財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（通用13篇）
在快速變化和不斷變革的今天，很多地方都會(huì)使用到制度，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。你所接觸過的制度都是什么樣子的呢？下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，歡迎大家分享。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 1
第一條為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在公司運(yùn)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的功效，特制定本制度。
第二條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須在加強(qiáng)戰(zhàn)略控制和運(yùn)營(yíng)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財(cái)務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務(wù)于各項(xiàng)戰(zhàn)略制度；細(xì)節(jié)中，勤儉節(jié)約、高效務(wù)實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中及時(shí)提出合理化建議，把控運(yùn)營(yíng)監(jiān)控，降低費(fèi)用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員
第三條公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，并設(shè)置主辦會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和出納等會(huì)計(jì)崗位。
第四條財(cái)務(wù)部的職能：
�。ㄒ唬┴瀼貓�(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度；
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律；
�。ㄈ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益；
�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金；
（五）負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
�。┘訌�(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率；
�。ㄆ撸⿲�(duì)工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通，配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況；
�。ò耍┩瓿晒窘唤o的其他工作。
第五條主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：
�。ㄒ唬┌凑諊�(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，記賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，傳遞及時(shí)；
（二）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提
�。ㄒ唬┴瀼貓�(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度；
�。ǘ┙⒔∪�(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的`制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律；
�。ㄈ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報(bào)各項(xiàng)基于財(cái)務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益；
�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金；
�。ㄎ澹┴�(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
�。┘訌�(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，指導(dǎo)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，解釋財(cái)務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率；
�。ㄆ撸⿲�(duì)工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門深入溝通，配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況；
�。ò耍┩瓿晒窘唤o的其他工作。
第五條主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：
�。ㄒ唬┌凑諊�(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，記賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，傳遞及時(shí)；
�。ǘ﹫�(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財(cái)務(wù)管理工作；
�。ㄈ┩咨票９軕{證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，建立健全財(cái)務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與監(jiān)督監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，積極與其他各職能部門及有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系；
�。ㄋ模┩瓿缮霞�(jí)交辦的其他工作。
第六條成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：
�。ㄒ唬┫嚓P(guān)成本項(xiàng)目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等；
�。ǘ┻M(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報(bào)表，參與項(xiàng)目生產(chǎn)管理；
�。ㄈ┮�(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況，復(fù)核監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)期末盤點(diǎn)，監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整；
�。ㄋ模⿲�(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)資料的整理、保管，為規(guī)范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案；
�。ㄎ澹┩瓿缮霞�(jí)交辦的其他工作。
第七條出納崗位職責(zé)：
�。ㄒ唬﹪�(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》，對(duì)本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議；
�。ǘ┱J(rèn)真執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)；
（三）建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證；
（四）嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票領(lǐng)用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效；
�。ㄎ澹┘皶r(shí)與銀行溝通，做好對(duì)賬、報(bào)賬工作；
�。┡浜掀渌�(cái)務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理；
�。ㄆ撸┩瓿缮霞�(jí)主管交辦的其他工作。
第八條建立健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：
�。ㄒ唬┙⒔∪珒�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度；
�。ǘ┍O(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；
�。ㄈ┰敿�(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤；
�。ㄋ模⿲忛喒镜呢�(cái)務(wù)計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)；
（五）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為；
（六）針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施；
�。ㄆ撸┩瓿缮霞�(jí)交辦的其他工作。
二、會(huì)計(jì)核算辦法及細(xì)則
第九條會(huì)計(jì)年度按公元紀(jì)年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載，記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。
第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須主管會(huì)計(jì)簽名或蓋章。
第十四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正、補(bǔ)充。
第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，并及時(shí)作出處理。
財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。
第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每年一次。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。
第十八條本公司嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等行政法規(guī)，財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。
其他財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。第十九條本公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類：
�。ㄒ唬┓课菁捌渌ㄖ�；
�。ǘ�)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備）；
�。ㄈ�)電子設(shè)備(如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等）；
�。ㄋ模┻\(yùn)輸工具；
�。ㄎ澹┢渌O(shè)備。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
�。ㄒ唬┓课菁敖ㄖ�20年；
�。ǘ┥a(chǎn)設(shè)備10年；
�。ㄈ╇娮釉O(shè)備3年；
�。ㄋ模┻\(yùn)輸工具5年；
�。ㄎ澹┢渌O(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計(jì)提折舊，當(dāng)其購(gòu)入下期計(jì)提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)以后各期不計(jì)提。
購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、稅負(fù)等費(fèi)用合計(jì)作為原值（稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）；需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用、材料及人工費(fèi)；作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同（協(xié)議）約定的價(jià)格為原價(jià)。
固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。
第二十條所有辦公用具、用品的購(gòu)置統(tǒng)一由后勤部編造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。
所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理，辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào)，經(jīng)常檢查核對(duì)。
個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價(jià)賠償。
第二十一條建立健全采購(gòu)、銷售與倉(cāng)儲(chǔ)管理的相關(guān)制度，明確各方的權(quán)、責(zé)、利，切實(shí)提高購(gòu)銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理智能化。
三、現(xiàn)金及支票管理
第二十二條支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須
填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)（購(gòu)置物品由保管人員簽字）、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行賬號(hào)，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。
第二十四條對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦。第二十五條公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員及時(shí)通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。
第二十六條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
（一）職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；
�。ǘ﹤�(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；
�。ㄋ模┙Y(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；
�。ㄎ澹┓煞ㄒ�(guī)規(guī)定的其他。
第二十七條日常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元（須由銀行審核的，以最總審核數(shù)為準(zhǔn)），超額部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。
第二十八條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。第二十九條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單(借據(jù))，經(jīng)會(huì)計(jì)審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。
