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內(nèi)部審計制度錦集【15篇】
在現(xiàn)實社會中，很多場合都離不了制度，制度是各種行政法規(guī)、章程、制度、公約的總稱。擬起制度來就毫無頭緒？下面是小編收集整理的內(nèi)部審計制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內(nèi)部審計制度1
改革開放多年以來，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計機構的作用，提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計制度的現(xiàn)狀及存在的問題。
1. 法律、法規(guī)不完善。
建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計制度沒有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規(guī)依舊是《關于內(nèi)部審計工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮正常的職能。
2. 內(nèi)部審計機構缺乏獨立性。
審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構的獨立性也體現(xiàn)了審計的價值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現(xiàn)在機構的上下級關系上，還表現(xiàn)在職權的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門與財務部門合并；還有的受各種領導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產(chǎn)。
審計機構的設立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計人員素質(zhì)較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關的法律法規(guī)，還要掌握扎實的財會知識，同時還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務收支同時進行，沒有意識到審計工作所帶來的隱藏價值，使審計工作失去了應有的地位。
5. 內(nèi)部審計工作偏離重點。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財務審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內(nèi)控等領域缺少相應的審計結果，使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟的變化時應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標，不斷促進企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權結構高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權極為重視，一般不會輕易引進外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權結構使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計機構的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權結構，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權和經(jīng)營權仍然高度集中，此時的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門缺乏獨立性，同時也削弱了審計部門的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結構的影響。
目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業(yè)的`經(jīng)營效率和相關機構的建立，債權人與企業(yè)的管理幾乎毫無關系，企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計工作的開展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結構也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。
據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學歷較低，多為中學水平，大學學歷的則很小。而從管理的實際來看，家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學歷水平緊密相關，一般而言，學歷高的，其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。
學歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風險審計意識和經(jīng)營管理審計意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規(guī)，加強指導。
首先，要完善相應的法律法規(guī)。在缺乏相應的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進行指導和監(jiān)督，規(guī)范其審計程序，同時還要賦予企業(yè)審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來說，就是要構建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規(guī)體系，指導家族企業(yè)的審計工作。
要根據(jù)《內(nèi)部審計法》《內(nèi)部審計規(guī)則》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中有關審計的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計管理中，提高審計的規(guī)范性，促進其經(jīng)營活動的有效性。
其次，要積極推動內(nèi)部審計協(xié)會指導作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計協(xié)會是社會團體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導作用，推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話會，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會審計人員的業(yè)務素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。
2. 保證審計部門的獨立性和權威性。
首先，要保證審計部門的獨立性。家族企業(yè)的審計部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權結構相適應，確保審計部門的獨立性。企業(yè)要設置專門的審計機構，安排專人從事審計工作，依法開展設計。
其次，要保證審計部門的權威性。審計部門的組織地位對審計工作的開展有重大的影響，審計部門的權威越大，審計的效果就越好。審計部門地位的提高為審計工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權的審計部門也能夠督促被審查部門改進工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀念。
第一，企業(yè)領導者要轉(zhuǎn)變認識，加強對審計工作的領導。
現(xiàn)代企業(yè)實行自主負責經(jīng)營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實的基礎。首先，家族企業(yè)的領導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進審計工作的有效性；再次，要隨時關注審計工作的開展情況，認真聽取審計報告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責令有關部門及時整改，促進審計成果的切實轉(zhuǎn)化；最后，要關注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來說，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應的對策，實現(xiàn)審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風險的能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問題，聽取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養(yǎng)工作。要鼓勵審計人員積極參加學習，加大培訓投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。
4. 審計機構要轉(zhuǎn)變職能。
首先，審計機構要強化服務，同時做好經(jīng)濟監(jiān)督。家族企業(yè)的審計部門首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門要認識到自身工作的特殊性，要強化服務職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。
其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構來說，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點。在其他部門的長期壓制下，審計部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進企業(yè)價值的提高，從而促進企業(yè)的經(jīng)營效率。
5. 轉(zhuǎn)變審計重點，重點加強風險控制。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動也逐漸增多，相應的審計內(nèi)容也逐漸增多。
審計工從傳統(tǒng)的財務審計逐漸擴展到風險的管理和控制上。
首先，保證財務審計的基礎地位，向管理審計發(fā)展。財務審計是企業(yè)的一項基礎工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
其次，加強風險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領導人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風險控制，通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。具體來講，可以從以下兩個方面來進行。一方面，要積極開展風險審計。
風險審計要針對企業(yè)的風險政策、風險程序等進行評估和監(jiān)督。審計人員要充分識別隱藏的風險，做出科學的衡量，向管理層提交風險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風險控制措施，在這個工作進行的同時，還要確認對剩余風險，確定風險的大小，選定相應的審計模式加以控制。
第三，做好經(jīng)營審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門還要做好經(jīng)營審計。一方面，要審查經(jīng)營過程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權結構。
家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權結構，開放產(chǎn)權，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進外資，可以鼓勵員工購買股份或?qū)?yōu)秀員工實施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務監(jiān)督作用，促進家族企業(yè)組織機構的規(guī)范化，擺脫審計工作個人化的影響，向法人產(chǎn)權制發(fā)展。
四、結語。
