需要說(shuō)明的其他情況;
(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后,提出審計(jì)報(bào)告。
第十三條:專題審計(jì)是財(cái)務(wù)處根據(jù)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求,對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)。專題審計(jì)的程序和方式按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條:被審計(jì)單位必須與財(cái)政審計(jì)局派出的審計(jì)組積極配合,認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。
第十五條:內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后,按規(guī)定出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。主要包括:
(一)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;
(二)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)意見(jiàn);
(四)內(nèi)部審計(jì)決定
。ㄎ澹﹥(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項(xiàng)。
第十六條:內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù),符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定,遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。
第十七條:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括:審計(jì)的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議。
第十八條:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出,并向被審單位征求意見(jiàn),領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見(jiàn)后,報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱。
第十九條:被審單位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書15日內(nèi)提出書面意見(jiàn)。限期未提出的,視同無(wú)異議。
第二十條:財(cái)政審計(jì)局根據(jù)審計(jì)報(bào)告中存在問(wèn)題的程度,分別作出審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定,報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。
第二十一條:領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn),報(bào)經(jīng)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行,并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。
第二十二條:被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定3個(gè)月內(nèi),向財(cái)務(wù)處書面報(bào)告執(zhí)行情況(附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料)。
內(nèi)部審計(jì)制度7
一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展
內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來(lái)的,其需要企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著時(shí)代的前行,企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化,與此相對(duì)應(yīng)的,內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年,最早提出內(nèi)部控制框架的是美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì),其包含五大要素,分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)的監(jiān)督。以后,在20xx年,依然由該委員會(huì)提出了革新制度,在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個(gè)要素,分別是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。
二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一,其又對(duì)其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控,提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度,同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。因此可以看出,內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面,其一,內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段,企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時(shí),不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用,另外,內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新;其二,內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ),其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行,反之則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失,對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)造成巨大影響。
三、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀
目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù),因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一,其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度,以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求,促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展,實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的'內(nèi)部資源現(xiàn)狀
石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一,我國(guó)從建國(guó)初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng),并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展觀念。同時(shí)當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對(duì)于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往,其對(duì)我國(guó)石油的實(shí)際情況掌握度高,工作效率高,對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國(guó)石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面,在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內(nèi)部利益關(guān)系,使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低,同時(shí)優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足,人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化,往往會(huì)降低審計(jì)預(yù)算,這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降,增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀
在我國(guó),內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視,這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時(shí),金融危機(jī)的到來(lái)也使得石油公司對(duì)于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng),現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過(guò)去,但各企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒(méi)有消退。另外,目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對(duì)各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升,我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級(jí)的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國(guó)際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài),美國(guó)對(duì)俄羅斯的制裁等政策對(duì)原油價(jià)格影響較大,這在給石油公司提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力還沒(méi)有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度,因此需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)審計(jì)制度的完善。
四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示
1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則
內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則,其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長(zhǎng)型策略,因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施;其次是增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)中去,進(jìn)而推動(dòng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化,使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài),多點(diǎn)結(jié)合,不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展;第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度,其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi),應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合,為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件,使得審計(jì)工作向著開(kāi)放性方向發(fā)展;其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合,摒棄過(guò)去部門獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念,加強(qiáng)各部門的合作管理,增加各部門合作機(jī)會(huì),這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。
2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略
結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則,筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略,其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。
五、結(jié)語(yǔ)
石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制,二者是相輔相成的關(guān)系,F(xiàn)階段,我國(guó)石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段,因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討,希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)管理水平的提高,推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計(jì)監(jiān)察科
內(nèi)部審計(jì)制度8
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán),能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果,也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來(lái)品,內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用較晚,但對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)?墒,通過(guò)比較以及研究便會(huì)發(fā)現(xiàn),我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問(wèn)題,從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中,企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題,建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。
1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視,內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)也有了一個(gè)長(zhǎng)足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國(guó)家要求不得不去做,而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外,由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入,目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開(kāi)始規(guī)范化,并逐步走向制度化。然而,我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績(jī),還應(yīng)該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因?yàn)檫@些問(wèn)題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問(wèn)題
相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史,我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開(kāi)放之后,因此與西方相比,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
2. 1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差
由于我國(guó)在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候,多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的,這就導(dǎo)致了相較于西方國(guó)家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度,我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。而對(duì)于不同的人員來(lái)說(shuō),存在的偏差也各不相同。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō),由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的積極作用有一定的認(rèn)識(shí),或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作,但或多或少還是存在著消極懈怠的想法,以為“上級(jí)單位”開(kāi)始要加強(qiáng)對(duì)自己的管理或者不信任等。而對(duì)于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)對(duì)其影響不大,最多也只是多了一道“緊箍咒”而已,其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對(duì)于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來(lái)說(shuō),因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身,多是財(cái)會(huì)兼任,一方面由于工作的不熟悉,另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度,因此,這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。
2. 2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差
我國(guó)企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中,直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式,內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時(shí),因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)上下都相對(duì)重視,但也因此會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題,比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,跟其他部門相并列,由財(cái)務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問(wèn)題,導(dǎo)致審計(jì)部門所做工作只能是對(duì)財(cái)務(wù)部門的審核,對(duì)其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門里面,作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)下屬部門或者基本職責(zé)來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言,這一模式的獨(dú)立性更弱,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問(wèn)題。
2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范
通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的`考察,就會(huì)發(fā)現(xiàn)其最大的問(wèn)題在于事后審計(jì),事前審計(jì)幾乎沒(méi)有。另外,內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)于狹小,我們的審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時(shí)間與精力。但是對(duì)于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠,而對(duì)于最容易出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國(guó)家有著顯著差距的地方。
2. 4 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高
因?yàn)闅v史的原因,我國(guó)一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低,對(duì)專業(yè)認(rèn)識(shí)程度較差的人長(zhǎng)期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用,也間接導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不信任,更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法后續(xù)進(jìn)行,人才培養(yǎng)更加困難。
3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問(wèn)題的對(duì)策
針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問(wèn)題,筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè),以保證審計(jì)制度的有效性。
3. 1 提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度