第三十條符合本規(guī)定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十一條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。
第三十二條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部門經(jīng)理簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤并報(bào)送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
第三十四條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。
四、會(huì)計(jì)檔案管理
第三十五條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。
第三十六條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由會(huì)計(jì)主管指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第三十七條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由會(huì)計(jì)主管指定專人保管，并分類填制目錄。
第三十八條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
五、處罰辦法
第三十九條出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。
（一）違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；
�。ǘ┚芙^提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的；
�。ㄈ﹤卧�、變?cè)�、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿；
�。ㄋ模├寐殑�(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；
�。ㄎ澹┡撟骷�、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的；
�。┰诠ぷ鞣秶鷥�(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；
（七）有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 2
一、總原則
1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。
2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、其他相關(guān)工作。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)主管職責(zé)
1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。
9、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
（三）會(huì)計(jì)職責(zé)
1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；
2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)；
3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
�。ㄋ模┏黾{職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。
3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全現(xiàn)金日記賬簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。
3、庫(kù)存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。
四、支票管理
1、支票的購(gòu)買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的`收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。
3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。
3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 3
第一章總則
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
（一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
�。ǘ┳龊秘�(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
�。ㄋ模┍O(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
(五）按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。
第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。
第二章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第五條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。
第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的`內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前後相一致。
第八條做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試：工商管理專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)工商企業(yè)的概念。.。工商企業(yè)制度的。.。
第九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
第十條建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。
第十一條會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。
第三章資本金和負(fù)債管理
第十二條資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。
第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。
第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)馀額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。
第十七條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後，由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。
第四章流動(dòng)資產(chǎn)管理
第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密的工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。
第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 4
一、分公司資金撥款標(biāo)準(zhǔn)：
月銷售規(guī)模為該季度預(yù)算銷售月平均數(shù)，但不包括內(nèi)銷和退貨銷售�！ ≠Y金撥付額為每季度核定一次。
資金撥付額中不包含會(huì)計(jì)報(bào)表上的累計(jì)虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。
分公司資金總占用額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)新開分公司、新開門店的資金規(guī)模根椐預(yù)算銷售規(guī)模計(jì)算。
總部資金實(shí)際撥付額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)-實(shí)際投資資金
二、分公司資金撥款的審批：
季度銷售預(yù)算指標(biāo)經(jīng)總裁審批，交財(cái)務(wù)管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資金調(diào)整，由財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)進(jìn)行審批。
新開分公司、新開門店的預(yù)算銷售規(guī)模經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批后，參照上一條規(guī)定執(zhí)行。
超過標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性增撥資金，經(jīng)營(yíng)銷中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。
三、相關(guān)部門職責(zé)：
(一)營(yíng)銷部門：
負(fù)責(zé)對(duì)分公司商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對(duì)出樣商品資金占用狀況進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對(duì)供應(yīng)商帳期和信用額度的協(xié)調(diào)工作;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收返利回收時(shí)間、應(yīng)收時(shí)間進(jìn)行監(jiān)控;
(二)財(cái)務(wù)部門：
負(fù)責(zé)對(duì)分公司商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，并提出合理化建議;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收返利和費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行帳扣及催收工作;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收銷售款的.監(jiān)控工作;負(fù)責(zé)對(duì)資金分布的狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、備案及分析工作。
(三)信息部門：
保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，確保相關(guān)部門對(duì)信息的需求;負(fù)責(zé)系統(tǒng)商品信息的正確，確保營(yíng)銷和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控;(四)總經(jīng)理：
作為分公司第一責(zé)任人，對(duì)資金合理分布負(fù)責(zé);對(duì)分公司預(yù)算承擔(dān)責(zé)任，確保各項(xiàng)預(yù)算的完成;負(fù)責(zé)各責(zé)能部門的協(xié)調(diào)工作，確保資金的合理使用。
四、獎(jiǎng)罰規(guī)定：
分公司之間商品調(diào)撥未在30天內(nèi)清帳的，對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處罰500元。
在總部規(guī)定的期限內(nèi)，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。
其它相關(guān)規(guī)定參照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行。
本規(guī)定適用公司家電零售單位。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 5
一、公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。
三、采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的會(huì)計(jì)年度開始變更，同時(shí)變更會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。
四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分別核算, 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算; 預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款(預(yù)付定金)和待攤費(fèi)用等分別核算;存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記。
現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的`款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過其他應(yīng)收款賬戶核算。
七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備。
八、存貨，是指庫(kù)存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購(gòu)材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對(duì)于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 6
第一章 總則
第一條 為規(guī)范中小學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校特點(diǎn)，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。
第三條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算;依法多渠道籌集事業(yè)資金;加強(qiáng)核算，提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失;建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度;對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督;
定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。
第二章 財(cái)務(wù)管理體制
第五條 單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的體制。學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。
不具備條件或不需要單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，實(shí)行“集中管理、分校核算”的體制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，學(xué)校只設(shè)報(bào)賬員，在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬。
具體實(shí)行何種體制，由地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
第六條 中小學(xué)校財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎(jiǎng)罰，應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行。