改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著很多問題，嚴重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部審計制度2
第一章、總則
第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構和人員的責任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關法律法規(guī)制定本準則。
第二條、本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
第三條、本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章、一般準則
第四條、內(nèi)部審計機構的設置應考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結構及相關規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。
第五條、內(nèi)部審計機構應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設。
第六條、內(nèi)部審計人員應具備必要的'學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
第七條、內(nèi)部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務。
第八條、內(nèi)部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
第九條、內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。
第三章、作業(yè)準則
第十條、內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。
第十一條、內(nèi)部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。
第十二條、內(nèi)部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。
第十三條、內(nèi)部審計人員應深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。
第十四條、內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議。
第十五條、內(nèi)部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。
第十六條、內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。
第四章、報告準則
第十七條、內(nèi)部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。
第十八條、審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。
第十九條、審計報告應聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說明。
第二十條、內(nèi)部審計機構應建立審計報告的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。
第二十一條、內(nèi)部審計人員應進行后續(xù)審計，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。
第五章、內(nèi)部管理準則
第二十二條、內(nèi)部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算。
第二十三條、內(nèi)部審計機構負責人應根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。
第二十四條、內(nèi)部審計機構負責人應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
第二十五條、內(nèi)部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第六章、附則
第二十六條、本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十七條、本準則自20xx年6月1日起施行。
內(nèi)部審計制度3
第一章 總則
第一條 為加強和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡稱“公司”)的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，保護投資者的合法權益，依據(jù)《公司法》、《審計法》、審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構或人員依據(jù)國家有關法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構以及控股子公司的內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條 公司所屬各內(nèi)部機構、全資、控股子公司、分公司均應按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章 內(nèi)部審計機構和人員
第四條 公司董事會下設審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會主任由會計專業(yè)人士的獨立董事?lián)巍?/p>
第五條 公司在審計委員會下設內(nèi)審部，負責公司內(nèi)部審計工作，依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權。
第六條 內(nèi)審部是董事會審計委員會領導下獨立開展工作的內(nèi)部審計機構，是審計人員的日常辦事機構，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權，對公司所屬各部門、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，不受其他部門或個人的干涉。
第七條 內(nèi)審部負責人，由審計委員會提名、董事會任免。
第八條 內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計工作，也可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組開展工作。
第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應當配合內(nèi)審部依法履行職責，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務、打擊報復審計人員。
第三章 內(nèi)部審計基本原則
第十條 內(nèi)審部要保證其部門的獨立性，不置于財務的領導之下，不與財務部門合署辦公。
第十一條 審計人員在執(zhí)行審計時與審計對象或被審計單位(部門)有利害關系的，應事先申明，且不得參與該項內(nèi)部審計工作。
第十二條 審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守“獨立、客觀、公正”原則，不得濫用職權、徇私舞弊，并應有職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，發(fā)表審計意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關的目的。
第十三條 審計人員應不斷加強學習，努力提高自身的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。
第四章 審計范圍及審計時限
第十四條 內(nèi)審部開展內(nèi)部審計工作的范圍及時限。
(一) 公司本部(包括各職能部門);
(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機構；
(三) 各全資子公司及控股子公司。
(四) 內(nèi)審部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。
(五) 當發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)審計委員會決定，內(nèi)審部可隨時審計。
(六) 當發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，內(nèi)審部可隨時審計。
第五章 內(nèi)審部職責
第十五條 內(nèi)審部應當履行以下主要職責：
(一) 對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評價；
(二) 對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績報告、自愿披露的預測性財務信息等；
(三) 協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域，關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；
(四) 對公司和控股子公司的工程項目管理進行檢查監(jiān)督，對工程項目的預決算內(nèi)容和工程進度款的支付進行審計；
(五) 內(nèi)審部應將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)，對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。
(六) 內(nèi)部審計應涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。
(七) 內(nèi)審部應以業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務報告和信息披露事務相關的內(nèi)控設計的合理性和實施的有效性進行評價。
(八) 至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃及其執(zhí)行情況，審計工作小結、內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題等；
(九) 內(nèi)審部應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一年度的內(nèi)審工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
(十) 董事會和審計委員會授予的其他職責。
第六章 內(nèi)審部的權限
第十六條 內(nèi)審部的主要審計權限：
(一) 有權要求公司各內(nèi)部機構、控股子公司按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告和其他有關文件、資料等；
(二) 有權列席公司重要經(jīng)營、管理會議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動的參與權。
(三) 有權參與有關業(yè)務部門研究制定和修改公司有關的規(guī)章制度并督促落實。
(四) 有權審查被審單位的會計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關生產(chǎn)經(jīng)營活動的資料，對有關的計算機系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料具有檢查權。
(五) 有權了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務規(guī)范的執(zhí)行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務活動執(zhí)行穿行測試并具有評價權。
(六) 對被審計單位就審計事項進行調(diào)查時，有權要求被審單位及相關人員進行配合和提供證明材料。
(七) 在審計委員會批準的條件下，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料和相關資料具有暫時封存權。
(八) 對正在進行的嚴重違法違規(guī)行為，嚴重損失浪費行為具有臨時制止權。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和相關人員，具有提請相關上級部門給予通報批評或追究相應責任的建議權。
(九) 對公司和被審單位的`經(jīng)營管理，制度建設和內(nèi)控管理的建立健全具有建議權。
(十) 對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規(guī)和公司規(guī)章制度，經(jīng)濟效益顯著貢獻突出的單位和個人，有向公司提出表揚和獎勵的建議權。