無(wú)論是從政府還是從企業(yè),均應(yīng)該樹立起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對(duì)于政府來(lái)說(shuō),要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的引導(dǎo),幫助企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性; 同時(shí),不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),上至管理層下至各級(jí)人員,都要意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于生產(chǎn)的必要性,這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達(dá)到,更應(yīng)該通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)做到,即“通過(guò)數(shù)據(jù)說(shuō)話”。
3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性,必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)存在,雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理,但不能夠?qū)iT聽(tīng)從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理,最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣,才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來(lái)的隱患。另外,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等,應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時(shí),除了參考國(guó)內(nèi)外的相關(guān)辦法外,還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬, “一刀切”。
3. 3 提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)
審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素,因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面,應(yīng)該通過(guò)高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要,同時(shí)又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才,以適應(yīng)時(shí)代要求; 另一方面,企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且,在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中,每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí),不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。
4 結(jié)論
時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土,而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè),F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善,只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。在諸多的內(nèi)部制度中,內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此,企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì),爭(zhēng)取建設(shè)符合本單位需求、時(shí)代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。
內(nèi)部審計(jì)制度9
第一章 總則
為了加強(qiáng)公司審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)投資人的合法權(quán)益,并使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化,根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī),結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本制度。
本制度適用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織實(shí)施。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和職權(quán)
審計(jì)機(jī)構(gòu)及職責(zé)
(一)財(cái)務(wù)部是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主管部門,負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)的組織實(shí)施。
。ǘ⿲徲(jì)工作組是針對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目組成的臨時(shí)性審計(jì)工作機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作,包括擬訂審計(jì)工作計(jì)劃(方案)、實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書等工作。
(三)審計(jì)工作組組長(zhǎng)是審計(jì)工作組的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人,在審計(jì)工作期間的職責(zé)有:
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī),貫徹執(zhí)行集團(tuán)及公司內(nèi)部審計(jì)制度;
2、根據(jù)確定的審計(jì)項(xiàng)目,編制審計(jì)計(jì)劃或方案,經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施;
3、組織審計(jì)工作組按時(shí)、保質(zhì)、保量完成審計(jì)任務(wù),并出具詳盡的審計(jì)報(bào)告;
4、對(duì)發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為,要立即采取應(yīng)急措施處理并提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定;
5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作狀況,提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議;
6、組織做好審計(jì)工作報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的編制、分析、上報(bào)工作,保守公司秘密。
(四)審計(jì)工作組成員是審計(jì)工作的具體實(shí)施人員,在審計(jì)工作期間的職責(zé)有:
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)及公司內(nèi)部審計(jì)制度;
2、具體實(shí)施對(duì)公司職能部門及下屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作;
3、具體實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算、決算審計(jì);
4、具體負(fù)責(zé)審計(jì)工作報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的編制、分析、上報(bào)工作,保守公司秘密。
審計(jì)人員的權(quán)力
審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中有以下權(quán)力:
(一)組織召開(kāi)本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議;
。ǘ﹨⑴c重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);
。ㄈ┮蟊粚徲(jì)部門/單位/人員及時(shí)提供與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料;
(四)檢查被審計(jì)單位的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn);
。ㄎ澹⿲(duì)有關(guān)事項(xiàng)展開(kāi)調(diào)查,有權(quán)要求有關(guān)部門/單位和個(gè)人提供證明材料;
。┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議;
(七)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn);
(八)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,提出追究責(zé)任的建議;
。ň牛⿲(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告;
。ㄊ⿲(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向總經(jīng)理提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任。
審計(jì)人員的責(zé)任
(一)審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
。ǘ⿲徲(jì)人員必須嚴(yán)格按審計(jì)制度、程序開(kāi)展工作,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格保密,未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。
。ㄈ⿲徲(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范性、審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性負(fù)責(zé)。
第三章 審計(jì)對(duì)象、范圍和依據(jù)
審計(jì)對(duì)象一般包括
(一)公司各職能部門、員工;
(二)公司全資子公司、分公司、控股公司;
。ㄈ┕緟⒐善髽I(yè)的派駐人員;
。ㄋ模┒聲(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)和人員。
審計(jì)范圍
。ㄒ唬┡c財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);
。ǘ┴(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算;
。ㄈ┕举Y產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況;
。ㄋ模╅_(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程預(yù)、決算的真實(shí)性、合法性;
(五)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況;
。┢髽I(yè)管理活動(dòng)的合規(guī)性;
。ㄆ撸┢渌J(rèn)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)。
審計(jì)依據(jù):
。ㄒ唬﹪(guó)家法律、法規(guī)、政策;
(二)公司規(guī)章制度;
。ㄈ┕窘(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)、全面預(yù)算;
。ㄋ模┕こ碳夹g(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價(jià)管理相關(guān)規(guī)定;
。ㄎ澹┕緝(nèi)部材料價(jià)格信息資料庫(kù)等;
。┙ㄔO(shè)項(xiàng)目審批文件及投資計(jì)劃;概算批復(fù)及概算調(diào)整文件;工程項(xiàng)目招、投標(biāo)文件,工程承、發(fā)包合同,補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書;工程設(shè)計(jì)、竣工圖紙、設(shè)計(jì)會(huì)審紀(jì)要和設(shè)計(jì)變更通知書;隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證;全套施工結(jié)算書;工程驗(yàn)收會(huì)計(jì)紀(jì)要和驗(yàn)收證書;設(shè)計(jì)、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級(jí)證書及取費(fèi)證書;
。ㄆ撸┳越ㄔO(shè)之日建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及其它與工程財(cái)務(wù)核算有關(guān)的資料;已撥付工程進(jìn)度款和墊付材料款清單;項(xiàng)目部初審意見(jiàn)及其它需要說(shuō)明的問(wèn)題;其它與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的文件資料等。
第四章 審計(jì)類型、方式
公司審計(jì)類型包括:
(一)日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)部門/單位/人員財(cái)務(wù)收支的`合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
。ǘ┕こ添(xiàng)目預(yù)算、決算審計(jì)。是指對(duì)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)算、決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。
。ㄈ⿲0笇徲(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。
。ㄋ模┢渌麑m(xiàng)審計(jì)
1、任期審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性和效益性,以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任,包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。
2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性,合理性進(jìn)行審計(jì)。
公司審計(jì)方式有:
(一)報(bào)送(送達(dá))審計(jì)。
被審計(jì)部門/單位/人員接到審計(jì)通知書,應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。
。ǘ┚偷貙徲(jì)。
審計(jì)人員到被審計(jì)部門/單位/個(gè)人所在地進(jìn)行審計(jì),后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。
第五章 審計(jì)內(nèi)容
審計(jì)的內(nèi)容包括:
。ㄒ唬┤骖A(yù)算執(zhí)行情況;
。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源,以及預(yù)算、決算、竣工、開(kāi)工審計(jì);
。ㄈ┵Y產(chǎn)管理情況;
(四)經(jīng)營(yíng)成果,財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性;
(五)內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性;
。┲匾(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂;
。ㄆ撸└鞑块T、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì);
。ò耍┞(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果;
。ň牛┡浜蠈徲(jì)(會(huì)計(jì))師事務(wù)所對(duì)公司、有關(guān)部門的審計(jì);
。ㄊ┕绢I(lǐng)導(dǎo)安排的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第六章 審計(jì)工作程序
審計(jì)工作程序:
。ㄒ唬┲贫▽徲(jì)計(jì)劃和工作方案,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施。
。ǘ⿻嫱ㄖ粚徲(jì)部門/單位/個(gè)人,說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。
(三)實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。
。ㄋ模┨岢鰧徲(jì)報(bào)告,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計(jì)結(jié)論。
。ㄎ澹┫逻_(dá)審計(jì)決定。
(六)復(fù)審。被審計(jì)部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi),如果對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議,可以向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng),經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),組織復(fù)審。
。ㄆ撸┻M(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)。
審計(jì)過(guò)程注意事項(xiàng):
。ㄒ唬⿲徲(jì)前,應(yīng)向被審計(jì)單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計(jì)通知書;
。ǘ⿲徲(jì)決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá);
。ㄈ⿵(fù)審期間,原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行;
。ㄋ模┲卮笫马(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案;
。ㄎ澹⿲徲(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,可隨時(shí)向公司報(bào)告,提出制止意見(jiàn)。
第七章 審計(jì)檔案管理
審計(jì)檔案管理范圍:
。ㄒ唬⿲徲(jì)通知書和審計(jì)方案;
。ǘ⿲徲(jì)報(bào)告及其附件;
。ㄈ⿲徲(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);
。ㄋ模┓从潮粚徲(jì)部門/單位/人員和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件;
。ㄎ澹┛偨(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);
。⿲徲(jì)決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;
。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;
(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;
(九)其他應(yīng)保存的審計(jì)原始資料。
審計(jì)檔案管理參照會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。
第八章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
審計(jì)人員有權(quán)對(duì)被審計(jì)部門/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻(xiàn)或顯著經(jīng)濟(jì)效益情況向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。
有下列行為之一的單位和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分:
。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的;
。ǘ┳钃蠈徲(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
。ㄈ┡撟骷佟㈦[瞞事實(shí)真相的;
。ㄋ模┚懿粓(zhí)行審計(jì)決定的;
(五)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。
對(duì)有下列行為的審計(jì)人員,根據(jù)情節(jié)輕重,分別給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分:
(一)利用職權(quán)謀取私利的;
。ǘ┡撟骷、徇私舞弊的;
。ㄈ┩婧雎毷,給公司造成重大損失的;
。ㄋ模┬孤豆久孛艿摹
以上行為(第十七條、第十八條)觸犯法律的,提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章 附則
本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂、解釋、修訂。
本制度下發(fā)后執(zhí)行。
編制部門
編制人
審核
批準(zhǔn)
財(cái)務(wù)部
內(nèi)部審計(jì)制度10
內(nèi)部審計(jì)是廣義審計(jì)當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行,所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。除此之外,高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度,勇于創(chuàng)新審計(jì)方式,提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有著重要的意義,高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀
。ㄒ唬﹥(nèi)部審計(jì)不規(guī)范
就目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)看,有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計(jì)人員都沒(méi)有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)制度開(kāi)展審計(jì)工作,相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也沒(méi)有引起足夠的重視。另外,在審計(jì)遇到問(wèn)題時(shí),審計(jì)人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決,一般都不會(huì)進(jìn)行上報(bào)避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過(guò),還是有部分審計(jì)工作人員因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有及時(shí)的上報(bào)問(wèn)題,最終造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí),針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目理應(yīng)有相應(yīng)的審計(jì)流程、內(nèi)容,但是就現(xiàn)有的高校審計(jì)來(lái)看,因?yàn)閷徲?jì)制度的缺陷,大多數(shù)的審計(jì)工作都是采用統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、流程。