第七條 中小學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。
第三章 單位預(yù)算管理
第八條 預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。中小學(xué)預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算
第九條 國(guó)家對(duì)中小學(xué)校實(shí)行“核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。
定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)中小學(xué)校特點(diǎn)、學(xué)校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力可能確定。
第十條 預(yù)算編制原則
中小學(xué)校預(yù)算編制，堅(jiān)持“量人為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。
第十一條 預(yù)算編制方法
(一)收入預(yù)算，應(yīng)考慮學(xué)校維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測(cè)算編制。
(二)支出預(yù)算，根據(jù)學(xué)校開展教學(xué)及其他活動(dòng)需要和財(cái)力可能測(cè)算編制。支出預(yù)算的編制，應(yīng)在保證教學(xué)和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他各項(xiàng)支出。
第十二條 預(yù)算編報(bào)審批程序
中小學(xué)校預(yù)算由學(xué)校提出預(yù)算建議方案，按照國(guó)家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限分別上報(bào)各有關(guān)主管審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定預(yù)算控制數(shù)。中小學(xué)校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由各有關(guān)主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)后執(zhí)行。
第十三條 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整
中小學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，財(cái)政補(bǔ)助收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整;如果國(guó)家有關(guān)政策或事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整時(shí)，可以報(bào)請(qǐng)主管部門或才財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算。其余收入項(xiàng)目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學(xué)校自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。
第四章 收入管理
第十四條 收入是指中小學(xué)校開展教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。
第十五條 中小學(xué)校收入包括：
(一)財(cái)政補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從財(cái)政部門取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，括教育事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等。上述財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家預(yù)算支出分類和不同的管理規(guī)定，進(jìn)行管理和安排使用。
(二)上級(jí)補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。
(三) 事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入包括：義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的雜費(fèi);非義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi);借讀學(xué)生繳納的借讀費(fèi);住宿學(xué)生繳納的住宿費(fèi);按照有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收了的其他費(fèi)用等。其中：按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要及進(jìn)時(shí)足額上繳，不計(jì)入事業(yè)收入：從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營(yíng)收入，中小學(xué)校在教學(xué)及輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
(五)附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬獨(dú)立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括社會(huì)捐贈(zèng)、投資收益、利息收入等。
第十六條 中小學(xué)校必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入;各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù);各項(xiàng)收入必須全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
第五章 支出管理
第十七條 支出是指中小學(xué)校為開展教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。
第十八條 中小學(xué)校支出包括：
(一)事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補(bǔ)助工資、
其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
(二)建設(shè)性支出，即中小學(xué)校用于建筑設(shè)施方面的支出，包括用專項(xiàng)資金和社會(huì)捐贈(zèng)等新建、改擴(kuò)建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。
(三)經(jīng)營(yíng)支出，即中小學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。
(四)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，即中小學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
第十九條 中小學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須以不影響正常教學(xué)活動(dòng)為前提。在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用;不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。
第二十條 中小學(xué)校從有關(guān)部門取得的有取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期報(bào)送資金使用情況;項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，并接受有關(guān)部門的檢查、驗(yàn)收。
第二十一條 中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。學(xué)校規(guī)定違反法律和國(guó)家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。
第二十二條 中小學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)出的管理，各項(xiàng)支出應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)，不得以計(jì)劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。
第六章 結(jié)余及及其分配
第二十三條 結(jié)余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。
經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映�？梢园凑諊�(guó)家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損，其余部分并入學(xué)校結(jié)余。
第二十四條 中小學(xué)校的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)，除專項(xiàng)資金按照國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年主收支差額;國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第七章 專用基金管理
第二十五條 專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途資金。
第二十六條 專用基金包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金等。
修購(gòu)基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。
職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
醫(yī)療基金是按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于末納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的職工醫(yī)療開支的資金。
獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金是接受社會(huì)捐贈(zèng)，專門用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工和學(xué)生的無須保留本金的資金。
中小學(xué)�？梢园凑諊�(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置其他專用基金。
第二十七條 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。
第八章 資產(chǎn)管理
第二十八條 資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第二十九條 中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。
第三十條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款、存貨等。
第三十一條 固定資是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。
中小學(xué)校的'固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。中小學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。
第三十二條 固定資的租賃，應(yīng)經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，并向租賃者收取租賃費(fèi)。租賃費(fèi)計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入。
第三十三條 中小學(xué)校固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型、精密、貴重的設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報(bào)主管部門或國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)變價(jià)收入計(jì)入修購(gòu)基金。
第三十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或者不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。年度終了前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到帳、卡、物相符。對(duì)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)處理。
第三十五條 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。
中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，取得的收入除國(guó)家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。中
小學(xué)校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計(jì)入事業(yè)支出。
第三十六條 對(duì)外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)項(xiàng)目和其他單位的投資。
中小學(xué)校對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)主管部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或備案。
中小學(xué)校以實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資取得的收益，計(jì)入附屬單位上繳收入;對(duì)其他單位投資取得的收益，計(jì)入其他收入;國(guó)家另有規(guī)定者除外。
第九章 負(fù)債管理
第三十七條 負(fù)債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第三十八條 中小學(xué)校的負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等。應(yīng)繳款項(xiàng)包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。
代管款項(xiàng)是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)。
第三十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第十章 財(cái)務(wù)清算
第四十條 經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。
第四十一條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)，在主管部門和財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督下，對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。
第四十二條 劃轉(zhuǎn)撤并的中小學(xué)校財(cái)務(wù)清算結(jié)束，經(jīng)主管部門審核并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)，分別按照下列辦法處理：