第十七條 董事會授予的履行審計職責所需的其他權限。
第七章 審計工作程序
第十八條 內(nèi)審部應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準后執(zhí)行；按批準的年度計劃制定下具體項目審計計劃。
第十九條 內(nèi)部審計工作應當遵循獨立、客觀、公正的基本原則。其日常工作程序為：
(一) 審計立項：內(nèi)審部應當在每個會計年度結束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準后實施。
(二) 審計準備：內(nèi)審部應當充分考慮具體項目情況和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準備。內(nèi)審部應當在實施審計前3個工作日，通知各部門準備相關資料。各部門接到審計部門通知后，應當做好接受審計的各項準備工作，并及時提供所需資料。由于客觀原因，無法及時提交的資料，由各部門相關負責人提出申請，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾期視為無效資料。
(三) 實施審計：
1、內(nèi)部審計人員在實施審計工作時，首先應與各部門的主要負責人及主要事項相關人員進行交流，介紹審計目的及主要審計內(nèi)容，并了解各部門的基本情況；
2、在對各部門基本情況了解后，審計人員應根據(jù)國家有關法律法規(guī)及公司相關制度，嚴格實施具體審計；
3、內(nèi)部審計人員應通過初步調(diào)查和內(nèi)部控制檢查及進一步測試，運用審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收集充分、可靠、相關有用的信息，以實現(xiàn)審計目標；
4、內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計結果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見和審計結果。如有詢問程序，應視詢問適宜的重要程度決定是否需要被詢問人簽章。
(四)審計結果
1、審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關單位和人員詢問并提出改進的建議，審計終結，依據(jù)審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領導，同時送達被審計單位。
2、審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應當根據(jù)審計結論和審定意見，向各部門下達審計意見。
3、 被審單位應按照審計處理意見書的要求提出整改計劃，明確整改的完成時間、措施和責任人，并報內(nèi)審部備查。
4、 內(nèi)審部應對審計處理意見書中提出的整改項目進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實情況和整改效果。
第二十條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計， 則可不按上述審計程序執(zhí)行。
第二十一條 審計項目完成后應建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。
第八章 監(jiān)督管理
第二十二條 內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認真履行職責，發(fā)現(xiàn)重大風險隱患及時制止或挽回經(jīng)濟損失成績顯著的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟效益的，公司審計委員會應當給予表彰或獎勵。
第二十三條 內(nèi)審人員違反本制度濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大小，公司審計委員會應當給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十四條 內(nèi)審部對有下列行為之一的單位或個人，視情節(jié)輕重給予批評教育、責令其改正等；拒不改正的，向公司董事會提出追究行政責任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：
(一) 拒絕或者拖延提供有關資料或者提供虛假資料的行為；
(二) 不配合內(nèi)部審計工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；
(三) 阻撓內(nèi)審人員行使職權，拒不執(zhí)行審計決定的行為；
(四) 打擊報復內(nèi)審人員或者提供審計線索人員的行為；
(五) 轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關的資料的行為；
(六) 截留、挪用公司資金的行為；
(七) 轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；
(八) 其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
第九章 附 則
第二十五條 本制度未盡事宜，按國家有關的法律法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)范性文件、深交所的相關規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 本制度由公司董事會負責解釋。
第二十七條 本制度自公司董事會審議通過之日起施行。
內(nèi)部審計制度4
摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標，也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當務之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應結合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t(yī)院經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
�。ǘ┚S護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
�。ㄈ┐龠M醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務管理需要明確的權利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
（一）內(nèi)部控制制度制定不科學及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務
醫(yī)院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執(zhí)行預算時，常常出現(xiàn)改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監(jiān)督難以落實。
（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設計不合理，容易導致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
�。ㄈ]有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構很難有效地進行內(nèi)部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
（一）提高認識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應安排財務人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓，與其他醫(yī)院多溝通交流，學會對內(nèi)部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應有的作用。
�。ǘ┙∪t(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的'高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務理念，建立良好的醫(yī)患關系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風險。最后，在新設備新技術方面，醫(yī)院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬�(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權威性的內(nèi)部審計機構建立醫(yī)院院長領導負責下的獨立的內(nèi)部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。
3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學習，提高業(yè)務能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊t(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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內(nèi)部審計制度5
第一章總則
第一條為完善公司治理結構，規(guī)范公司經(jīng)濟行為，維護股東合法權益，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加大審計監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計工作職責及規(guī)范審計工作程序，確保公司各項內(nèi)部控制制度得以有效實施，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國家有關法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結合公司實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構或人員獨立監(jiān)督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計目的是為了加強本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風險，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確保公司信息披露的真實性、準確性和完整性。
第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計機構及審計人員的職責和權限，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及程序，并對具體的內(nèi)部控制的評審、審計檔案的管理等相關事項進行了規(guī)范，是公司開展內(nèi)部審計工作的標準。
第四條內(nèi)部審計的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。
第五條審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高運作效率，幫助公司實現(xiàn)經(jīng)營目標。
第二章內(nèi)部審計機構和審計人員
第六條公司設立審計部，審計部對董事會負責，向董事會報告工作，在董事會指導下獨立開展審計工作，對公司財務信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風險管理的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督。
第七條審計部應積極配合董事會的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務指導。
第八條公司監(jiān)事會認為有必要時可委托審計部對公司進行財務檢查。
第九條審計部設經(jīng)理，具體負責公司總體審計工作，由總經(jīng)理辦公會提名通過，報董事會備案。內(nèi)部審計機構配備若干內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。
第三章審計人員工作準則
第十條審計人員必須有過硬的業(yè)務能力，熟悉國家法律法規(guī)、財經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會計、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學識和經(jīng)驗，經(jīng)過適當?shù)膶I(yè)訓練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。