。ǘ┲贫葲](méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行
高校內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效;但是,目前高校審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有嚴(yán)格的按照制度來(lái)進(jìn)行,還存在審計(jì)人員利用自身的職權(quán)來(lái)獲取私利,造成高校的損失。另外,相對(duì)于其他的工作來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程,涉及的內(nèi)容很多,而審計(jì)人員又被要求在限定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作,導(dǎo)致某部分的審計(jì)人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量,使得最后的審計(jì)結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財(cái)務(wù)狀況。還有部分的被審計(jì)單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計(jì)文件,阻擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行,抵抗??計(jì)的`監(jiān)督管理工作。
(三)內(nèi)部審計(jì)制度需要?jiǎng)?chuàng)新
社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來(lái)越快,為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),內(nèi)部審計(jì)制度需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。面對(duì)這樣的狀況,創(chuàng)新是必要的,不僅可以提高審計(jì)工作的完成效率,提高審計(jì)工作的質(zhì)量。但就目前高校審計(jì)工作來(lái)看,創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆](méi)有得到足夠的重視,資源上沒(méi)能得到足夠的支持;二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏,大多數(shù)的高校審計(jì)人員都是做好本職工作,對(duì)于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新都處于停滯的階段,需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。
二、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的改進(jìn)完善
(一)更加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)
就目前高校的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō),規(guī)范性在一定程度上還是不夠的,所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為:在已有內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上,規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程,讓高校的審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候可以有法可依,有章可循。在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后,在征求被審計(jì)單位之后編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告;在審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告后,需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計(jì)工作。另外,每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序是有著差異的,所以高校應(yīng)該針對(duì)不同的審計(jì)類型做出不同的應(yīng)對(duì)措施,在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容程序的同時(shí),規(guī)范審計(jì)的應(yīng)用工作。
(二)確保內(nèi)部審計(jì)制度的有效性
健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ),而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了,只有制度有效的得到了執(zhí)行,才能夠?qū)Ω咝F鸬秸嬲淖饔。就目前?lái)看,高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職員權(quán)利的限制監(jiān)督,避免某些審計(jì)職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情,或者不按照審計(jì)的制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外,學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系;一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作,加大制度的執(zhí)行力度是必要的。
。ㄈ﹦(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度
制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個(gè)問(wèn)題,如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求,高校審計(jì)部門應(yīng)該積極的開(kāi)展財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作,并且要積極的開(kāi)展審計(jì)制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于,首先,內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該止步于書面的審核,而是應(yīng)該全程的參與,從預(yù)算的制定到最后的決算,真正的做到動(dòng)態(tài)的審計(jì)。其次,內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)全面的、復(fù)雜的工程,為了盡可能的簡(jiǎn)化審計(jì)的流程,提高審計(jì)的效率,高?梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力,讓審計(jì)部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計(jì)工作,避免因?yàn)榉爆嵉膶徟鞒淘斐傻膶徲?jì)工作的不及時(shí)。最后,針對(duì)學(xué)?蒲薪(jīng)費(fèi)的審計(jì),不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項(xiàng)目,對(duì)于那些即將開(kāi)始或者已經(jīng)完成的項(xiàng)目也應(yīng)該納入到審計(jì)的工作當(dāng)中,雖然加大了工作量,但是也提高審計(jì)工作的權(quán)威,對(duì)于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。
三、結(jié)語(yǔ)
健全完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度是高校完成內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ),針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用現(xiàn)狀,有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作,這對(duì)于高校今后的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是必要的,只有做好了內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)完善工作,做好內(nèi)部審計(jì)工作才能得以實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)制度11
第一章 總則。
第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)專業(yè)化管理的需要,健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制,保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性,保護(hù)投資者合法權(quán)益,同時(shí)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。
第二條 本制度所指內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)部審計(jì)部門(以下簡(jiǎn)稱:“內(nèi)審部”)和人員對(duì)公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責(zé)任評(píng)價(jià)、合同復(fù)查等開(kāi)展的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。
內(nèi)部審計(jì)工作的目的:1、監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行;2、查處違規(guī)行為、保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全和完整。強(qiáng)化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。
第三條 公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則,公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效,達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
內(nèi)部審計(jì)工作以事實(shí)為依據(jù),進(jìn)行獨(dú)立客觀的確認(rèn),對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)的建議權(quán),不負(fù)責(zé)意見(jiàn)和建議的具體落實(shí),公司董事會(huì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。
第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。
第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,并按需配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。必要時(shí),可從公司相關(guān)部門臨時(shí)抽調(diào)公司員工組成審計(jì)組,相關(guān)部門應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由公司內(nèi)部審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下,或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公,確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
第五條 內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),向董事會(huì)報(bào)告工作。
公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門工作,協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。
審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門工作時(shí),應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。
(二)審閱公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
(三)督促公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。
。ㄋ模┲笇(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的有效運(yùn)作。公司內(nèi)部審計(jì)部門須向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作,內(nèi)部審計(jì)部門提交給管理層的各類審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問(wèn)題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。
。ㄎ澹┫蚨聲(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等;公司審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險(xiǎn)或者內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。
。﹨f(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門至少每半年對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查,出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告并督促上市公司對(duì)外披露。
(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險(xiǎn)投資、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事件的實(shí)施情況。
。ǘ┕敬箢~資金往來(lái)以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料,對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書面評(píng)估意見(jiàn),并向董事會(huì)報(bào)告。
第六條 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名,董事會(huì)任免。
第七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)!
(一)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估?。
。ǘ⿲(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì),包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。
(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060):上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢,并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
。ㄋ模┲辽倜考径认蚨聲(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題?。
(五)每年應(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查,監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)部門在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范,具有一定的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)知識(shí)及技能,并不斷通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來(lái)保持和提高審計(jì)工作水平和專業(yè)勝任能力。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進(jìn)行審計(jì),并忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十條 專職內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作;不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng);與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的要回避;在履行職責(zé)時(shí)不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密,未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。
第三章 審計(jì)對(duì)象和依據(jù)
第十二條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。
(一)公司及其部門和分支機(jī)構(gòu)。
。ǘ┤Y子公司、分公司、控股子公司。
(三)董事會(huì)認(rèn)為需要進(jìn)行審計(jì)、檢查的其他事項(xiàng)和人員!
第十三條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。
。ㄒ唬﹪(guó)家法律、法規(guī)、政策。
(二)公司章程、制度。
。ㄈ┕窘(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)。
(四)股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議(包括專門委員會(huì)決議)。
。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 審計(jì)種類和方式。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)種類包括。
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)審計(jì):對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查?。
對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。
。ǘ﹥(nèi)控審計(jì):對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購(gòu)和銷售環(huán)節(jié)驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度(20xx年、對(duì)外投資、購(gòu)買和出售重要資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。
。ㄈ┗(xiàng)目審計(jì):對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
(四)合同審計(jì):對(duì)公司大宗物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同,審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。
。ㄎ澹┴(zé)任審計(jì):對(duì)公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì) 部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。
(六)專項(xiàng)審計(jì):對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。包括。
1 管理審計(jì):對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。
2 效益審計(jì):在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。
3 審計(jì)調(diào)查:對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。
4 職工保險(xiǎn)福利收繳支付審計(jì)。
5 針對(duì)公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)。
(七)董事會(huì)授權(quán)的其他審計(jì)。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)方式。
。ㄒ唬﹫(bào)送審計(jì):被審單位接到審計(jì)通知書,應(yīng)在指定時(shí)間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。
(二)就地審計(jì):審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì),被審計(jì)單位提供必要的工作條件。
第五章 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和職權(quán)。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于。
(一)對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì),并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(二)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、防錯(cuò)糾弊,為公司優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。
。ㄈ⿲(duì)公司項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開(kāi)工、竣工審計(jì)。
。ㄋ模⿲(duì)重要經(jīng)營(yíng)崗位的責(zé)任、離任審計(jì),包括接受董事會(huì)的委托對(duì)高級(jí)管理人員審計(jì)。
(五)合同審計(jì)
。┠技Y金投資項(xiàng)目審計(jì)!