(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)撤銷的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。
(三)合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國(guó)有資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。
第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第四十三條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映中小學(xué)校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。
中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限定期向各有關(guān)主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
第四十四條 中小學(xué)校報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、專用基金變動(dòng)情況表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書。
第四十五條 財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、專用基金變動(dòng)的情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。
第四十六條 中小學(xué)校的財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括中小學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理情況、存在主要問題和改進(jìn)措施等。
財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等。
中小學(xué)校可以根據(jù)本校特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第十二章 財(cái)務(wù)監(jiān)督
第四十七條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的保證。中小學(xué)校必須接受國(guó)家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。
第四十八條 中小學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。學(xué)校可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行不同的監(jiān)督方式。
第四十九條 中小學(xué)校的財(cái)會(huì)人員有權(quán)按《會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并向上級(jí)主管部門和其他有關(guān)部門反映。
第十三章 附則
第五十條 國(guó)家對(duì)中小學(xué)校的基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十一條 獨(dú)立核算的中小學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)及勤工儉學(xué)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。
第五十二條 各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)本制度結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定管理辦法。
第五十三條 中小學(xué)校可根據(jù)本制度結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定具體的財(cái)務(wù)管理辦法，報(bào)主管部門備案。
第五十四條 本制度由財(cái)政部、國(guó)家教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 7
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得以順利的保障。從當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展總要求出發(fā)，制定更加符合衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是各大醫(yī)院未來工作的重點(diǎn)內(nèi)容。但是從現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的情況來看，其中醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)以及固定基金核算辦法不科學(xué)，資產(chǎn)減值的問題十分普遍，在這樣的背景下，醫(yī)院必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度，克服現(xiàn)有醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在的問題，并積極完善改進(jìn)措施，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
一、引言
現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在我國(guó)已經(jīng)歷整整二十年的歷史，因此在成本、費(fèi)用計(jì)算方法以及會(huì)計(jì)要素方面已經(jīng)顯得落后，與當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求極度不符，針對(duì)這些問題，國(guó)家相關(guān)部門以及醫(yī)院管理者必須要相互配合，在原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革和完善，不斷完善核算方法，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使其能夠客觀展現(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而有效促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作的開展。
二、現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的問題分析
現(xiàn)有的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在一些漏洞，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作以及管理無法有效開展，下面針對(duì)這些問題進(jìn)行具體分析，通過掌握和了解這些缺陷，改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，提升醫(yī)院整體管理效力。
(一)虛增固定資產(chǎn)總量
現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在購(gòu)置固定資產(chǎn)方面的內(nèi)容存在不足，醫(yī)院購(gòu)置資產(chǎn)主要是指醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非流動(dòng)性資產(chǎn)，但是不會(huì)引起醫(yī)院食物資產(chǎn)的增減變化，固定基金在調(diào)整的時(shí)候，只不過是針對(duì)凈資產(chǎn)內(nèi)部基金的調(diào)整�，F(xiàn)行的制度中固定基金實(shí)際上就是一種凈資產(chǎn)的虛增，這樣一來，醫(yī)院原本所涉及的醫(yī)院凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，就不夠完善，它只是對(duì)一部分固定資產(chǎn)進(jìn)行反映，所體現(xiàn)的只是部分資產(chǎn)所有者的權(quán)益，醫(yī)院當(dāng)期的收支結(jié)余不夠真實(shí)。
(二)資產(chǎn)減值
在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)于醫(yī)院固定資產(chǎn)減值的問題是必須要關(guān)注的。在醫(yī)療事業(yè)不斷發(fā)展的`過程中，過去購(gòu)進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備已經(jīng)不具備當(dāng)初的價(jià)值，甚至有的設(shè)備已經(jīng)報(bào)廢，但是由于這些貶值或者報(bào)廢的設(shè)備沒有被上報(bào)，因此醫(yī)院固定資產(chǎn)會(huì)逐漸增加，這樣一來賬面固定資產(chǎn)與醫(yī)院實(shí)際固定資產(chǎn)的數(shù)量就會(huì)存在十分嚴(yán)重的分歧。另外在藥品招標(biāo)以及國(guó)家藥品價(jià)格不斷下調(diào)的形勢(shì)下，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。市場(chǎng)藥品價(jià)格波動(dòng)很大，藥品、衛(wèi)生材料以及其他材料等物資在存放的過程中也存在減值的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院不可能像其他行業(yè)一樣施行零庫(kù)存，因?yàn)槟切┴浳锖退幤肥怯脕碇尾【热说模虼吮仨氁Ｄ瓯３忠欢〝?shù)量以保障物資周轉(zhuǎn)靈活，這些物資中有很多是平時(shí)需要使用，但是有效期卻很短的物資，非常容易失去效用而導(dǎo)致價(jià)值流失，資產(chǎn)負(fù)債表所反映的依舊是成本的價(jià)值，并沒有客觀的對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值進(jìn)行凸顯，進(jìn)而導(dǎo)致庫(kù)存減值風(fēng)險(xiǎn)加劇。
三、完善與改進(jìn)現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的對(duì)策
通過以上的分析，醫(yī)院必須要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際需求，進(jìn)一步提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理能力。下面具體提出幾點(diǎn)措施：
(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的自身管理，提高自身綜合素質(zhì)
提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效果的重要因素也在于對(duì)人才管理能力的提高，把人力資源作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與發(fā)展的重點(diǎn)，定期開展人才培訓(xùn)活動(dòng)，提高管理人員財(cái)務(wù)管理方面的綜合素質(zhì)以及管理人員的職業(yè)道德水平。同時(shí)，醫(yī)院其他部門的工作人員也要要充分的掌握會(huì)計(jì)管理以及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，強(qiáng)化各部門之間的溝通和聯(lián)系，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的流通與分享，確保信息時(shí)效性。
(二)建立費(fèi)用控制體系，強(qiáng)化資金管理
為了能夠?qū)崿F(xiàn)資金管理的合理性，首先，要在院內(nèi)建立聘任制度，將資金管理作為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者的政績(jī)考核內(nèi)容，提升管理的強(qiáng)制性，同時(shí)醫(yī)院內(nèi)部費(fèi)用管理控制也要作為科室考核的內(nèi)容之一，提升科室對(duì)于預(yù)算管理的重視程度。在上級(jí)部門進(jìn)行宏觀管控的時(shí)候，有意識(shí)的對(duì)醫(yī)院的資金管理施加壓力，增強(qiáng)院領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員對(duì)于費(fèi)用控制的重視程度，積極引入先進(jìn)的管理理念，徹底解決費(fèi)用控制以及資金優(yōu)化配置的問題。
(三)加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)督控制力度
面對(duì)目前醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督控制力度不足的情況，我們應(yīng)該從根源下手，利用內(nèi)部改善、外部監(jiān)管的手段，有效加強(qiáng)監(jiān)督控制力度。內(nèi)部改善，主要是指以院長(zhǎng)為代表的領(lǐng)導(dǎo)層形成財(cái)務(wù)管理意識(shí)。外部監(jiān)管，主要是指上級(jí)部門要定期和隨機(jī)抽查相結(jié)合，提升監(jiān)管力度的方式。在建立有效的費(fèi)用控制體系的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步加大內(nèi)、外部的監(jiān)督控制力度，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，這樣才能將各科室資金利用的情況進(jìn)行有效監(jiān)控，加強(qiáng)全部人員費(fèi)用管控的意識(shí)，摒棄不良風(fēng)氣，創(chuàng)造出有利于財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的良好的工作環(huán)境。
(四)建立有效的激勵(lì)機(jī)制
針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，為財(cái)務(wù)管理人員建立健全相應(yīng)、平等的激勵(lì)機(jī)制，安排會(huì)計(jì)人員的晉升培訓(xùn)，讓他們?cè)诼毞Q上和待遇上都有所提升，切實(shí)調(diào)動(dòng)起財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情。由于環(huán)境及業(yè)務(wù)受限，可以針對(duì)醫(yī)院中的財(cái)務(wù)從業(yè)人員建立一個(gè)比較科學(xué)和完善的考核制度，這種考核制度可以是全省范圍或者全市范圍的形式，以《會(huì)計(jì)法》作為考核依據(jù)，從業(yè)務(wù)能力上、法律規(guī)范上對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，一定比例的予以考核認(rèn)證，并且制定待遇提升的標(biāo)準(zhǔn)，讓財(cái)務(wù)工作者不斷提升自身能力的同時(shí)，更好地服務(wù)于醫(yī)院。
(五)加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)
醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)也需要通過參加定期的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，讓他們逐步意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到醫(yī)院發(fā)展的方方面面、這種認(rèn)識(shí)不僅是在上級(jí)考核壓力下產(chǎn)生的，更應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)可和需求、除了財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)外，還可以讓責(zé)任制院長(zhǎng)的制度與財(cái)務(wù)直接掛鉤，真正將財(cái)務(wù)管理變?yōu)獒t(yī)院院長(zhǎng)的工作職責(zé)，只有做好財(cái)務(wù)管控工作，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