第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨立、客觀、公正原則，不得濫用職權，徇私舞弊。并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作、發(fā)表審計意見。
第十二條審計人員應保持獨立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關系的人員應當回避。
第十三條審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務素質(zhì)和能力，培訓計劃列入公司三會專項費用預算。
第四章審計部職責
第十四條審計部是公司審計工作的歸口管理部門，在董事長領導及董事會的指導下開展工作，依照本制度獨立履行審計監(jiān)督職責，并向董事長和董事會報告工作；完成監(jiān)事會委托的審計工作。
第十五條審計部的主要職責：
�。ㄒ唬﹨⑴c公司的內(nèi)部控制建設，對公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴密及執(zhí)行的有效性進行審計,出具內(nèi)部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協(xié)助被審計單位完善內(nèi)部控制制度，促進被審計單位提高管理水平，達到查錯糾弊，提高經(jīng)濟效益的目的。
�。ǘ┟磕陮炯案鲉挝粡目刂骗h(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進行評估,向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進行審查評價，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進內(nèi)部控制制度的完善；
�。ㄈ⿲炯案飨聦賳挝唤�(jīng)營成果及財務收支的真實性及合法性進行審計；
�。ㄋ模⿲炯案飨聦賳挝毁Y產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進行審計；
�。ㄎ澹⿲炯案飨聦賳挝蝗骖A算的執(zhí)行和財務決算情況進行審計；
�。⿲Ω髯庸径麻L（總經(jīng)理）、財務總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟責任進行審計；
�。ㄆ撸⿲潭ㄙY產(chǎn)投資項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關經(jīng)濟合同進行審核；
�。ò耍⿲üこ填A、決算的真實合法性進行審計；
（九）參與公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟效益評價，并進行審計監(jiān)督；
（十）對公司及控股子公司的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審計；
（十一）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；
�。ㄊ⿲δ技Y金的投入、使用及管理情況進行審計；
（十三）董事會、經(jīng)營班子或其他部門委托的其他審計事項；
�。ㄊ模﹨f(xié)助董事會審計委員會開展工作；
�。ㄊ澹┡浜蠂覍徲嫏C關、會計師事務所對公司的審計工作。
第十六條被審計單位職責：
�。ㄒ唬┓e極配合審計工作，如實提供會計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關資料；
�。ǘ⿲徲嬋藛T調(diào)查取證，需由被審計單位提供佐證材料時，被審計單位和人員必須積極配合，不得設障刁難。
第十七條相關部門職責：財務管理部、行政人事部等部門配合審計工作，并督促被審計單位執(zhí)行公司審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定。
第十八條對公司本部的財務收支，每季度審計一次，對子公司財務收支每半年審計一次。
第五章審計部權限
第十九條審計部行使以下職權：
�。ㄒ唬┯袡鄥⒓庸居嘘P經(jīng)營、財務管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等事項的會議；參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
（二）有權審查被審計單位相關的會計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權查閱、復印、索取與審計有關的文件、資料，有權就審計有關問題向相關單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；
�。ㄈ﹨⑴c制定、修訂有關規(guī)章制度，對公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進意見；
�。ㄋ模┯袡鄥⑴c公司及所屬控股子公司的有關日常經(jīng)營性會議；
�。ㄎ澹⿲咎岢龈倪M經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議；
（六）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經(jīng)公司領導批準有權采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；
（七）對正在進行的嚴重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門報公司董事會同意后，可以責成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責任人提出處理建議；
�。ò耍└鶕�(jù)被審計單位與個人的違紀違規(guī)行為的輕重程度，審計部門有權建議公司董事會給予相應的行政處分、經(jīng)濟處罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
�。ň牛┨岢龈倪M管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護財經(jīng)紀律成績顯著的單位和個人的建議；
�。ㄊ⿲`反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，造成嚴重損失浪費的人員，經(jīng)公司領導同意，做出臨時的制止決定，提出追究責任的建議；
�。ㄊ唬⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的重大問題及時向經(jīng)營班子、董事會和監(jiān)事會報告；
�。ㄊ⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ骷熬芙^提供資料的，有權向公司領導提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。
�。ㄊ⿲徲嬋藛T依法開展審計工作，接受審計的單位和人員應予以積極配合，公司保護審計人員的合法權益，任何單位和個人不得打擊報復。
第六章內(nèi)部審計的類型和方式
第二十條內(nèi)部審計的類型按工作內(nèi)容劃分包括：
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當性和有效性進行的監(jiān)督、審查和評價；
�。ǘ┴攧帐罩徲嫞簩Ρ粚弳挝回攧帐罩У暮戏ㄐ�、真實性進行監(jiān)督檢查；
（三）專項審計，包括：
1、效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計；
2、任期審計：對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計；
3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計；
4、審計調(diào)查：對公司普遍存在的'問題進行專題調(diào)查。
（四）專案審計：對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。
第二十一條審計人員對被審計單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計方式：
�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計：被審計單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查；
�。ǘ┚偷貙徲嫞簝�(nèi)審人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務較多、情況復雜的可采取抽樣或重點審計等方式進行審計。
�。ㄈ┪袑徲嫞汗炯案髯庸灸杲K財務報告及公司認為重大的審計項目，必須委托社會中介機構進行審計；
�。ㄋ模┞�(lián)合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術性強的重大審計項目，審計部在報經(jīng)公司董事長批準后，會同公司有關部門進行聯(lián)合審計。
第七章審計工作程序
第二十二條審計部根據(jù)公司工作重點和指導精神，結合上工作總結，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會批準后實施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開展審計工作；其他審計工作依據(jù)公司董事會、監(jiān)事會等授權部門委托開展審計工作。
第二十三條成立審計小組。
內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審計計劃，選派內(nèi)審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實行主審負責制。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。
第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計通知書。
內(nèi)部審計部門在實施審計三天前將內(nèi)部審計通知書送達被審計單位，說明審計目的、內(nèi)容、種類、方式和時間。審計通知書的內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲徲嫷姆秶�、內(nèi)容、時間和方式；
�。ǘ⿲徲嫿M長（或主審）和其他成員名單；
（三）對被審計單位配合審計工作的要求。
審計部認為被審計單位在審計前需要進行自查的，應在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。被審計單位應按時完成自查，并將自查報告報審計部。
第二十五條實施審計。
內(nèi)審人員根據(jù)審計項目的不同類型選用適當?shù)膶徲嫹绞胶蛯徲嫵绦蜷_展具體審計工作。
�。ㄒ唬⿲徲嫿M長（或主審）根據(jù)項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內(nèi)容；審計方法和程序；預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關內(nèi)容；
�。ǘ⿲徲嬋藛T依據(jù)審計方案審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關單位和個人調(diào)查、搜集證明材料，證明材料應由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應注明原因；審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細、準確的記錄，編制審計工作底稿；
（三）由審計組長（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據(jù)材料；
�。ㄋ模⿲徲嬛袇R集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來，與被審計單位進行座談交流，聽取和征求被審計單位意見。審計組長（或主審）在審計結束后6個工作日內(nèi)作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當延長報告時間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。審計小組應審查被審計單位對審計報告的意見，進一步核實情況，核實后由審計組長（或主審）對審計報告作必要的修改。
第二十六條提出審計報告。