。ㄆ撸⿲(duì)公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì)。
。ò耍┞(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì);
。ň牛┡浜蠂(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的審計(jì);
(十)接受董事會(huì)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)!
。ㄊ唬 向董事會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。
。ㄊ 監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。
。ㄊ 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任各時(shí),有權(quán)要求有關(guān)人員與審計(jì)人員共同組成專項(xiàng)審計(jì),必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)0笇徲?jì)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)主要有以下職權(quán)!
。ㄒ唬┯袡(quán)召開(kāi)本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議?。
。ǘ┯袡(quán)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);
。ㄈ┯袡(quán)參加或列席公司(包括部門)及控股子公司召開(kāi)的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議等?。
(四)有權(quán)參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評(píng)估、論證、決策、審查、監(jiān)督,并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議。
。ㄎ澹┯袡(quán)要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料;
。┯袡(quán)審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù),現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物。
(七)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題,依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門及控股子公司和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢問(wèn),取得相關(guān)證明材料。
。ò耍┯袡(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議!
。ň牛┯袡(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為予以制止,制止無(wú)效的,及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告予以制止。
。ㄊ┯袡(quán)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,提出追究責(zé)任的建議。
(十一) 對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn),報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),予以暫時(shí)封存。
。ㄊ 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向董事會(huì)提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任。
(十三) 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),披露、公示有關(guān)審計(jì)報(bào)告;法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定!
(十四) 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
。ㄊ澹 有權(quán)參與公司對(duì)相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的.選聘工作;
。ㄊ 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門依法行使職權(quán),被審計(jì)對(duì)象要予以配合,不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé),不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序。
第十九條 審計(jì)計(jì)劃:內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要,按照董事會(huì)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。
第二十條 審計(jì)立項(xiàng):內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時(shí)間安排,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十一條 組建審計(jì)工作組:按照審計(jì)方案,內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組,其成員不得少于兩人,擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工,進(jìn)行審前準(zhǔn)備。
第二十二條 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對(duì)象并編制審計(jì)具體方案,同時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書至被審計(jì)單位,說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì),而不需送達(dá)審計(jì)通知書。
第二十三條 實(shí)施審計(jì):審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報(bào)告格式及編制要求。
第二十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)確認(rèn)。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)有異議的,工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí),必要時(shí)重新取證。被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的,工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
第二十五條 審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報(bào)告,經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,由董事會(huì)審批。審批后的內(nèi)審報(bào)告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。
第二十六條 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)執(zhí)行審計(jì)決定,落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見(jiàn)和建議,并由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督,整改情況由內(nèi)審部門審查后報(bào)董事會(huì)。
第二十七條 如被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定有異議,應(yīng)在三日內(nèi)向董事會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴;超過(guò)三日提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴的,不予受理。
復(fù)審或者申訴期間,不停止審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行。
第二十八條 內(nèi)審部門在必要時(shí)可以開(kāi)展后續(xù)審計(jì),重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題,并將審計(jì)結(jié)果報(bào)董事會(huì)。
第七章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),要嚴(yán)格遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定,不得從事?lián)p害國(guó)家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),要做到獨(dú)立、客觀、公正和正直、勤勉。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),要保持頭腦清醒,保持廉潔;不得濫用職權(quán),不得弄虛作假,不得徇私舞弊,不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎,并合理使用職業(yè)判斷。
第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為公司服務(wù),不做任何違反誠(chéng)信和有損公司利益的事情。
第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定,在履行職責(zé)時(shí),要按規(guī)定使用所獲得的資料;不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。
第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng);不得隱瞞事實(shí)真相。
第三十六條 內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力,不斷地接受后續(xù)教育;若有不能勝任的審計(jì)任務(wù),應(yīng)及時(shí)提出解決方案。
第三十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力,妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。
第八章 審計(jì)檔案管理。
第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度,并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報(bào)告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。
第三十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,建立相應(yīng)的檔案管理制度,明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。
第四十條 審計(jì)檔案管理范圍。
。ㄒ唬⿲徲(jì)通知書和審計(jì)計(jì)劃、方案。
(二)審計(jì)報(bào)告及其附件。
。ㄈ⿲徲(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。
(四)反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件。
(五)董事會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)!
。⿲徲(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。
。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。
。ò耍⿵(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。
(九)其他應(yīng)保存的資料。
第四十一條 審計(jì)檔案管理按照國(guó)家審計(jì)檔案管理的規(guī)定,參照公司檔案管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。
第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。
第四十二條 對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的部門(包括控股子公司)和個(gè)人,內(nèi)審部門向董事會(huì)提出建議,由公司給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十三條 對(duì)違反本制度,有下列行為之一的被審計(jì)對(duì)象,根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向董事會(huì)提出建議;公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的。
(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),干擾、抗拒審計(jì)檢查的!
(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的!
(四)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。
(五)打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報(bào)人的。
第四十四條 審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定,公司依法依規(guī)追究責(zé)任,同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
。ㄒ唬├寐殭(quán)謀取私利的。
。ǘ├寐殭(quán)謀取私利的。
。ㄈ┡撟骷佟⑨咚轿璞,隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;
。ㄋ模┬孤豆旧虡I(yè)機(jī)密的。
第十章 附則。
第四十五條 本制度未盡事宜,按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條 本制度由公司董事會(huì)解釋、修訂。
第四十七條 本制度自董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。
內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則。
通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制,保障財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國(guó)家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定,促進(jìn)蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份公司及其下屬子公司與合資公司。
1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司章程》。
2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。
3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊(cè)》。
四、 權(quán)限指引。
LW-RL-NS-R1:企業(yè)未制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,或?qū)徲?jì)計(jì)劃未經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)手段貫徹落實(shí)。
LW-RL- NS -R2:審計(jì)項(xiàng)目方案未經(jīng)充分論證與審核,審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容不全面,未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域,可能導(dǎo)致存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域未安排審計(jì)任務(wù)。
LW-RL-NS-R3:內(nèi)部審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序不規(guī)范,可能導(dǎo)致董事會(huì)或經(jīng)理層獲取到的審計(jì)結(jié)果失真,影響對(duì)公司情況的掌握和判斷。
LW-RL-NS-R4:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改不及時(shí)、整改不當(dāng),影響六、 工作程序。
1、 年度審計(jì)計(jì)劃的制定與審批。
每年初,內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計(jì)計(jì)劃,經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核后,報(bào)董事會(huì)審批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。
(1) 審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)。
內(nèi)審部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃中項(xiàng)目安排進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng),并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間等因素組建審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項(xiàng)執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。
。2) 審計(jì)方案的擬定。
審計(jì)項(xiàng)目小組根據(jù)立項(xiàng)中的審計(jì)目標(biāo)和范圍對(duì)被審計(jì)方進(jìn)行審前調(diào)查,并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計(jì)方案,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制《實(shí)施計(jì)劃表》,經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。
。3) 審計(jì)實(shí)施。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ怼,告知審?jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍、時(shí)間、資料清單等內(nèi)容。
審計(jì)項(xiàng)目小組入場(chǎng)后,與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和對(duì)接人安排召開(kāi)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議告知審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間,并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容,由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。
項(xiàng)目小組根據(jù)《實(shí)施計(jì)劃表》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并填寫審計(jì)底稿,審計(jì)底稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后,交內(nèi)審總監(jiān)審核,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表(初稿)》。
審計(jì)項(xiàng)目小組離場(chǎng)前,與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開(kāi)離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議,溝通確認(rèn)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表(初稿)》內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論,并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容,由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。
。4) 審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)!