(六)注重科學(xué)，建立評(píng)價(jià)制度和財(cái)務(wù)分析
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院整體管理中起著承上啟下的作用，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，做到財(cái)務(wù)管理上的科學(xué)與合理，首先考慮的是醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，因此，為了準(zhǔn)確把握醫(yī)院經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r必須要分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣才能提高管理水平，所以要建立科學(xué)的分析機(jī)制。通過分析認(rèn)識(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)規(guī)律，可以有效掌握醫(yī)院管理中的不足，了解醫(yī)院收支、資產(chǎn)運(yùn)用能力，通過分析也可以總結(jié)醫(yī)藥費(fèi)用控制能力、質(zhì)量變動(dòng)情況。通過分析和建立評(píng)價(jià)機(jī)制，綜合了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理能力。進(jìn)行分析的同時(shí)也要從資本保全的前提下所產(chǎn)生的醫(yī)院發(fā)展后勁，醫(yī)療資金占用的使用效率，社會(huì)效益以及對(duì)營(yíng)運(yùn)能力、醫(yī)院的償債能力、社會(huì)貢獻(xiàn)進(jìn)行分析以保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)束語
綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障，但是現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在很多不足，這些問題對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)工作的發(fā)展都存在顯著制約，本文首先針對(duì)這些缺陷進(jìn)行了分析，并且有針對(duì)性的提出了強(qiáng)化管理措施，以此促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 8
隨著我國(guó)不斷推進(jìn)與深化的財(cái)政體制改革，事業(yè)單位對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要促進(jìn)作用的單位，其業(yè)務(wù)職能與業(yè)務(wù)范疇等都發(fā)生了重大的變化，在如今社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)下，事業(yè)單位原有的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不能再適應(yīng)多樣化的需求，因而需要不斷的創(chuàng)新與改革。新的創(chuàng)新內(nèi)容直接影響到事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作高效的開展，所以事業(yè)單位對(duì)于新會(huì)計(jì)制度必須要進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)與掌握，基于此，本文就事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革與創(chuàng)新進(jìn)行分析與研究。
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革與創(chuàng)新
(一)事業(yè)單位體制改革的基本要求
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是事業(yè)單位體制改革的重要組成部分，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革和創(chuàng)新工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的工作效率，是建立健全事業(yè)單位體制，推動(dòng)事業(yè)單位有序發(fā)展的重要保證�，F(xiàn)如今，為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，各事業(yè)單位都在如火如荼的開展一系列的體制改革、財(cái)務(wù)創(chuàng)新等活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革，創(chuàng)新傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算理念和方法，加快會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境兩者的適應(yīng)性，積極的引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)處理流程，是推動(dòng)事業(yè)單位體制改革，滿足改革需要的基本要求。
(二)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的有效途徑
會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新和改革有利于優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式，提高事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理和運(yùn)行效率。會(huì)計(jì)核算是對(duì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)的反應(yīng)，包括資金管理、預(yù)算控制等內(nèi)容。新形勢(shì)下創(chuàng)新事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求明確各職能部門的工作目標(biāo)，使其參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中來，相互協(xié)調(diào)配合完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)。另外，創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，能夠保證資金使用的安全性、規(guī)范性，提高資金的運(yùn)營(yíng)效率，從而進(jìn)一步的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的'改革與創(chuàng)新
(一)完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系、配合復(fù)式預(yù)算
想要進(jìn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革，要建立一個(gè)針對(duì)于復(fù)式預(yù)算的會(huì)計(jì)體系。按照資金的來源去向，應(yīng)分別編制國(guó)有資本預(yù)算、公共預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算。細(xì)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，做到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從多口徑進(jìn)行對(duì)比分析，擴(kuò)大會(huì)計(jì)分析的廣度和深度。立足實(shí)際，做到事業(yè)單位會(huì)計(jì)與國(guó)庫(kù)、財(cái)政預(yù)算的統(tǒng)一，完善口徑合一。明確資金來源去向，對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行追蹤管理，嚴(yán)格控制資金的申報(bào)與劃撥制度。確立資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表的編制標(biāo)準(zhǔn)、編制期間。
(二)改進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
首先、事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)適當(dāng)引人權(quán)責(zé)發(fā)生制，可根據(jù)本單位實(shí)際保留收付實(shí)現(xiàn)制。針對(duì)不同的項(xiàng)目采取不同的制度，兩者并行。有利于單位及時(shí)了解本單位債權(quán)、債務(wù)分配，合理分配資源，節(jié)省開支。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位也能完整的體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)信息、及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)成果。使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更具合理性。
其次、事業(yè)單位要嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。要合理制定固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)管理制度，防范負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)做到卡物賬相符，規(guī)定盤點(diǎn)期間。規(guī)范固定資產(chǎn)收入、折舊、報(bào)廢、盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)核算方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)債權(quán)要及時(shí)進(jìn)行評(píng)級(jí)、做好壞賬準(zhǔn)備和呆賬處理。
最后、完善制定適合本單位的會(huì)計(jì)管理制度。明確責(zé)任人分工
(三)提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和水平
事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)水平低的問題，要解決這一問題應(yīng)通過錄用、培訓(xùn)兩方面入手。首先、應(yīng)改進(jìn)會(huì)計(jì)人員錄用渠道，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試，確保具備基本的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)范。其次、應(yīng)加強(qiáng)日常培訓(xùn)，組織人員參與培訓(xùn)，教授最新會(huì)計(jì)制度，做到與時(shí)俱進(jìn)。最后、應(yīng)加強(qiáng)日常考核，對(duì)從事單位會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)考試，考核其對(duì)最新會(huì)計(jì)技術(shù)的掌握情況，并形成淘汰機(jī)制，剝離不合格人員。通過良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍人員平均高素質(zhì)。
同時(shí)，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員也可以通過聘用制來錄取，在社會(huì)上錄用專業(yè)高等的會(huì)計(jì)管理人員，這對(duì)會(huì)計(jì)信息的公正性、準(zhǔn)確性都是一個(gè)良好的保證。對(duì)聘用的會(huì)計(jì)從業(yè)人員也要嚴(yán)格遵循回避制度，保證會(huì)計(jì)人員在行政上不從屬與任何一個(gè)部門，直接面向單位黨組。聘用制的會(huì)計(jì)人員在專業(yè)水平上也遠(yuǎn)遠(yuǎn)地高于單位內(nèi)部職工，在一定程度上節(jié)約了行政成本。
(四)強(qiáng)化債務(wù)和資產(chǎn)管理的處理
債務(wù)、資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的重要組成部分。然而現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度所涉及到的主要是資金的收支、分配和使用等相關(guān)內(nèi)容，關(guān)于債務(wù)、資產(chǎn)等方面的管理仍有待進(jìn)一步強(qiáng)化。資產(chǎn)、負(fù)債是企業(yè)在過去的經(jīng)營(yíng)交易活動(dòng)和事項(xiàng)中形成的，預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入和流出。創(chuàng)新事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，能夠健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。比如說對(duì)于資產(chǎn)的管理，事業(yè)單位可以建立一套權(quán)責(zé)明確的體系，將資產(chǎn)按照某一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，明確不同類別資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和折舊方法。又比如說對(duì)于負(fù)債管理，為了降低負(fù)債對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，避免負(fù)債對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的制約，可以對(duì)單位負(fù)債、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面評(píng)估，計(jì)劃相應(yīng)的償還制度等等。
(五)落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告公開、加強(qiáng)公眾參與
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)到在向上級(jí)主管部門匯報(bào)的同時(shí)面向全社會(huì)公開，通過報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道公示。必須保證向不同對(duì)象報(bào)送的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，嚴(yán)禁內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象。在公布會(huì)計(jì)報(bào)告之后可召開聽證座談會(huì)，邀請(qǐng)社會(huì)各界人士和與單位業(yè)務(wù)往來頻繁的部門人員參與討論，聽取與會(huì)人員對(duì)單位近期工作情況的建議，接受群眾的意見和批評(píng)。
三、結(jié)束語
綜上所述，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度改革作為政府改革的重要組成部分，在很多方面還需要廣泛借國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，影響也是顯而易見的，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的效率，使會(huì)計(jì)工作更加適應(yīng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 9
第一章總則