審計終結后，內(nèi)審人員依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告，經(jīng)審計部長審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送公司董事長審批。審計報告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應在公司領導批準后分發(fā)給相關部門。審計報告的形成應遵循以下原則：
（一）反映事實清楚；
（二）審計證據(jù)充分；
�。ㄈ⿲徲嫿Y論公正；
�。ㄋ模⿲徲嬙u價準確；
（五）處理意見合法、合規(guī)、合理；
�。┱慕ㄗh可行。
第二十七條做出審計決定。
內(nèi)部審計部門根據(jù)審計報告做出審計決定或?qū)徲嬕庖姇瑘蠊绢I導批準后送達被審計單位，被審計單位應當簽收審計決定或?qū)徲嬕庖姇�。被審計單位及相關當事人必須執(zhí)行審計決定，并在一個月內(nèi)對審計提出的問題進行整改，將整改情況書面報告董事長，同時抄報審計部。審計部在兩個月后，組織專班跟蹤檢查審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定的執(zhí)行及整改情況。被審計單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報，并強制執(zhí)行。
第二十八條審計決定復議。
被審單位在接到審計決定5天內(nèi)，向公司提出書面復審申請，經(jīng)公司領導批準，組織復議。
第二十九條后續(xù)審計。
對主要項目進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及審計決定執(zhí)行的情況和效果。
第三十條委托審計項目，必要時先經(jīng)審計部審計，再經(jīng)中介機構審計，審計部結論作為中介機構審計資料，中介機構審計結論作為財務結算（調(diào)賬）依據(jù)。
第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內(nèi)部控制的評估工作，向董事會提交內(nèi)部控制評估報告及工作總結。
第三十二條內(nèi)部審計部門建立、健全內(nèi)部審計檔案管理辦法。
第三十三條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成，定期歸檔的責任制度。
第八章獎勵與處罰
第三十四條內(nèi)審人員對被審計單位人員遵紀守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。
第三十五條對有下列行為之單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：
（一）拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；
（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�，隱瞞事實真相的；
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計結論和決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。
第三十六條對有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：
（一）利用職權謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷�，徇私舞弊的；
�。ㄈ┩婧雎毷�，給公司造成重大損失的；
�。ㄋ模┬孤豆久孛艿�。
第三十七條對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。
第九章附則
第三十八條本制度之修訂及解釋權屬于公司董事會。
第三十九條本制度自公司董事會通過之日起實施。
內(nèi)部審計制度6
第一章總則
第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準則》等相關法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構依據(jù)國家有關法律法規(guī)、財務會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。
第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內(nèi)部審計機構提供的財務會計等資料的真實性、完整性、準確性負責。
第二章審計機構及人員
第五條公司設立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領導下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內(nèi)部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內(nèi)部控制，指導公司單位加強財務管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務。
第七條內(nèi)審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務和實行打擊報復。第八條內(nèi)審人員應遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經(jīng)濟利益關系。與被審計單位或者審計事項有利害關系的內(nèi)審人員，應當回避。
第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務和職責、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：
（一）熟悉有關的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；
�。ǘ┚邆鋵徲嬎璧闹R和技能，能熟練應用內(nèi)部審計標準、程序和技能；
�。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營管理及其他相關專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關專業(yè)工作經(jīng)驗；
�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；
�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；
�。⿲徲嫴繎匾晝�(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力。
第三章部門職責與權限
第十二條部門職責：
（一）負責制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。
�。ǘ┴撠煂締挝粌�(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。
（三）負責對公司單位會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務狀況、財務收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經(jīng)營效果進行評價，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等。
�。ㄋ模┴撠煂煞莨炯跋聦俜帧⒆庸緝�(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。
�。ㄎ澹┟考径葘δ技Y金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。
（六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。
�。ㄆ撸┴撠煂煞莨炯跋聦俜帧⒆庸局饕撠熑撕椭饕獦I(yè)務部門負責人任期經(jīng)濟責任和離任經(jīng)濟責任進行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和經(jīng)營目標的完成情況。
�。ò耍┙⒔∪次璞讬C制，確定反舞弊的.重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
（九）負責項目結算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。
（十）負責組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時報告董事會進行處理。
�。ㄊ唬┙M織審計人員學習內(nèi)部審計、財務、稅務等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務培訓，提高審計人員素質(zhì)。
�。ㄊ┩瓿啥聲蚬局饕撠熑瞬贾玫钠渌马�。第十三條部門權限：
（一）內(nèi)審機構在公司內(nèi)部控制流程、風險管控中享有知情權、監(jiān)督權和建議權。
（二）參加有關經(jīng)營、財務管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關的規(guī)章制度并督促落實。
�。ㄈ└鶕�(jù)內(nèi)審工作的需要，有權要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預算及執(zhí)行分析、結算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關文件、資料及與財務收支、經(jīng)營活動有關的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。
�。ㄋ模⿲徍吮粚徲媶挝挥嘘P生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關合同、協(xié)議、董事會決議等有關經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數(shù)據(jù)等相關資料。
�。ㄎ澹⿲徲嬌婕暗挠嘘P事項，向有關部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關證明材料。
�。┯袡啻肀粚徲媶挝幌蚬⿷�、客戶以及相關的銀行、審計機構、稅務機關等取證。
�。ㄆ撸⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的風險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。
�。ò耍⿲φ谶M行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。
（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)董事會或總裁授權后可暫時封存。
�。ㄊ⿲ψ钃�、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關資料的，經(jīng)授權單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
�。ㄊ唬┯袡嗵岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關依法追究法律責任。
�。ㄊ┒聲涂偛每稍诠芾頇嘞薹秶鷥�(nèi)授予內(nèi)審機構必要的處理或處罰權。
�。ㄊ⿲徲嫴亢灠l(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行；審計部有權督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務收支，限期改進工作。
�。ㄊ模┯袡嘟M織或參與對外部中介機構的業(yè)務管理。
�。ㄊ澹┙�(jīng)企業(yè)分管領導同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質(zhì)量進行監(jiān)督。（十六）有權對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進行通報。
第四章審計范圍和審計內(nèi)容
第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）
（一）內(nèi)部控制審計：各項內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務和管理活動的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等
�。ǘ┴攧諏徲嫞贺攧帐罩Ъ敖�(jīng)營情況，資產(chǎn)、負債、所有者權益變動情況包括但不限于貨幣資金審計、債權債務審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會計報表審計等
�。ㄈ┠技鸫娣偶笆褂们闆r
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�。ㄎ澹╆P聯(lián)交易