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離場(chǎng)后根據(jù)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表(初稿)》和離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表》,填寫內(nèi)容主要包括:審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題、問(wèn)題描述,審計(jì)部門等。填寫完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認(rèn)。如涉及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),報(bào)送至公司部門總監(jiān)、總經(jīng)理項(xiàng)目組根據(jù)最終審計(jì)結(jié)果出具正式審計(jì)報(bào)告,報(bào)內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問(wèn)題的,上報(bào)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及審計(jì)委員會(huì)。LW-RL-NS-R3-C1
。5) 后續(xù)審計(jì)。
被審計(jì)方根據(jù)內(nèi)審問(wèn)題提出整改方案與項(xiàng)目小組溝通確認(rèn)后,由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》,填寫完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1!
被審計(jì)方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》,填寫內(nèi)容主要包括:整改措施、計(jì)劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見(jiàn)證材料(附件)、實(shí)際完成日期等。填寫完成后發(fā)送至審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行驗(yàn)證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2?。
(6) 審計(jì)項(xiàng)目檔案管理。
審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)文件由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯編存檔,并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字,《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。
3、 年度審計(jì)工作總結(jié)!
內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計(jì)工作總結(jié),并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。
七、 流程圖。
八、 附件 (未完)。
內(nèi)部審計(jì)制度12
第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理作用且有效開(kāi)展審計(jì)工作,加強(qiáng)內(nèi)部控制,維護(hù)股東利益,通過(guò)審計(jì)監(jiān)督,以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定,特制訂本制度。
第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定,對(duì)本公司及分公司(部門)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)工作。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第三條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(暫掛靠計(jì)劃財(cái)務(wù)部),配備專職內(nèi)部審計(jì)人員,在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下,根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組,負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作,依照國(guó)家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán),對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第四條 為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正,內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。
第五條 當(dāng)遇有較大審計(jì)任務(wù)時(shí),可臨時(shí)組織所屬審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)部門業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部特邀專家進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)0笇徲?jì)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等方面的`專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn),熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì),忠于職守,堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度,廉潔奉公,保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé);公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。
第九條 對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)成績(jī)顯著部門和審計(jì)人員應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)玩忽職守,泄露機(jī)密,以權(quán)謀私者,應(yīng)給予紀(jì)律處分。
第三章 審計(jì)范圍
第十條 適用范圍:公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng),主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和各項(xiàng)控制制度。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各部門和分公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
(1)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算;
(2)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益;
(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效;
(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實(shí)、合法情況;
(5)省公司與下屬分公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況;
(6)各分公司(部門)主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟(jì)崗位責(zé)任人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;
(7)董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
內(nèi)部審計(jì)制度13
為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作,建立健全單位內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,提高經(jīng)營(yíng)管理水平,保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值,完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范收支管理,促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實(shí)際,制定本規(guī)定。
一、醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、審計(jì)工作由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé),在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策,負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán),對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員,接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院審計(jì)。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列專項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督:
(一)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項(xiàng)資金的提取、使用。
(六)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的`落實(shí)及其他審計(jì)事項(xiàng)。
(八)醫(yī)院院長(zhǎng)交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益,進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員的工作,根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要,被審計(jì)科室應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。
七、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán):
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)文件資料。
(二)參加有關(guān)的會(huì)議。
(三)對(duì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng),進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì),嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,做出臨時(shí)的制止決定。
(五)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn),可以采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議,以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見(jiàn)。
(七)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,提出追究責(zé)任的建議。
(八)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng),向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。
九、院長(zhǎng)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序:
(一)根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
(二)實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)相關(guān)科室,有關(guān)科室應(yīng)配合審計(jì)工作,提供必要的工作條件。
(三)實(shí)施審計(jì),應(yīng)取得審計(jì)證據(jù),編制底稿,由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
(四)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)終結(jié),提出審計(jì)報(bào)告,征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)后,報(bào)送院長(zhǎng),經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定,被審計(jì)部門必須執(zhí)行。
(五)被審計(jì)的相關(guān)科室對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議,可在收到審計(jì)報(bào)告之日十個(gè)工作日內(nèi)提出反饋意見(jiàn),送交醫(yī)院審計(jì)組,也可以直接向院長(zhǎng)提出申訴。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)定期向院長(zhǎng)提交工作報(bào)告。
(七)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)督促被審計(jì)的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn),并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng),必須建立審計(jì)檔案,按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),有較高的會(huì)計(jì)理論水平,熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員,按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免,并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門的意見(jiàn)。按照國(guó)家規(guī)定,評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格,聘任內(nèi)部審計(jì)人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì),忠于職守,堅(jiān)持原則,客觀公正,廉潔奉公,保守秘密。不得濫用職權(quán),徇私舞弊,泄露秘密,玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán),受國(guó)家法律保護(hù),醫(yī)院任何部門及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
十六、對(duì)違反本規(guī)定的部門和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。
內(nèi)部審計(jì)制度14
一、公司形象
1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結(jié)構(gòu),并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。
2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場(chǎng)合,應(yīng)注視對(duì)方,微笑應(yīng)答,切不可冒犯對(duì)方。
3、在任何場(chǎng)合應(yīng)用語(yǔ)規(guī)范,語(yǔ)氣溫和,音量適中,嚴(yán)禁大聲喧嘩。
4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應(yīng)禮貌勸阻,上班時(shí)間(包括午餐時(shí)間)辦公室內(nèi)應(yīng)保持有人接待。
5、接聽(tīng)電話應(yīng)及時(shí),一般鈴響不應(yīng)超過(guò)三聲,如受話人不能接聽(tīng),離之最近的職員應(yīng)主動(dòng)接聽(tīng),重要電話作好接聽(tīng)記錄,嚴(yán)禁占用公司電話時(shí)間太長(zhǎng)。
6、員工在接聽(tīng)電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí),必須時(shí)刻注重公司形象,按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標(biāo)識(shí)及落款。
7、員工在工作時(shí)間內(nèi)須保持良好的精神面貌。
8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表,工作時(shí)間的著裝及修飾須大方得體。
