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醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度
隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，越來越多人會(huì)去使用制度，制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式，規(guī)范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì)結(jié)構(gòu)。這些規(guī)則蘊(yùn)含著社會(huì)的價(jià)值，其運(yùn)行表彰著一個(gè)社會(huì)的秩序。制度到底怎么擬定才合適呢？以下是小編收集整理的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度，歡迎閱讀與收藏。
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度1
20xx年，我國的醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進(jìn)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息的管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制就是采取規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)以及控制等方法措施，為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完成，提高會(huì)計(jì)信息可靠性，保證醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)能夠順利推進(jìn)的總稱。新財(cái)會(huì)制度下，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。
一、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性
加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經(jīng)營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營管理中都有會(huì)計(jì)工作的身影，因此完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠有效地對(duì)管理漏洞進(jìn)行科學(xué)處理，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的完整。
此外，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也能夠保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，單位需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不僅要求會(huì)計(jì)人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效的把握控制，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產(chǎn)更加完整，會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對(duì)醫(yī)院管理者的行為進(jìn)行約束，落實(shí)崗位責(zé)任制度。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在不同時(shí)期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財(cái)務(wù)都是由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理的，財(cái)務(wù)管理人員一般只是對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行管理，由于人員素質(zhì)水平等方面的影響，審計(jì)以及預(yù)算也表現(xiàn)出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理無法滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。對(duì)此怎樣對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念，滿足市場發(fā)展的實(shí)際需要就成為當(dāng)前醫(yī)院管理者必須要解決的重點(diǎn)問題。為了建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，要依據(jù)新財(cái)會(huì)制度以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅(jiān)持以人為本的服務(wù)理念，進(jìn)而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。
三、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略
1.優(yōu)化管理意識(shí)，完善管理體系
新財(cái)會(huì)制度下，要建立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識(shí)，使醫(yī)院內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)有科學(xué)的認(rèn)識(shí)。同時(shí)注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)要定期對(duì)管理意識(shí)的培養(yǎng)情況進(jìn)行總結(jié)分析，采取有效的'辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系重要性進(jìn)行規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時(shí)，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)深造，使醫(yī)院所有人員的意識(shí)水平提升，保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。
2.健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)信息互動(dòng)交流
醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)以及信息溝通等部分，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系完善時(shí)需要依據(jù)不同內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內(nèi)容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)醫(yī)院中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估�？刂苹顒�(dòng)時(shí)，要明確活動(dòng)對(duì)于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益，科學(xué)的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間有效的溝通聯(lián)系，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，科學(xué)的監(jiān)督處理信息，使內(nèi)部控制溝通體系進(jìn)一步完善。
3.優(yōu)化審計(jì)體系，提高審計(jì)嚴(yán)密性
醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，審計(jì)體系也起到極為重要的作用，要進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院審計(jì)體系的建立，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息以及資金流動(dòng)等進(jìn)行明確，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)以及政策實(shí)施情況等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，使審計(jì)體系更加科學(xué)完整。此外，采用問卷調(diào)查或?qū)徲?jì)控制的方法提高審計(jì)體系的嚴(yán)密性，能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)。
四、結(jié)束語
新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容，使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系，更好的為醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展服務(wù)。強(qiáng)化醫(yī)院工作人員的管理意識(shí)，健全管理體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]余慧敏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融，20xx，06：33-34.
[2]周巖.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)踐[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，01：170+283.
[3]任瑩.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，05：259+362.