�。⿲ν馔顿Y及收益分配情況
（七）購買和出售資產(chǎn)
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（十）主要經(jīng)營管理負責人員的任期經(jīng)濟責任（離任）
�。ㄊ唬┕こ搪�(lián)系單、設計變更單審核
�。ㄊ┙Y算書及結算審定稿審核
�。ㄊ﹫D紙評審報告及項目完工評審報告審核
�。ㄊ模┕蓶|大會、董事會決議的執(zhí)行情況
�。ㄊ澹⿲εc公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調(diào)查
第五章審計工作程序
第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃
根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，結合公司經(jīng)營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案
根據(jù)批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。
項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經(jīng)批準后實施。第十八條發(fā)出審計通知書
除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關人員的理解與配合。
第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人或負責人員簽字確認。
第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應及時向分管領導和授權人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。
第二十二條審計工作結束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項,可知會被審單位管理層和有關部門主管,將管理層有關意見形成工作底稿并簽字確認。第三節(jié)審計完成階段
第二十三條在審計實施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項形成客觀公正審計結論與建議，項目組應在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關、充分、合法，評價客觀，結論恰當，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領導審核同意后，向被審單位、個人和公司相關部門征求意見。
第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰嬉庖�，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。
第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關部門。
第二十九條被審計單位或部門應根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準的處理意見落實和整改，需有關部門配合執(zhí)行的，有關部門應予以配合。并應自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。
審計部應當自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應責令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。
第三十條被審計單位或部門若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對不適當?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項
第三十二條審計部應根據(jù)公司董事長、總裁、分管領導、各公司負責人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會（審計委員會）報告。
第六章審計管理
第三十三條審計部應根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。
第三十四條審計部應編制審計業(yè)務的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應調(diào)整業(yè)務規(guī)范。
第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。
第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性。內(nèi)部審計人員應當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應當按照有關規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第三十八條審計部應當在每個審計項目結束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領導批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。
第三十九條審計部應注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。
第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。
第七章罰則
第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。
�。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的
（二）弄虛作假，徇私舞弊的
�。ㄈ┬孤秾徲嫏C密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的
（四）職務過失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責人、直接責任人以及其他相關人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。
（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的
�。ǘ┮愿鞣N手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的
�。ㄈ┡撟骷�、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計決定的
（五）打擊報復審計人員或舉報人及如實反映真實情況的
�。┮虮粚徲媶挝弧⒉块T因自身原因違反國家相關法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。
第八章附則
第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準后施行。
第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。
內(nèi)部審計制度7
第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，通過審計監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關規(guī)定，特制訂本制度。
第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構依據(jù)國家有關法律法規(guī)、財務會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及分公司（部門）經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價工作。
第二章 審計機構和人員
第三條 公司設立內(nèi)部審計機構(暫掛靠計劃財務部)，配備專職內(nèi)部審計人員，在董事會領導下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權，對董事會負責并報告工作。
第四條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。
第五條 當遇有較大審計任務時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關部門業(yè)務人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/p>
第六條 內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構人員應保持一定的穩(wěn)定性。
第七條 內(nèi)部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會及主要負責人應當保障內(nèi)部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內(nèi)部各職能機構應當積極配合內(nèi)部審計工作。
第九條 對審計工作認真負責成績顯著部門和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。
第三章 審計范圍
第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各項控制制度。
第十一條 內(nèi)部審計機構對各部門和分公司的財務及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。
第十二條 內(nèi)部審計機構對審計范圍內(nèi)的`下列事項進行審計監(jiān)督：
(1)財務計劃的執(zhí)行和決算；
(2)與財務收支有關的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；
(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；
(4)工程(預)結算的真實、合法情況；
(5)省公司與下屬分公司財務制度的執(zhí)行情況；
(6)各分公司（部門）主要領導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；
(7)董事會交辦的其他審計事項。
內(nèi)部審計制度8
審計結果管理制度的重要性體現(xiàn)在：
1. 提升審計質(zhì)量：通過規(guī)范化的管理，保證審計工作的客觀性和公正性，提升審計結果的可信度。
2. 防范風險：及時揭示組織內(nèi)部的.問題和漏洞，預防潛在的財務風險和運營風險。
3. 促進改進：通過對審計結果的有效運用，推動管理層采取改進措施，優(yōu)化業(yè)務流程和內(nèi)部控制。
4. 提高透明度：增強組織內(nèi)外對審計結果的理解和信任，提升組織的公信力。
5. 法規(guī)遵從：確保審計活動符合法規(guī)要求，避免因違規(guī)導致的法律責任。
內(nèi)部審計制度9
審計管理制度培訓課件旨在提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和效率，它涵蓋了審計的目標設定、流程設計、職責分配、質(zhì)量控制、報告編寫等多個方面。
內(nèi)容概述：
1. 審計目標與范圍：明確審計的目的，確定審計的領域和重點關注的業(yè)務環(huán)節(jié)。
2. 審計程序與方法：規(guī)定審計步驟，包括資料收集、分析、訪談、測試等技術手段。
3. 組織架構與職責：定義審計部門的職能，包括審計主任、審計員等角色的權責劃分。
4. 審計標準與準則：依據(jù)行業(yè)規(guī)范和企業(yè)實際情況，設定審計評價標準。
5. 內(nèi)部控制評估：講解如何評估企業(yè)的'內(nèi)部控制制度的有效性。
6. 審計報告與溝通：描述審計報告的編寫格式和內(nèi)容，以及與管理層的溝通策略。
7. 質(zhì)量管理和改進：建立審計質(zhì)量保證機制，包括審計復核和持續(xù)改進。
8. 法規(guī)遵從性：強調(diào)審計工作中對相關法律法規(guī)的遵守。
內(nèi)部審計制度10
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進行有效內(nèi)部控制、加強內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進經(jīng)濟效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動。可是，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機構，將促進企業(yè)進一步實現(xiàn)良性發(fā)展。