二、生活作息
1、員工應(yīng)嚴(yán)格按照公司統(tǒng)一的工作作息時(shí)間規(guī)定上下班。
2、作息時(shí)間規(guī)定
1)、夏季作息時(shí)間表(4月——9月)
上班時(shí)間早9:00
午休12:00——13:30
下班時(shí)間晚18:00
2)、冬季作息時(shí)間表(10月——3月)
上班時(shí)間早9:00
午休12:00——13:30
下班時(shí)間晚17:30
3、員工上下班施行打卡制,上下班均須本人親自打卡,不得托、替他人打卡。
4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jī)效考核的重要組成部分。
5、員工如因事需在工作時(shí)間內(nèi)外出,要向主管經(jīng)理請(qǐng)示后方可離開(kāi)公司。
6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請(qǐng)假,事后補(bǔ)交相關(guān)。
7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請(qǐng),并填寫[請(qǐng)假申請(qǐng)單],經(jīng)批準(zhǔn)后方可休息。
8、員工享有國(guó)家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利,公司不提倡員工加班,鼓勵(lì)員工在日常工作時(shí)間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班,計(jì)發(fā)加班及補(bǔ)貼;員工因工作需要自行要求加班,需向部門主管或經(jīng)理提出申請(qǐng),準(zhǔn)許后方可加班。
1)、加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
公司規(guī)定加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/小時(shí);
2)、加班費(fèi)領(lǐng)取
加班費(fèi)領(lǐng)取時(shí)間為每月25日(發(fā)放日)。
三、衛(wèi)生規(guī)范
1、員工須每天清潔個(gè)人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生,確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。
2、員工須自覺(jué)保持公共區(qū)域的衛(wèi)生,發(fā)現(xiàn)不清潔的情況,應(yīng)及時(shí)清理。
3、員工在公司內(nèi)接待來(lái)訪客人,事后需立即清理會(huì)客區(qū)。
4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴(yán)禁吸。
5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施,最后離開(kāi)辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。
6、要愛(ài)護(hù)辦公區(qū)域的花木。
四、工作要求
1、工作時(shí)間內(nèi)不應(yīng)無(wú)故離崗、串崗,不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩,確保辦公環(huán)境的安靜有序。
2、新入職員工的試用期為二個(gè)月,員工在試用期內(nèi)要按月進(jìn)行考評(píng)。
3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù),要求員工每天要認(rèn)真、詳盡的填寫,作為公司考核員工工作量的標(biāo)準(zhǔn)。
4、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的知識(shí)及技能,積極參加公司組織的各項(xiàng)培訓(xùn)(培訓(xùn)將施行簽到制,出席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績(jī)效考核的部分)。
5、經(jīng)常總結(jié)工作中的得失,并參與部門的業(yè)務(wù)討論,不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。
6、不得無(wú)故缺席部門的工作例會(huì)及公司的重要會(huì)議。
7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入,保持高效率地工作。
8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設(shè)備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn),給予告,情節(jié)嚴(yán)重者,公司將予以辭退。
9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品,未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。
10、員工要保管好個(gè)人電腦,按公司規(guī)定進(jìn)行文檔存儲(chǔ)、殺毒及日常維護(hù),如發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告綜合管理部,由公司安排修理。
五、保密規(guī)定
1、員工須嚴(yán)守公司商業(yè)機(jī)密,妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。
2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作,并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。
3、任何時(shí)間,員工均不可擅自邀請(qǐng)親朋好友在公司聚會(huì)。
4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計(jì)劃、策略、及其他重要的方案,如一發(fā)現(xiàn),除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外,情節(jié)嚴(yán)重的,公司將追究其法律責(zé)任。
六、人員管理
1、員工必須服從公司的整體管理,包括職務(wù)的分配及工作內(nèi)容的安排。
2、員工須尊重上司,按照上司的指導(dǎo)進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報(bào)工作情況。
3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門主管或經(jīng)理反映,聽(tīng)取意見(jiàn)。
4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報(bào)經(jīng)部門主管或經(jīng)理同意。
5、員工不服從上級(jí)指揮,目無(wú)領(lǐng)導(dǎo),頂撞上級(jí),而影響公司指導(dǎo)系統(tǒng)的正常運(yùn)作,視情節(jié)嚴(yán)重程度,給予處理。
6、管理人員應(yīng)團(tuán)結(jié)互助,努力協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系,鼓勵(lì)并帶領(lǐng)好員工隊(duì)伍,時(shí)刻掌握員工的工作情況,確保公司整體策劃順利進(jìn)行。
7、公司是一個(gè)大家庭,員工應(yīng)團(tuán)結(jié)互助,為公司發(fā)展做出努力。
七、物品管理
1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負(fù)責(zé)定期購(gòu)買;
2、每月10日之前,個(gè)人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請(qǐng)單]上,由管理部專門負(fù)責(zé)人提交主管經(jīng)理,審批同意后,由專門負(fù)責(zé)人將辦公用品購(gòu)回,根據(jù)實(shí)際需要有計(jì)劃地發(fā)放。
3、若急需某類辦公用品,也應(yīng)先填寫[辦公物品申請(qǐng)單]后,交由專門負(fù)責(zé)人,經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后,方可購(gòu)置。
4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。
八、電腦管理:
1、使用者應(yīng)保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí),務(wù)必關(guān)機(jī)切斷電源。
2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),應(yīng)嚴(yán)格按照要求妥善存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上相應(yīng)的位置上。
3、未經(jīng)許可,使用者不可增刪硬盤上的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件。
4、嚴(yán)禁使用計(jì)算機(jī)玩游戲。
5、公司及各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),由公司資料管理員至少每周備份一次;重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請(qǐng)做立即備份。
6、未經(jīng)許可,任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計(jì)算機(jī)設(shè)備上使用。
7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼,嚴(yán)防被竊取而導(dǎo)致泄密。
九、 網(wǎng)絡(luò)管理
1、工作時(shí)間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。
2、工作時(shí)間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無(wú)關(guān)的行為(如:上網(wǎng)聊天),也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。
3、嚴(yán)禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè)等各種與工作無(wú)關(guān)的內(nèi)容。
4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件
5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護(hù),任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),個(gè)人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置,不可擅自更改。
6、嚴(yán)禁任何人以任何手段,蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的`正常運(yùn)行。
十、獎(jiǎng)懲辦法:
1、員工獎(jiǎng)勵(lì)分為口頭表?yè)P(yáng)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);
2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名;
3、有下列事跡的員工,在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上,經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究,給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì):
a、積極向公司提出合理化建議,其建議被公司所采納者;
b、維護(hù)公司利益和榮譽(yù),保護(hù)公共資產(chǎn),防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟(jì)損失有功者。
4、下列事由的員工,在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上,經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究,給予相應(yīng)的懲罰:
a、違反國(guó)家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟(jì)損失和不良影響的;
b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的;
c、私自把公司客戶介紹他人的。
5、公司將設(shè)立年終全勤獎(jiǎng)(未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假),獎(jiǎng)金為1000元,于年終考評(píng)后一次發(fā)放(以每個(gè)月的考勤統(tǒng)計(jì)為依據(jù))。
6、在公司服務(wù)滿一年的員工,將給予一周的帶薪休假(休假期需提前和公司協(xié)商,以不耽誤工作為前提,得到許可后方可休假);在公司服務(wù)滿兩年的員工,將給予一周的帶薪休假(休假期需提前和公司協(xié)商,以不耽誤工作為前提,得到許可后方可休假)及1000元的一次旅游補(bǔ)貼;在公司服務(wù)滿三年的員工,三年(含三年)的員工,將給予一周的帶薪休假(休假期需提前和公司協(xié)商,以不耽誤工作為前提,得到許可后方可休假)及20xx元的一次旅游補(bǔ)貼。
十一、經(jīng)費(fèi)管理
1、因外出購(gòu)物或出差需向公司借用備用金時(shí),應(yīng)首先填寫公司[借款申請(qǐng)單],交主管經(jīng)理核準(zhǔn)、審批簽字同意后方可借款;借款后必須在一周內(nèi)報(bào)銷銷帳(出差人員在回公司上班一周內(nèi));借款未沖平者,不允許再次借款。
2、員工報(bào)銷已發(fā)生費(fèi)用,首先需找主管會(huì)計(jì)領(lǐng)取并填寫公司[支出憑]或[支出報(bào)銷單](由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)提供、審核);主管會(huì)計(jì)簽字后,到借款處填入[借款申請(qǐng)單]中的報(bào)銷日期,方算完成報(bào)銷手續(xù)。
3、公司員工因公外出辦事,交通工具以公交車為主,特殊情況需要乘坐出租車時(shí)須向主管經(jīng)理請(qǐng)示同意后方可執(zhí)行,否則費(fèi)用不予報(bào)銷。
4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。
十二、出差細(xì)則
1、員工出差前應(yīng)填寫[出差申請(qǐng)表],主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要,事前予以核定。
2、出差途中除因病、遇意外災(zāi)害或工作實(shí)際需要經(jīng)請(qǐng)示主管經(jīng)理批準(zhǔn)延時(shí)外,不得因私事或借故延長(zhǎng)出差時(shí)間,否則除不予報(bào)銷旅差費(fèi)外,并依情節(jié)輕重論處。
3、出差費(fèi)用的報(bào)銷:
3、1)、交通費(fèi):
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機(jī),費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷。
b、其他員工出差原則上乘坐火車(硬臥);特殊情況需乘飛機(jī)時(shí),必須經(jīng)主管經(jīng)理特批,否
則不予報(bào)銷。
c。、出差地交通費(fèi),總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷,其他員工交通以公交車為主、原則上盡
量少乘坐出租汽車,實(shí)報(bào)實(shí)銷。
2)、住宿費(fèi):
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷。
b、其他員工住宿標(biāo)準(zhǔn)為:一般地區(qū)120元/天/人以內(nèi),上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以內(nèi)
為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷。
3)、伙食費(fèi):
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷。
b、其他員工伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為:一般地區(qū)50元/天/人以內(nèi),上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以內(nèi)為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷。
4)、出差補(bǔ)助:
a、乘坐火車路途補(bǔ)助50元/晚/人。
b、在外補(bǔ)助100元/天/人。
4、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,超標(biāo)自付,欠標(biāo)不補(bǔ)。
5、出差回來(lái)后一周內(nèi)填報(bào)[出差費(fèi)用結(jié)算單],辦理報(bào)銷手續(xù)。
6、員工出差旅費(fèi),應(yīng)據(jù)實(shí)提出收據(jù),核發(fā)之,但如發(fā)現(xiàn)有虛報(bào)不實(shí)之事,除將所領(lǐng)追回外,并視情節(jié)之輕重,酌予懲處。