第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、公司章程以及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條本制度制定的原則和宗旨是：規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動(dòng)及活勞動(dòng)，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益，保障公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
第三條本制度是處理本公司所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有部門。
第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員
第四條公司設(shè)財(cái)務(wù)部，并根據(jù)需要配備相應(yīng)會(huì)計(jì)人員和出納，財(cái)務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。第四條出納員不得兼管、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第五條財(cái)務(wù)部按規(guī)定設(shè)置賬簿，財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)。第六條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。第七條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。移交交接包括移交人經(jīng)管的所有相關(guān)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理
第八條流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。
第九條、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
第十條、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款的管理。
10.1對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對(duì)，在確保相符的基礎(chǔ)上，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，提高資金運(yùn)作效率。
10.2嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要和資金情況確定采購(gòu)批量。對(duì)其它應(yīng)收款做到往來清晰并及時(shí)清收。
10.3壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法。
第十一條存貨管理制度：
11.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
11.2存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。
11.2.1購(gòu)入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。
10.2.2自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。
11.2.3委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。
11.2.4投資者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
11.2.5接受捐贈(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。
11.2.6盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。
11.3領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本。
11. 4清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨至少應(yīng)當(dāng)每會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
11.5存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
第四章固定資產(chǎn)管理制度
第十二條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
第十三條固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計(jì)提方法采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。
第十四條固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
第十五條固定資產(chǎn)管理權(quán)限：公司對(duì)所有固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的'完整無損。
第十六條固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
16.1固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不得擅自購(gòu)置增加固定資產(chǎn)。
16.2固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
16.3固定資產(chǎn)管理。發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。
16.4固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
第十七條固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第五章無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)
第十八條無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
第十九條無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：
19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。
19.2購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。
19.3自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)
19.4接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。
第二十條無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無殘值。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
20.1法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
20.2法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)
定的受益年限確定。
20.3法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。
第二十一條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。
第二十二條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)價(jià)與攤銷：
22.1開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，開始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分三年攤銷。
22.2經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。
22.3固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。
第六章成本和費(fèi)用的管理
第二十三條成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用，不斷提高公司運(yùn)營(yíng)效率，使公司保持成本領(lǐng)先地位。
第二十四條成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級(jí)核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落到實(shí)處。
第二十五條產(chǎn)品成本核算，采用制造成本法核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
第二十六條成本核算的一般程序：
26.1將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。
26.2對(duì)既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
第二十七條成本的計(jì)算方法，采用品種法計(jì)算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。
第二十八條成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第二十九條期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第七章銷售收入、利潤(rùn)及其分配
第三十條銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
30.1產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
30.2其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購(gòu)商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
第三十一條銷售收入確認(rèn)原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，且沒有保留管理權(quán)也沒有對(duì)售出商品實(shí)施有效控制，收入和成本能可靠計(jì)量，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。
第三十二條不同銷售方式收入確認(rèn)：
32.1交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。
32.2預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
32.3委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
32.4其他方式，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得收入索取憑證時(shí)確認(rèn)。
第三十三條利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算
利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。
直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失
凈利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額-所得稅
第三十四條營(yíng)業(yè)外支出管理，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出;營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金，被沒收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。
第三十五條利潤(rùn)總額的分配順序：利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取任意盈余公積。C其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。
第八章財(cái)務(wù)報(bào)告
第三十六條財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。
第三十七條公司按照國(guó)家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、;利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。
第三十八條財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求
38.1公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。
38.2報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全，書寫認(rèn)真。
38.3公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實(shí)抓細(xì)抓好，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。
38.4財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。公司財(cái)務(wù)部于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表。
第九章附則
第三十九條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第四十條本制度經(jīng)董事會(huì)審定通過后實(shí)施。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 10
一、分公司資金撥款標(biāo)準(zhǔn)：
月銷售規(guī)模為該季度預(yù)算銷售月平均數(shù)，但不包括內(nèi)銷和退貨銷售�！ ≠Y金撥付額為每季度核定一次。
資金撥付額中不包含會(huì)計(jì)報(bào)表上的累計(jì)虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。
分公司資金總占用額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)新開分公司、新開門店的資金規(guī)模根椐預(yù)算銷售規(guī)模計(jì)算。
總部資金實(shí)際撥付額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)-實(shí)際投資資金
二、分公司資金撥款的審批：
季度銷售預(yù)算指標(biāo)經(jīng)總裁審批，交財(cái)務(wù)管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資金調(diào)整，由財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)進(jìn)行審批。
新開分公司、新開門店的預(yù)算銷售規(guī)模經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批后，參照上一條規(guī)定執(zhí)行。
超過標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性增撥資金，經(jīng)營(yíng)銷中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。
三、相關(guān)部門職責(zé)：
(一)營(yíng)銷部門：
負(fù)責(zé)對(duì)分公司商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對(duì)出樣商品資金占用狀況進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對(duì)供應(yīng)商帳期和信用額度的協(xié)調(diào)工作;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收返利回收時(shí)間、應(yīng)收時(shí)間進(jìn)行監(jiān)控;