1 企業(yè)內(nèi)部審計的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀
我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權益等所起到的重要作用。另外，由于科學審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的成績，還應該看到其中存在的諸多問題。因為這些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題
相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。
2. 1 對內(nèi)部審計存在認識偏差
由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進行的，這就導致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來說，因為很多審計人員并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。
2. 2 內(nèi)部審計機構設置獨立性差
我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機構設置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領導及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨立性。同時，因為領導的重視也導致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領導意志為轉(zhuǎn)移，導致審計結果不公正等; 間接管理體制是指設置獨立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務主管來領導內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權限問題，導致審計部門所做工作只能是對財務部門的審核，對其他部門不能夠有效進行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計機構納入到財務部門里面，作為財務部門的一個下屬部門或者基本職責來進行。無須多言，這一模式的獨立性更弱，導致內(nèi)部審計力度不夠等問題。
2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范
通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的審計更看重財務數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實性以及有效性甚至合法性花費了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。
2. 4 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高
因為歷史的.原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學歷較低，對專業(yè)認識程度較差的人長期擔任。這導致了許多西方先進的內(nèi)部審計科學不能夠被有效地引入。因為內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高導致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應該有的作用，也間接導致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進一步導致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進行，人才培養(yǎng)更加困難。
3 企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在問題的對策
針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認為可以從以下幾個方面加強建設，以保證審計制度的有效性。
3. 1 提升對內(nèi)部審計工作的重視程度
無論是從政府還是從企業(yè)，均應該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強對企業(yè)的引導，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性; 同時，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達到，更應該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。
3. 2 設置獨立的內(nèi)部審計機構、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范
內(nèi)部審計機構必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門單獨存在，雖然受到領導的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領導的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構設置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點等，應該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關辦法外，還要結合本單位的實際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)
審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應時代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應該加強專業(yè)學習，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。
4 結論
時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)�，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。
內(nèi)部審計制度11
第一章總則
第一條為了規(guī)范本xx建設投資經(jīng)營集團有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設,根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《內(nèi)部審計準則》結合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，控制風險，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高工作效率為目的。
第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計組織機構職責
第四條公司設監(jiān)察審計部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計機構，負責公司內(nèi)部監(jiān)察審計工作，向董事會報告工作。
第五條監(jiān)察審計部應當保持獨立性，公司各內(nèi)部機構部門、子公司應當積極主動配合監(jiān)察審計部依法履行職責，不得妨礙監(jiān)察審計的工作。
第三章內(nèi)部審計的范圍及權限
第六條內(nèi)部監(jiān)察審計的范圍：
監(jiān)察審計部應根據(jù)公司各階段工作重點和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計工作。主要負責對公司的財務管理、工程管理、工作作風建設的執(zhí)行情況等進行監(jiān)督審計，具體內(nèi)容如下：
（一）財務監(jiān)督：對公司財務計劃、財務預算執(zhí)行和決算情況；與財務收支相關的經(jīng)濟活動及公司經(jīng)濟效益；財務管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
（二）工程項目監(jiān)督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結算執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督，參與工程招投標、合同簽訂的有關會議，參與工程變更、工程驗收現(xiàn)場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進行核實簽字。
�。ㄈ┖贤瑢徍耍河煞蓪I(yè)技術人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進行的法律審核把關，并簽署意見。
�。ㄋ模┵Y產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督；參加公司經(jīng)營管理方面的'有關會議、參與研究制定有關規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計監(jiān)督。
�。ㄎ澹⿲ψ庸镜闹卮笞h事規(guī)則及重大經(jīng)濟決策事項、大宗物品采購、財務、工程建設情況進行監(jiān)督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進行監(jiān)督審計。
（六）配合綜合辦對公司員工工作作風進行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進度進行監(jiān)督考核。
（七）對公司大宗物品采購進行監(jiān)督審核。
（八）專項監(jiān)督審計：對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結果。
�。ň牛┒聲�、董事長交辦的其他監(jiān)督審核事宜。
第七條內(nèi)部審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策。
�。ǘ┕疽�(guī)章制度，董事會決議。
（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標。
第八條審計機構的主要權限：
�。ㄒ唬┱匍_與內(nèi)部審計事項有關的會議。
�。ǘ⿲徍斯緯嫅{證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查。
（三）內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領導提出改進管理、提高效益的合理化建議。
（四）向董事長會反映其他相關情況。
第四章內(nèi)部審計工作程序
第九條根據(jù)集團公司具體情況，擬定內(nèi)部審計項目計劃，報董事長批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計部室、子公司(領導臨時決定的突擊性審計任務除外)。每季度至少對各部室、子公司進行監(jiān)察審計一次，不定期對各部室、子公司進行專項監(jiān)察審計。根據(jù)監(jiān)察審計情況出具監(jiān)察審計報告向董事會報告。
第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向董事長匯報。
第五章審計人員及管理
第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。
第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術問題。公司在內(nèi)審人員不足時，由內(nèi)部審計負責人提出建議，報經(jīng)董事長同意批準，方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。
第六章審計檔案管理
第十三條監(jiān)察審計部門應當建立建全監(jiān)察審計檔案管理制度，監(jiān)察審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計人員負責。
第十四條審計檔案管理范圍：
(一)監(jiān)察審計通知書和監(jiān)察審計方案;
(二)監(jiān)察審計報告及其附件;
(三)監(jiān)察審計記錄、監(jiān)察審計工作底稿和審計證據(jù);
(四)反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件;
(五)董事長對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批復和意�?