十三、培訓(xùn)管理
1、新員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理
1)、培訓(xùn)內(nèi)容
a、公司文化(概況、成立歷史、公司理念、團(tuán)隊(duì)品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等);
b、公司規(guī)章制度
c、新老員工認(rèn)識(shí);
d、辦公設(shè)備的使用;
e、指引工作地點(diǎn)區(qū)域設(shè)施(洗手間、就餐處、乘車處等)。
2)、培訓(xùn)注意事項(xiàng)
a 、新員工到崗時(shí),公司全體員工應(yīng)表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度,營(yíng)造歡迎的氣氛;
b、培訓(xùn)由綜合管理部負(fù)責(zé)執(zhí)行,涉及到各部門業(yè)務(wù)時(shí),部門負(fù)責(zé)人要有所準(zhǔn)備,予以配合。
、在職員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理
1)、培訓(xùn)形式
a、公司舉辦的各種形式的在職培訓(xùn),包括座談、講座等;
b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。
2)、培訓(xùn)考核
a、培訓(xùn)活動(dòng)由綜合管理部負(fù)責(zé)組織,采用簽到的形式記錄考勤。(出席記錄將列入到公司的績(jī)效考核范圍)
b、培訓(xùn)考評(píng)由培訓(xùn)講師負(fù)責(zé)考評(píng),其成績(jī)列入公司績(jī)效考核范圍。
十四、名片管理辦法
1、總則
為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化,強(qiáng)化對(duì)外形象的塑造,特制定本辦法。
2、名片格式
公司名片格式統(tǒng)一化,由公司行政管理部門依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計(jì)。
3、名片印制程序
1、根據(jù)工作需要,需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請(qǐng);
2、主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后會(huì)通知行政管理部門;
3、行政管理部門負(fù)責(zé)對(duì)外印制名片的印刷業(yè)務(wù),印制完畢后發(fā)給當(dāng)事人
4、名片使用
1、名片使用須恰到好處,不可像撒傳單般濫用,掌握使用范圍。
2、任何部門或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準(zhǔn)的名片。
3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后,嚴(yán)禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng),如若發(fā)現(xiàn),公司將追究其責(zé)任,并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失費(fèi),同時(shí)對(duì)于造成方任何重大損失者,方保留以估算的損失額向有關(guān)機(jī)構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。
內(nèi)部審計(jì)制度15
第一章總則
第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,提高審計(jì)工作質(zhì)量,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)經(jīng);⒅贫然,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整,根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì),是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性,財(cái)務(wù)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性,信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計(jì)室機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員
第四條公司內(nèi)部審計(jì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)為審計(jì)室,負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作,接受審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo),屬于董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán),不受其他部門或個(gè)人的干涉,對(duì)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第五條審計(jì)室必須有專職負(fù)責(zé)人,應(yīng)配備專職審計(jì)人員不低于三人,審計(jì)室主任一名,其中至少有一名成員為會(huì)計(jì)專業(yè)人員。審計(jì)室主任由董事會(huì)任免。
第六條審計(jì)室可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要,從公司其他部門臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組,各部門應(yīng)積極配合。
第七條審計(jì)人員應(yīng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
第八條審計(jì)人員根據(jù)公司制度規(guī)定,依法履行職責(zé),任何被審計(jì)的部門(個(gè)人)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料,不得設(shè)置障礙或者打擊報(bào)復(fù)。
第三章內(nèi)部審計(jì)基本原則
第九條獨(dú)立性原則:審計(jì)室應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,不得于其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與其他部門合署辦公。
第十條回避性原則:審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象或被審計(jì)單位(部門)有利害關(guān)系的,應(yīng)事先申明不得參與該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)回避。
第十一條職業(yè)道德原則:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范,并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十二條保密性原則:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密,在內(nèi)部審計(jì)工作中取得的資料不得用于與審計(jì)無(wú)關(guān)的目的。
第十三條實(shí)事求是原則:審計(jì)室及審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則:審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),在審計(jì)過(guò)程中,必須遵守有關(guān)廉潔的紀(jì)律規(guī)定。
第四章審計(jì)室的工作范圍和審計(jì)時(shí)限
第十五條審計(jì)室可在公司下列范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作:
1、公司總部各職能部門;
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機(jī)構(gòu);
3、控股子公司。
第十六條審計(jì)室可根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計(jì)。
第十七條當(dāng)發(fā)生重大投資項(xiàng)目、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí),經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)討論決定,審計(jì)室可隨時(shí)審計(jì)。
第十八條當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項(xiàng)審計(jì)時(shí),審計(jì)室可隨時(shí)審計(jì)。
第五章審計(jì)室的目的和職責(zé)要求
第十九條內(nèi)部審計(jì)的目的:通過(guò)內(nèi)部審計(jì),評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全、完善,以達(dá)到查錯(cuò)防弊,改進(jìn)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。
第二十條公司審計(jì)室應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)
1、制定公司內(nèi)部審計(jì)工作制度,編制公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
2、財(cái)務(wù)審計(jì):對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)審計(jì)、投資效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計(jì);對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);對(duì)公司年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。
3、內(nèi)部審計(jì):對(duì)各項(xiàng)資金、物資、采購(gòu)、設(shè)點(diǎn)消費(fèi)、公司內(nèi)部車貸政策、經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況,對(duì)車貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度,促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng),保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
4、合同審計(jì):對(duì)大宗物品采購(gòu)合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對(duì)外投資、重要的經(jīng)濟(jì)合同等實(shí)行備案制,并不定期檢查,對(duì)存在問(wèn)題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
5、固定資產(chǎn)審計(jì):對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項(xiàng)目進(jìn)審計(jì)監(jiān)督。
6、離任審計(jì):對(duì)公司高管人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和分公司負(fù)責(zé)人離任和調(diào)離,負(fù)責(zé)對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
7、責(zé)任審計(jì):對(duì)公司各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計(jì),促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
8、基建審計(jì):對(duì)公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項(xiàng)概(預(yù))算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;
9、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì):對(duì)擔(dān)保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;對(duì)公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。
10、專項(xiàng)審計(jì):對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng),向公司有關(guān)單位、部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
11、協(xié)助公司其他部門建立健全反舞弊機(jī)制,確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容,并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執(zhí)行公司董事會(huì)交辦的其他審計(jì)工作。
第二十一條公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi),并列入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。
第六章審計(jì)室的職權(quán)
第二十二條有權(quán)召開(kāi)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議,參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議,參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定,修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。
第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,有權(quán)要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等。
第二十四條有權(quán)查閱審核會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件、會(huì)議記錄、有關(guān)文件及其現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)等相關(guān)資料。
第二十五條有權(quán)對(duì)有關(guān)部門、分公司及控股公司對(duì)購(gòu)買各類物資價(jià)格審議。
第二十六條有權(quán)對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門(人員)進(jìn)行調(diào)查,并索取相關(guān)證明材料。
第二十七條有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的行為,做出制止決定,并及時(shí)向執(zhí)行董事報(bào)告,對(duì)已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為,有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時(shí)封存有關(guān)資料。
第二十九條經(jīng)董事會(huì)、執(zhí)行董事會(huì)核準(zhǔn),出具審計(jì)意見(jiàn)書,有權(quán)向被審計(jì)單位(個(gè)人)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議,檢查被審計(jì)單位(個(gè)人)采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。
第三十條在公司董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi),對(duì)違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權(quán)力。
第七章內(nèi)部審計(jì)日常工作程序
第三十二條審計(jì)室應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會(huì)的部署,以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,并報(bào)審計(jì)委員會(huì),經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
第三十三條根據(jù)公司年度審計(jì)工作計(jì)劃,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),并根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn),組織安排審計(jì)工作,根據(jù)實(shí)際工作量確定審計(jì)人員,每次審計(jì)至少要2人以上實(shí)施。