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度2
為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合我院實(shí)際制訂本制度。
一、內(nèi)部控制制度的原則：
1、所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；
2、審批與經(jīng)辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。
二、各會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。
三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)處理手續(xù)上必須做到：
1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批、醫(yī)院分管科室經(jīng)辦，使上下級(jí)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設(shè)備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：
1、審批、購買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、保管、領(lǐng)用、核算、財(cái)產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的`登記工作。
六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。
七、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本院的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本院擔(dān)任出納工作。
八、各會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)格履行其崗位責(zé)任制，嚴(yán)守工作紀(jì)律，按照會(huì)計(jì)法規(guī)制度和工作程序辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責(zé)權(quán)限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項(xiàng)原則。
九、會(huì)計(jì)人員依法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對(duì)記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充。
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度3
內(nèi)部控制，對(duì)于單位的現(xiàn)代化管理而言，是其中的重要組成部分，對(duì)于單位財(cái)務(wù)工作而言，內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)工作的信息質(zhì)量，從根本上保護(hù)資產(chǎn)的安全以及完整性。當(dāng)下，對(duì)于在我國的醫(yī)院中占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得更為重要。下面就公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)展開研究。
一、公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義
對(duì)于公立醫(yī)院來說，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對(duì)公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細(xì)說明。
�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障
公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是提高資金使用效率、維護(hù)國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法開展。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費(fèi)或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。
�。ǘ┍ＷC公立醫(yī)院資金運(yùn)營效益的有效手段
在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運(yùn)營。如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會(huì)計(jì)工作，可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，使財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運(yùn)營提供決策支持；通過加強(qiáng)收入與支出內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院收支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運(yùn)營效益。
�。ㄈ┚S護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇
公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護(hù)醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實(shí)物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評(píng)價(jià)工作，有利于增強(qiáng)醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。
二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路
要做好公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實(shí)行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度
醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源，收入管理是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。所以，公立醫(yī)院要加強(qiáng)收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項(xiàng)收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬。具體內(nèi)控措施如下：
一是物價(jià)管理制度：財(cái)務(wù)科、藥學(xué)部嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在HIS信息系統(tǒng)及時(shí)調(diào)整全院各項(xiàng)相應(yīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)科室的收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費(fèi)用情況和趨勢，并將檢查結(jié)果、整改建議上報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價(jià)規(guī)定；
二是票據(jù)管理制度：加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)專管員對(duì)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準(zhǔn)確劃清各項(xiàng)收入的界限和及時(shí)統(tǒng)一核算入賬；
三是醫(yī)療退費(fèi)管理制度：制定退費(fèi)的申請(qǐng)、審批流程，定期分析退費(fèi)分布情況，防止退費(fèi)金額的非法截留，強(qiáng)化對(duì)退費(fèi)的內(nèi)部管理和控制。
（二）健全支出管理內(nèi)部控制制度
公立醫(yī)院支出管理是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，要想確保各項(xiàng)活動(dòng)的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強(qiáng)支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)資金支出行為。具體措施如下：
一是報(bào)銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護(hù)）報(bào)銷審批、審核的權(quán)限、程序；
二是職工差旅費(fèi)管理管理規(guī)定：明確職工公差的`交通費(fèi)和住宿的開支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷的規(guī)定；
三是重點(diǎn)費(fèi)用開支管理制度：明確人員經(jīng)費(fèi)中的夜餐費(fèi)、超時(shí)餐、職工福利費(fèi)、職工探親路費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開支規(guī)定及報(bào)銷流程。
（三）健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度
醫(yī)院要針對(duì)資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障其安全完整。具體措施如下：
一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進(jìn)出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準(zhǔn)、程序以及銀行存款的及時(shí)對(duì)賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；
二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報(bào)告；
三是職工借支管理制度：嚴(yán)格規(guī)范職工借支范圍、方式及報(bào)銷流程；
四是資產(chǎn)管理制度：明確財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)在耗材物資、固定資產(chǎn)各級(jí)賬戶的入賬、盤點(diǎn)、處置過程中的職責(zé)，定期對(duì)物資庫房進(jìn)行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合。
�。ㄋ模⿲�(shí)行內(nèi)部牽制制度
公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)化事前預(yù)防，減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。為此，應(yīng)實(shí)行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險(xiǎn)控制原則，例如出納人員不得兼任會(huì)計(jì)制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實(shí)行內(nèi)部稽核制度：主要對(duì)現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財(cái)務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級(jí)稽核體系，明確各級(jí)稽核崗位職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（五）建立關(guān)鍵崗位輪崗制度
對(duì)于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實(shí)行內(nèi)部牽制制度，還要進(jìn)行對(duì)關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對(duì)出納、銀行存款對(duì)賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行輪換，把財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降至最低。
以上五個(gè)方面的制度，既有對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價(jià)管理制度、醫(yī)療退費(fèi)管理制度、報(bào)銷制度等，也有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭通過對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的合規(guī)性和真實(shí)性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。
要提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個(gè)方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)測試和監(jiān)督作用。
三、結(jié)束語
總而言之，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平的重要工作。為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的全面開展，必須建立健全相關(guān)規(guī)章制度，從內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)入手，消除內(nèi)部控制盲區(qū)。因此，醫(yī)院要將收支管理、內(nèi)部牽制管理、資金資產(chǎn)管理以及關(guān)鍵崗位輪崗制度作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，全面提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。
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