(二)財(cái)務(wù)部門：
負(fù)責(zé)對(duì)分公司商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，并提出合理化建議;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收返利和費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行帳扣及催收工作;負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收銷售款的`監(jiān)控工作;負(fù)責(zé)對(duì)資金分布的狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、備案及分析工作。
(三)信息部門：
保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，確保相關(guān)部門對(duì)信息的需求;負(fù)責(zé)系統(tǒng)商品信息的正確，確保營(yíng)銷和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控;(四)總經(jīng)理：
作為分公司第一責(zé)任人，對(duì)資金合理分布負(fù)責(zé);對(duì)分公司預(yù)算承擔(dān)責(zé)任，確保各項(xiàng)預(yù)算的完成;負(fù)責(zé)各責(zé)能部門的協(xié)調(diào)工作，確保資金的合理使用。
四、獎(jiǎng)罰規(guī)定：
分公司之間商品調(diào)撥未在30天內(nèi)清帳的，對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處罰500元。
在總部規(guī)定的期限內(nèi)，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。
其它相關(guān)規(guī)定參照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行。
本規(guī)定適用公司家電零售單位。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 11
為了加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有章可循，財(cái)務(wù)活動(dòng)卓有成效，學(xué)校制定如下管理制度：
1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)法制觀念，遵守和執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等各種法律財(cái)政法規(guī)，樹立為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)乃枷�，�?yán)格財(cái)務(wù)制度，堵塞漏洞，協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理好財(cái)務(wù)開支。
2．規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支，做到用款有計(jì)劃，專款專用，實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的內(nèi)部稽核制度，各用款部門嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)定額指標(biāo)。凡超定額指標(biāo)者，不得報(bào)支。
3．嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù)，報(bào)銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后予以辦理。
4．私人一律不得借用公款，凡因公外參觀、學(xué)習(xí)、外調(diào)、購(gòu)物，需要預(yù)支車旅費(fèi)及臨時(shí)借款者，必須填寫預(yù)付款憑證，經(jīng)校長(zhǎng)批示方可借款，辦事結(jié)束后三天內(nèi)來會(huì)計(jì)處報(bào)銷，結(jié)清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預(yù)借。
5．凡到外地購(gòu)買物品需要匯款者，應(yīng)先填寫請(qǐng)匯單，由校長(zhǎng)批準(zhǔn)匯款，一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來報(bào)銷，不得拖延。
6．加強(qiáng)支票管理，嚴(yán)格領(lǐng)用支票審批制度，堅(jiān)決不開空頭支票。
7．嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，收繳的.學(xué)雜費(fèi)、書簿代辦費(fèi)必須及時(shí)送交銀行，不得坐支。
8．規(guī)范收費(fèi)工作，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。
9．切實(shí)做好安全保衛(wèi)工作，嚴(yán)格管理好支票、印章，確保資金安全。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 12
第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是：
（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。
�。ㄈ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
�。ㄋ模﹨栃泄�(jié)約，合理使用資金。
�。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖�，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
�。⿲�(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
（七）完成公司交給的其他工作。
第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
�。ㄒ唬┚幹坪蛨�(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；
�。ǘ┻M(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益； （三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：
（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：
（一）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。
�。ǘ┌凑战�(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
�。ㄈ┩咨票９軙�(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
�。ㄋ模┩瓿煽偨�(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是：
�。ㄒ唬┱J(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
�。ㄈ┙⒔∪F(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
�。ㄋ模﹪�(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
�。ㄎ澹┓e極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。
第一條財(cái)務(wù)處內(nèi)部牽制制度應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離的基本原則。
第二條記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離，相互制約。
第三條財(cái)務(wù)公章由會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)保管，校長(zhǎng)私章、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)私章和出納員私章由出納員保管。使用時(shí)由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章，嚴(yán)禁他人代蓋。
第四條各種印鑒（章）、空白憑證在上班時(shí)須妥善保管，下班時(shí)鎖入保險(xiǎn)柜。
第五條所有銀行結(jié)算憑證，由會(huì)計(jì)科和結(jié)算部統(tǒng)一購(gòu)置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記。
第六條按規(guī)定填寫或打印銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。存根與票面內(nèi)容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人負(fù)全部責(zé)任。
第七條作廢支票由出納員交科長(zhǎng)審核后進(jìn)行備查登記，月末釘在最后一張記帳憑證后面，歸檔保管。
第八條所有現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)均由會(huì)計(jì)人員審核制單（輸機(jī)）后，交由出納員辦理收付款業(yè)務(wù)。對(duì)于銀行往來業(yè)務(wù)，在記帳憑證上要注明原始憑證字號(hào)。
第九條出納員應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳，并與計(jì)算機(jī)打印出的當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對(duì)相符。
第十條出納員無權(quán)編制或更改記帳憑證，無權(quán)勾對(duì)銀行帳，無權(quán)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。
第十一條會(huì)計(jì)科和結(jié)算部指定專人負(fù)責(zé)銀行帳的勾對(duì)并編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，并于每月10日前將上月調(diào)節(jié)表交科長(zhǎng)審閱；對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)必須及時(shí)到銀行查詢并向科長(zhǎng)報(bào)告。
第十二條嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，會(huì)計(jì)科可與結(jié)算部聯(lián)合辦理現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)。
第十三條大額存單由科長(zhǎng)登記備查簿并負(fù)責(zé)保存；到期前應(yīng)向處長(zhǎng)報(bào)告，需要轉(zhuǎn)存的應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)存。
第十四條科長(zhǎng)要不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金限額的執(zhí)行、帳款是否一致、對(duì)帳是否及時(shí)等現(xiàn)金管理?xiàng)l例的落實(shí)情況。
第十五條當(dāng)日憑證當(dāng)日復(fù)核，科長(zhǎng)應(yīng)按順序號(hào)逐一復(fù)核當(dāng)日記帳憑證；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)通知記帳(輸機(jī))人員按規(guī)定方法予以更正，并再次復(fù)核更正后的'憑證；復(fù)核后的憑證方可登記機(jī)內(nèi)帳簿。輸機(jī)人員和復(fù)核人員須在憑證上簽字蓋章。
第十六條對(duì)計(jì)算機(jī)上機(jī)操作密碼要嚴(yán)格管理，機(jī)房維護(hù)人員定期更換密碼，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。由專人保存上機(jī)操作記錄。
第十七條會(huì)計(jì)科和結(jié)算部工作人員應(yīng)避免接觸與本人工作無關(guān)的資產(chǎn)。非財(cái)務(wù)處工作人員嚴(yán)禁進(jìn)入會(huì)計(jì)科和結(jié)算部的柜臺(tái)內(nèi)。
第十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)會(huì)檔案管理辦法》，及時(shí)整理、裝訂各類憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，并檢查有無缺損，然后交檔案室保管；未經(jīng)保管人員同意，任何人不得隨意查閱會(huì)計(jì)檔案；如需查閱已歸檔的會(huì)計(jì)資料，必須由兩人以上同時(shí)進(jìn)行，并確保會(huì)計(jì)資料的完整性。
第十九條本制度解釋權(quán)在財(cái)務(wù)處。
全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會(huì)計(jì)制度。敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度做好自己的本職工作，對(duì)待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹立為客戶服務(wù)意識(shí)，貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。
財(cái)務(wù)部門職責(zé)范圍
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門江都消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、建立健全各種財(cái)務(wù)賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)根系分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。
7、負(fù)責(zé)公司辦公用品庫(kù)的管理。
8、參與公司銷售合同和采購(gòu)合同的評(píng)審工作。
9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
10、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
1、明細(xì)賬、分類賬、總賬。
2、全面了解掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行。
3、負(fù)責(zé)總賬、明細(xì)賬、分類賬的核對(duì)工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總賬。
4、對(duì)其他應(yīng)收、應(yīng)收賬款即使催收清理，按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫(kù)存材料的資產(chǎn)的盤點(diǎn)。
5、每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，勾稽關(guān)系清楚。
6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案。
7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
出納員崗位職責(zé)
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國(guó)有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫(kù)。
2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報(bào)表。