(六)監(jiān)察審計處理決定及執(zhí)行情況報告;
(七)申訴、申請復審報告;
(八)復審和后續(xù)審計的資料;
(九)其他應保存的資料。
第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關領批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。
第七章附則
第十六條本制度應用解釋權歸屬于審計部。
第十七條本制度自發(fā)布起生效施。
內(nèi)部審計制度12
監(jiān)察審計管理制度的.重要性體現(xiàn)在：
1. 保障合規(guī)：通過審計，企業(yè)能確保遵守法律法規(guī)和行業(yè)標準，降低違規(guī)風險。
2. 提升效率：發(fā)現(xiàn)并糾正運營中的低效環(huán)節(jié)，提高資源利用效率。
3. 增強透明度：公開審計結果，增強內(nèi)外部對企業(yè)的信任，提升企業(yè)形象。
4. 防范風險：及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，采取預防措施，減少損失。
5. 改進決策：為管理層提供準確信息，支持明智決策。
內(nèi)部審計制度13
一、引言
企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關系，嚴重的還可能導致整個集團的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內(nèi)部審計制度的內(nèi)部因素
企業(yè)集團需要高水平的內(nèi)部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內(nèi)部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團內(nèi)部審計制度就相對嚴格了。
一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部審計制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權明確分開的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內(nèi)部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團內(nèi)部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調(diào)配，企業(yè)集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當?shù)莫毩⑿�，這直接影響了審計結果的公正性。
另一方面，高水平的內(nèi)部審計制度能客觀監(jiān)督集團出臺政策的落實，能提供準據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內(nèi)部審計制度。通常在企業(yè)集團內(nèi)部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關技能和素質(zhì)都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的`今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術，使得審計工作的效率一直提不上來。
（二）企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團內(nèi)部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內(nèi)部審計的要求，從單一的財務審計慢慢走向財務審計和管理審計并舉，與此同時，內(nèi)部審計機構缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計發(fā)展受阻，相當數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計外部化。要推進企業(yè)集團內(nèi)部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團開展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數(shù)據(jù)和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度受到了一定程度上的約束。
三、構建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的建議
�。ㄒ唬⿲�(nèi)部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構的獨立性
企業(yè)集團內(nèi)部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務狀況以及經(jīng)濟活動進行相應的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內(nèi)部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。
此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內(nèi)部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內(nèi)審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時增強了審計工作的準確性。
（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進行的，有相當長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進行認真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。
�。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關，優(yōu)化素質(zhì)結構
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內(nèi)部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學科知識，涉及多方領域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的學習意識。通過職位調(diào)整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內(nèi)部培訓，積極開展自我學習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來把好企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的人才關，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結構。
參考文獻：
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內(nèi)部審計制度14
摘要：本文主要從三個方面對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善進行了研究：第一，深刻分析了構建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題進行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團內(nèi)部的審計制度水平，從而從實現(xiàn)企業(yè)集團的高效、科學進步與發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計制度；完善措施
一、構建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的必要性
(一)能夠促進企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范性，提升審計效果
企業(yè)在進行內(nèi)部相關制度的規(guī)范進程中，不僅能提升審計內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現(xiàn)。
(二)能夠幫助相關人員規(guī)范意識，促進規(guī)范團隊的形成
企業(yè)內(nèi)部的相關審計人員，決定著企業(yè)審計工作實施的真實效果，對企業(yè)影響較大。專業(yè)、負責的企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠為企業(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關人員進行專業(yè)的培訓，經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。
(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的重要地位
科學、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅實的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責，尤其是內(nèi)部審計機構，有利于審計機構開展監(jiān)督工作。
二、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度存在的問題
(一)缺乏獨立的內(nèi)部審計機構
企業(yè)內(nèi)部的職能部門不夠明晰，內(nèi)審機構與其他部門有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財務與審計的綜合部門，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實踐中相互制約、相互影響。
(二)審計部門的職能范圍模糊
由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務部門，亦或者其他部門時常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導致了企業(yè)的集團的內(nèi)部審計工作無法合理開展，審計人員的職能意識較為模糊�，F(xiàn)實中，還存在部門職能受到領導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實施的效果不容樂觀，體現(xiàn)出的是領導的意志。
(三)職能實施的范圍有限
財務部門對審計人員具有極大的限制，影響著審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務、會計部門的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進行監(jiān)督與檢查，審計的內(nèi)容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營發(fā)展涉足甚少，因而審計的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。
(四)審計技能方式不夠理想
審計機構普遍使用的是對賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計混亂、合計錯誤等情況。
三、企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的完善措施
(一)組建內(nèi)部審計機構
根據(jù)財會[20xx]7號文《財政部證監(jiān)會審計署銀監(jiān)會保監(jiān)會關于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應當設立審計機構，審計機構負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。
(二)拓寬內(nèi)部審計機構的工作范圍
在確保審計部門的獨立性之后，應及時鞏固審計部門的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴展到風險控制等諸多內(nèi)容，審計的全過程以及數(shù)據(jù)的來源、統(tǒng)計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運行狀況，能夠控制或規(guī)避風險。
(三)實施高效的審計方法
傳統(tǒng)的核對賬目的方式已經(jīng)無法適應企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時對相關人員進行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開展信息化審計的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開發(fā)與應用與審計技能結合，完善審計信息系統(tǒng)的.運行，從而提升審計的工作效率。
(四)形成有效的內(nèi)部審計報告
內(nèi)部審計監(jiān)督建議以審計報告體現(xiàn)，內(nèi)部審計機構對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計制度以審計報告的形式進行報告；審計報告中應包括對問題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實進度進行持續(xù)跟蹤，以實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能。
(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計團隊
優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，對于審計工作來講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對審計人員進行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)的硬實力，提升其操作的能力；意識方面，進行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂于為事業(yè)學習與進步。
四、結語
雖然企業(yè)集團內(nèi)部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養(yǎng)提升、社會的監(jiān)督下，社會企業(yè)集團的審計制度會越發(fā)的完善，更加全面。
參考文獻：
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內(nèi)部審計制度15
為了加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。
一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員負責，在院長領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責本院經(jīng)濟部門業(yè)務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權，對院長負責并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機關的業(yè)務指導并協(xié)助上級審計機關對醫(yī)院審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)醫(yī)院財務計劃或者預算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財務收支有關的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)審計內(nèi)部有關管理制度的落實及其他審計事項。
(八)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C關委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院其他科室應全力配合內(nèi)部審計機構或?qū)徲嬋藛T的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計科室應按時向?qū)徲嫏C構報送有關的'計劃、預決算、報表和文件資料等。
七、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關文件資料。
(二)參加有關的會議。
(三)對審計的有關事項，進行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構和審計機關反映。
九、院長可以在管理權限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序：
(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準后實施。
(二)實施審計時，應當事前通知被審計相關科室，有關科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。
(三)實施審計，應取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關科室負責人簽字確認。
(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。
(五)被審計的相關科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應定期向院長提交工作報告。
(七)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應督促被審計的相關科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結果。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，有較豐富的財務工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規(guī)定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構人員的專業(yè)技術任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關部門處理。
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