第三十四條確定審計(jì)項(xiàng)目:審計(jì)室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃或董事會(huì)決定,結(jié)合具體情況,確定審計(jì)項(xiàng)目,并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,經(jīng)審計(jì)室主任批準(zhǔn)后實(shí)施。
第三十五條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃主要內(nèi)容以下:
1、被審計(jì)單位名稱;
2、審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo);
3、項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間安排;
4、其他事項(xiàng)。
第三十六條下達(dá)審計(jì)通知書:審計(jì)室應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日,向被審計(jì)單位(個(gè)人)下達(dá)審計(jì)通知書。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù),審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
第三十七條《審計(jì)通知書》主要內(nèi)容以下:
1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間;
2、對(duì)被審計(jì)部門接受審計(jì),配合工作的要求。
第三十八條您被審計(jì)準(zhǔn)備:被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后,應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備,并為審計(jì)工作提供必要的`工作條件。
第三十九條審計(jì)實(shí)施:在審計(jì)過(guò)程,審計(jì)工作人員根據(jù)審計(jì)工作具體要求,取得有效證明材料,認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿。
第四十條提出審計(jì)報(bào)告:審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后,應(yīng)進(jìn)行綜合分析,及時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn),審計(jì)終結(jié)后,審計(jì)報(bào)告的編寫以審計(jì)證據(jù)為依據(jù),做到客觀、公正,并出具書面審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。
第四十一條做出審計(jì)決定:對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定,應(yīng)在審計(jì)終結(jié)后15日將書面審計(jì)報(bào)告草稿發(fā)送給被審計(jì)單位(個(gè)人),被審計(jì)單位(個(gè)人)在接到審計(jì)報(bào)告草稿10日內(nèi)將書面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組,被審計(jì)單位(個(gè)人)在期限內(nèi)沒(méi)提出書面意見(jiàn),視同為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。若須處理的審計(jì)工作,須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),經(jīng)批準(zhǔn)后,被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行。
第四十二條審計(jì)室提出審計(jì)報(bào)告后,經(jīng)審計(jì)委員會(huì)復(fù)核,由審計(jì)室在公司董事會(huì)規(guī)定授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理:
1、被審計(jì)部門、個(gè)人沒(méi)有或有違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定行為的,出具審計(jì)意見(jiàn)書。
2、對(duì)被審計(jì)部門、個(gè)人違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為,在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計(jì)決定,處理和處罰的審計(jì)決定以公司名義發(fā)文,審計(jì)委員會(huì)召集人簽發(fā),并附審計(jì)報(bào)告。
第四十三條《審計(jì)處理決定書》主要內(nèi)容:
1、審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間;
2、審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí);
3、對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性,作出處理、處罰決定及其依據(jù);
4、需要進(jìn)行整改的事項(xiàng);
5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第四十四條審計(jì)的復(fù)審:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和結(jié)論如有異議,應(yīng)在7天內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng),審計(jì)委員會(huì)在接到復(fù)審申請(qǐng)后3天內(nèi)作出復(fù)審決定,并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進(jìn)行審計(jì),在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況,應(yīng)重新作出審計(jì)報(bào)告。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。特殊情況,經(jīng)執(zhí)行董事審批,可以暫停執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定,被審計(jì)單位必須執(zhí)行。
第四十五條公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后,審計(jì)室負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實(shí)整改措施。
第四十六條審計(jì)室應(yīng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,建立內(nèi)部審計(jì)檔案,對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管,在每年度結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計(jì)室應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
第四十八條根據(jù)工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì),督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況
第八章審計(jì)證據(jù)及審計(jì)工作底稿
第四十九條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料,主要包括:
1、審計(jì)人員取得的以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)。包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄(記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和各種明細(xì)表)、各種會(huì)議記錄和文件;各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等資料的復(fù)印件;
2、通過(guò)實(shí)際觀察和清點(diǎn),取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單;
3、就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄;
4、其他證據(jù)。
第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿,并在審計(jì)項(xiàng)目完成后,及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。
第五十二條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來(lái)源和時(shí)間等。主要內(nèi)容包括:
1、被審計(jì)者名稱;
2、審計(jì)項(xiàng)目名稱;
3、實(shí)施審計(jì)的時(shí)間;
4、審計(jì)過(guò)程記錄;
5、編制者姓名及編制日期;
6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
7、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。其中,審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容包括:
、艑(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料;
、茖徲(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄;
、菍徲(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄;
、葘徲(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議;
⑸審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄;
⑹審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明;
、似渌c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料;
、虒徲(jì)工作底稿附件包括:與被審計(jì)者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料;與被審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件;其他有關(guān)的審計(jì)資料。
第九章審計(jì)檔案管理
第五十三條根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》等規(guī)定,應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定歸入審計(jì)檔案。
第五十四條審計(jì)檔案實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)立卷、定期歸檔責(zé)任制。審計(jì)項(xiàng)目類文件和內(nèi)部審計(jì)制度、管理類文件不能混合立卷。審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是:正件在前,附件在后;定稿在前,修改稿在后;批復(fù)在前,請(qǐng)示在后;批示在前,報(bào)告在后;重要文件在前,次要文件在后;匯總性文件在前,原始性文件在后。
第五十五條各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定為:審計(jì)工作底稿保管期限為5年,季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限為5年,其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為10年。
第五十六條當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在本年度立卷存檔,跨年度的審計(jì)項(xiàng)目,在審計(jì)終結(jié)的年度立卷存檔,審計(jì)檔案的移交時(shí)間不得遲于審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年6月底。立卷存檔時(shí)應(yīng)標(biāo)明保存期限。
第五十七條審計(jì)檔案的借閱:一般應(yīng)限定在公司審計(jì)部門內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部門或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的,應(yīng)由審計(jì)室主任批準(zhǔn)。
第五十八條審計(jì)檔案的銷毀:審計(jì)檔案必須經(jīng)董事會(huì)同意、執(zhí)行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內(nèi)容如下:
1、填寫《審計(jì)檔案銷毀審請(qǐng)表》,并列明細(xì)清單,上報(bào)審計(jì)委員會(huì),按審批手續(xù)辦理完畢實(shí)行;
2、現(xiàn)場(chǎng)銷毀人員至少二人以上,其中必須有一名審計(jì)室內(nèi)部人員,并在《審計(jì)檔案銷毀審請(qǐng)表》上簽字;
3、審計(jì)檔案銷毀要做好保留備查并編號(hào)。
第五十九條《審計(jì)檔案銷毀審請(qǐng)表》內(nèi)容如下:
1、審計(jì)檔案銷毀部門名稱、時(shí)間、審請(qǐng)人;
2、檔案銷毀內(nèi)容、保管期限、附件;
3、檔案銷毀原因;
4、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字;
5、審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)簽署、董事會(huì)意見(jiàn)簽署、執(zhí)行董事簽字;
6、現(xiàn)場(chǎng)銷毀人員簽字,并簽署銷毀時(shí)間和保留備查編號(hào)。
第六十條審計(jì)檔案除公司審計(jì)室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制查閱需要之外,對(duì)非相關(guān)人員實(shí)行嚴(yán)格的保密制度。
第十章獎(jiǎng)懲
第六十一條對(duì)忠于職守,秉公辦事,客觀公正,實(shí)事求是,有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員,應(yīng)給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。審計(jì)室提出獎(jiǎng)勵(lì)建議,經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實(shí)施。
第六十二條對(duì)違反本規(guī)定,具有下列情況之一的部門、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員,由審計(jì)室提出給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議,報(bào)公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰:
1、拒絕向內(nèi)部審計(jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的;
2、阻撓內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
3、弄虛作假,隱瞞事實(shí)真相的;
4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)處理決定的;
5、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。
上述行為,情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第六十三條對(duì)違反本規(guī)定,具有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)工作人員,經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰:
1、濫用職權(quán)、弄虛作假,徇私舞弊,牟取私利的;
2、玩忽職守,泄露公司機(jī)密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密,給公司或被審計(jì)單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。
上述行為,情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜,按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行,本工作規(guī)則如與國(guó)家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的,按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行,并立即修訂,報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)。
第六十五條本制度自董事會(huì)通過(guò)之日起施行。
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