3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失
4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對(duì)簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé)。
6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
我單位已于20xx年05月24日經(jīng)廣饒縣工商行政管理局批準(zhǔn)登記注冊(cè)，法定代表人王征亭，現(xiàn)有職工12人，專職財(cái)務(wù)人員2人，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1人，出納1人，現(xiàn)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)告如下：
1、按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。
2、會(huì)計(jì)自公歷每年1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)結(jié)帳日期自每月1日起至31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣記帳。
3、庫(kù)存商品的核算方法是進(jìn)價(jià)核算法。
4、銷售成本的核算方法是加權(quán)平均法。
5、固定資產(chǎn)折舊方法是直線法
6、低值易耗品攤銷方法五五攤銷法
7、遵守財(cái)稅制度，認(rèn)真開展核算工作，積極組織稅源，保證按時(shí)交納各項(xiàng)稅款并以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)記帳原則。存貨發(fā)出以加權(quán)平衡法核定實(shí)際成本。
8、健全內(nèi)部核算制度，設(shè)制總帳、現(xiàn)金帳、銀行帳、明細(xì)帳、庫(kù)存商品明細(xì)賬等五本帳。
9、健全必要的規(guī)章制度，做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清月結(jié)，保證資金的安全、債權(quán)債務(wù)帳、實(shí)物帳當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天處理，以便與對(duì)方單位結(jié)算和核對(duì)庫(kù)存金額，保證資產(chǎn)的安全無損。
10、堅(jiān)持盤倉(cāng)清倉(cāng)制度，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 13
通過對(duì)大部分醫(yī)院的傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度的解析，筆者發(fā)現(xiàn)其在財(cái)務(wù)計(jì)算或處理時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息不可靠和不完整的狀況。由于管理體制的滯后，財(cái)會(huì)制度無法“跟上”新醫(yī)院發(fā)展的“步伐”，而通過對(duì)現(xiàn)代化醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的解析和研討，筆者認(rèn)為：新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度可以提升醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的可靠性和質(zhì)量，并可以解決傳統(tǒng)體制中有關(guān)醫(yī)院資產(chǎn)信息的核算不完整或信息不可靠等問題。
一、傳統(tǒng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的問題
1.醫(yī)院資產(chǎn)信息失真
�、殴潭ㄙY產(chǎn)和凈資產(chǎn)失真。依據(jù)傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)依據(jù)本院固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，提取其中的一部分資金用于補(bǔ)充修繕醫(yī)院的固定資產(chǎn)基金，這個(gè)規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的累計(jì)折舊有點(diǎn)相似。然而醫(yī)院在取用這部分修繕資金時(shí)，在固定資產(chǎn)的核算中并沒有剔除這筆資金，而所取用的這部分資金使醫(yī)院的凈資產(chǎn)出現(xiàn)增長(zhǎng)的情況。即是說，醫(yī)院在核算整體資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和凈資產(chǎn)時(shí)未將這部分資金一起核算。所以，該核算所體現(xiàn)出的醫(yī)院固定資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及資產(chǎn)的負(fù)債比率失真，進(jìn)而影響到對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)及資產(chǎn)情況的預(yù)估。該問題在大型醫(yī)療設(shè)施較多的醫(yī)院較為突出。
⑵長(zhǎng)時(shí)間掛賬的醫(yī)療費(fèi)用拖欠。醫(yī)療費(fèi)用的拖欠一旦產(chǎn)生，往往極難回收;而近年來，用醫(yī)�？床〉娜怂玫降尼t(yī)療費(fèi)用要比其繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)基金多很多，使醫(yī)保中心不能第一時(shí)間將費(fèi)用全額繳付給醫(yī)院，造成醫(yī)療費(fèi)用的拖欠。而“三無”病員以及未購(gòu)買醫(yī)療保險(xiǎn)的病員拖欠的費(fèi)用以及醫(yī)療事故的賠償費(fèi)用也在逐漸增長(zhǎng)，致使醫(yī)院的實(shí)際資產(chǎn)和賬面資產(chǎn)的差距很大。
2.醫(yī)院收入和支出的信息不真實(shí)傳統(tǒng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制要分開管理和核算醫(yī)院的醫(yī)療和藥物的收支，這就使得醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算中收入和支出信息失真。目前的體制規(guī)定：將醫(yī)院所有醫(yī)療人員的成本歸納入醫(yī)療支出，而醫(yī)療人員在出具醫(yī)囑和為病人挑選藥物時(shí)，他們多表現(xiàn)出的藥物知識(shí)價(jià)值無法在藥物支出中得到反映。也就是說，醫(yī)療人員的工資是歸納入了醫(yī)療支出，而醫(yī)療人員的學(xué)識(shí)價(jià)值卻并未計(jì)入醫(yī)療收入之中。這樣的情況就致使醫(yī)院醫(yī)療收入和支出、藥物的收入和支出信息失真，最終導(dǎo)致醫(yī)療支出變多。
二、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響
1.新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度使醫(yī)院的資
產(chǎn)信息更加真實(shí)新醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度取締了以往的修繕基金，而明文規(guī)定醫(yī)院除開圖書以外，要對(duì)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行累計(jì)折舊，并應(yīng)在預(yù)估的資產(chǎn)可用期限內(nèi)，將醫(yī)院固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)�。�?duì)于所取用的累計(jì)折舊費(fèi)用，要在核算醫(yī)院固定資產(chǎn)時(shí)將其除開，如此才能如實(shí)反映醫(yī)院的資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值在利用過程中的耗費(fèi)，進(jìn)而有效反映出醫(yī)院的固定資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及資產(chǎn)的負(fù)債比例等狀況。與此同時(shí)，新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明文規(guī)定醫(yī)療保險(xiǎn)部門與醫(yī)院之間必須實(shí)行結(jié)算處理工作，通過明確醫(yī)療保障部門和醫(yī)院的'職責(zé)，有效規(guī)避了拖欠醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)依照實(shí)際所收的資金、醫(yī)療保險(xiǎn)部門應(yīng)收資金、醫(yī)院因自身的原因被醫(yī)療保險(xiǎn)部門拒絕支付的資金、借貸方之間存在的差額等狀況做出對(duì)應(yīng)的借貸處置。而為了提高醫(yī)院的資產(chǎn)管理質(zhì)量，新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定醫(yī)院可以采取應(yīng)收賬款賬齡分析法及個(gè)別認(rèn)定法等辦法來核算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金，但是累計(jì)提取的壞賬額度應(yīng)不超過醫(yī)院年度應(yīng)收款項(xiàng)余額的2%到4%;對(duì)于三年以上賬齡的應(yīng)收醫(yī)療賬款，在明確無法回收后，應(yīng)作壞賬損失處理。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的該類規(guī)定，使拖欠醫(yī)療費(fèi)用的情況得到了改善，有助于醫(yī)院強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息的管理，如實(shí)反映醫(yī)院的資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息。
對(duì)于醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施工程分開核算的難題，新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度整合醫(yī)院資產(chǎn)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)歸入了醫(yī)院總會(huì)計(jì)的核算之中，通過對(duì)醫(yī)院在建項(xiàng)目、長(zhǎng)期借貸、財(cái)政補(bǔ)貼等系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)，打造出了以基建工程、基建項(xiàng)目借貸、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目補(bǔ)貼以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目投資為基礎(chǔ)的系統(tǒng)，并以月度為單位整合醫(yī)院的基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)和總會(huì)計(jì)，進(jìn)而將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程會(huì)計(jì)歸入醫(yī)院的總賬目中，強(qiáng)化了醫(yī)院資產(chǎn)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
2.規(guī)范醫(yī)院的收入和支出核算
新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范了醫(yī)院的收入和支出核算。因?yàn)樵\療收入、藥物收入或者檢查收入等收入都是醫(yī)院通過醫(yī)療服務(wù)而獲取的，所以都應(yīng)整合到醫(yī)療收入之中;而對(duì)于醫(yī)療人員成本、藥物成本、醫(yī)療器材消耗成本等都是醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)所花費(fèi)的成本，所以都應(yīng)整合到醫(yī)院的醫(yī)療支出之中。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)整個(gè)醫(yī)院的收入和支出進(jìn)行分類整理，將藥物的收支歸入醫(yī)院總收支里，統(tǒng)一了醫(yī)院的收支核算系統(tǒng)，體現(xiàn)了醫(yī)院收支信息的真實(shí)性和可靠性。
3.使醫(yī)院成本核算更加高效
新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是醫(yī)院的成本核算更加高效，并明文規(guī)定了醫(yī)院成本的范疇、管控和核算對(duì)象，以及分?jǐn)偝绦虻鹊�。通過加強(qiáng)醫(yī)院的成本管理，可以卓有成效地提升醫(yī)院的整體管理水準(zhǔn)。
規(guī)范成本核算項(xiàng)目。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)成本管理，對(duì)成本管理的目的、成本核算的對(duì)象、成本解析和成本控制提出了更高的要求。通過規(guī)范成本核算項(xiàng)目，能獲取醫(yī)療機(jī)構(gòu)間的成本信息，有助于打造合理的成本考核系統(tǒng)。
4.規(guī)范財(cái)政性資金核算，如實(shí)反映補(bǔ)償信息
新制度規(guī)定，財(cái)政資金不再參加醫(yī)院的收支結(jié)余分配、不再核算財(cái)政補(bǔ)貼基礎(chǔ)性支出結(jié)轉(zhuǎn)，而是獨(dú)立核算財(cái)政資金的收支和結(jié)余狀況，并通過“收入費(fèi)用匯總表”與“財(cái)政補(bǔ)貼收支狀況表“反映財(cái)政資金的利用狀況，如實(shí)反映了補(bǔ)償信息。
在本文中，筆者對(duì)傳統(tǒng)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和目前的新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了解析，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)體制中存在著或多或少地問題。而通過對(duì)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的解析，筆者發(fā)現(xiàn)新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度可以較有效地彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度的缺陷，使醫(yī)院的資產(chǎn)信息更加真實(shí)、有效和完整。而從上文的幾點(diǎn)來看，新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度起到了轉(zhuǎn)承結(jié)合的作用，并且使醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制發(fā)生了微妙的變化。伴隨醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，我國(guó)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也更加頻繁，這就需要各大醫(yī)院健全財(cái)會(huì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部監(jiān)管，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息，在滿足社會(huì)和民眾的需求的同時(shí)，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。
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