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單位財務(wù)審批制度
在生活中，各種制度頻頻出現(xiàn)，制度具有合理性和合法性分配功能。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？下面是小編幫大家整理的單位財務(wù)審批制度，希望能夠幫助到大家。
單位財務(wù)審批制度1
一、傳統(tǒng)報銷與網(wǎng)上報銷的差異
傳統(tǒng)的報銷模式采用手工報銷的方式來實現(xiàn)。報銷人員報銷時必須預(yù)先填寫紙質(zhì)的單據(jù)，由各級領(lǐng)導(dǎo)在紙質(zhì)單據(jù)上進行審批，最終憑審批后的單據(jù)到財務(wù)進行審核報銷。網(wǎng)上報銷模式從理念上徹底地打破了傳統(tǒng)的報銷模式，通過單據(jù)填寫的標準化、業(yè)務(wù)審批的流程化、財務(wù)審核的網(wǎng)絡(luò)化實現(xiàn)財務(wù)報銷跨地域、跨時空、跨部門的相互協(xié)同，完成報銷流程。傳統(tǒng)報銷和網(wǎng)上報銷兩種報銷模式差別主要表現(xiàn)在：
�。ㄒ唬﹫箐N流轉(zhuǎn)效率不同傳統(tǒng)報銷方式下，報銷人員需要拿著手工填制的單據(jù)找到各級領(lǐng)導(dǎo)進行審批，如果遇上領(lǐng)導(dǎo)開會、出差等，找不到領(lǐng)導(dǎo)就需要下次再來；財務(wù)人員賬務(wù)處理時，必須將報銷單據(jù)中手工填寫的包含的各種報銷信息重復(fù)錄入到財務(wù)系統(tǒng)中。網(wǎng)上報銷時，報銷人員按照規(guī)范的格式在網(wǎng)上提交報銷申請單，領(lǐng)導(dǎo)可以隨時隨地進行網(wǎng)上審批；報銷申請單中已有的數(shù)據(jù)信息，財務(wù)人員也不必重復(fù)錄入，可以直接提取進行記賬。
�。ǘ⿲徟姆绞讲煌瑐鹘y(tǒng)報銷方式下，各級領(lǐng)導(dǎo)審批是在經(jīng)過整理的單據(jù)上進行手工簽字審批。在網(wǎng)上報銷模式下，領(lǐng)導(dǎo)審批的是財務(wù)事項，票據(jù)是否符合財務(wù)規(guī)定由財務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批時可以調(diào)閱到與審批事項相關(guān)的所有資料影像以及已經(jīng)流轉(zhuǎn)的審核意見，審批也是利用經(jīng)過授權(quán)的個人數(shù)字簽名進行審批。
�。ㄈ╊A(yù)算控制的效果不同傳統(tǒng)手工審批時，領(lǐng)導(dǎo)審批無法實時知道審批事項的預(yù)算執(zhí)行情況，因此超預(yù)算、超范圍的報銷事項時無法杜絕。在網(wǎng)上報銷模式下，由于設(shè)置了全程預(yù)算預(yù)警的管理模式，超預(yù)算、超范圍的支出根本無法進行網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，使經(jīng)費預(yù)算從業(yè)務(wù)發(fā)生時就得到了有效控制。
二、網(wǎng)上報銷模式的特征
行政事業(yè)單位網(wǎng)上報銷模式作為對傳統(tǒng)報銷模式的創(chuàng)新與探索，具有以下鮮明的特征：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)信息的實時性傳統(tǒng)的財務(wù)信息，是在業(yè)務(wù)發(fā)生后進行報銷，再進行會計核算、記賬，是對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)事項的事后反映，有關(guān)財務(wù)事項的信息反饋有滯后性。網(wǎng)上報銷模式下，只要牽涉到資金運用的財務(wù)事項，資金流動一發(fā)生，網(wǎng)上報銷的流程就開始運轉(zhuǎn)，財務(wù)信息也就實時反映到網(wǎng)上報銷的工作流程中，各種傳統(tǒng)的靜態(tài)財務(wù)報表數(shù)據(jù)被實時的財務(wù)動態(tài)數(shù)據(jù)更新。財務(wù)信息與財務(wù)活動同步，極大提高了統(tǒng)計數(shù)據(jù)、預(yù)算控制、監(jiān)管預(yù)警等財務(wù)管理方法的實時性。
�。ǘ﹫箐N流程的可視性網(wǎng)上報銷通過建造一個科學(xué)報銷工作流引擎，來驅(qū)動跨部門的報銷流程的運作，保證網(wǎng)上報銷運作的流暢。每一位授權(quán)用戶均可以在任意時間登錄網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，實時查看待辦報銷事項在整個報銷流程圖中的流轉(zhuǎn)狀態(tài)，待辦報銷事項已經(jīng)經(jīng)過哪幾個環(huán)節(jié)，目前在哪一個節(jié)點等待審批。領(lǐng)導(dǎo)可以實時了解還有哪些待批事項需要自己審批，同時各級領(lǐng)導(dǎo)審批時可在網(wǎng)上隨時查看有關(guān)的可視化掃描信息。
�。ㄈ﹫箐N信息的公開性在財務(wù)信息化平臺里的網(wǎng)絡(luò)報銷流程中，經(jīng)過授權(quán)的不同用戶可以在線查詢、調(diào)閱、對比各種網(wǎng)絡(luò)報銷信息，行政事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算的透明度及規(guī)范性得到了有效增強，通過報銷信息的高度共享，形成多部門、多用戶，各級領(lǐng)導(dǎo)、工作人員廣泛參與，多手段同時運用的立體監(jiān)督格局，使財務(wù)事項在事前、事中、事后實現(xiàn)全程監(jiān)督。
三、網(wǎng)上報銷模式的創(chuàng)新與探索
網(wǎng)上財務(wù)報銷既是一個信息系統(tǒng)，更是一種管理模式；既是一種技術(shù)革新，更是一種管理理念的創(chuàng)新。它是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為手段，以提高時空效率為特征，體現(xiàn)集中管理、協(xié)同業(yè)務(wù)的集約化優(yōu)勢，實現(xiàn)財務(wù)報銷事項事前、事中、事后的全程高效流轉(zhuǎn)和監(jiān)督的現(xiàn)代財務(wù)管理模式。
�。ㄒ唬┙y(tǒng)一核算標準、規(guī)范核算行為，加強財務(wù)信息的可比性 在原來的分散財務(wù)信息系統(tǒng)下，各個單位由于對財經(jīng)政策規(guī)定的理解、核算口徑的把握不同，加之部門利益的驅(qū)動，使得下級部門向上級部門報送的數(shù)據(jù)一般都經(jīng)過人為加工修改，由于非系統(tǒng)自動生成，報送信息與實際發(fā)生數(shù)據(jù)的相符度不盡人如意，同時信息報送效率低，給上級部門對預(yù)算執(zhí)行情況的對比分析和科學(xué)決策帶來很大困難。而網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可以結(jié)合各單位的財務(wù)執(zhí)行、控制、分析、監(jiān)督、決策等管理要求和需要，統(tǒng)一核算標準、規(guī)范核算行為，使所屬單位在一個統(tǒng)一標準、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑的前提下進行財務(wù)事項的處理，財務(wù)預(yù)算、核算、資金的實時監(jiān)控、對比分析、科學(xué)決策等需要采集的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動完成，減少人為干預(yù)因素，以便整合內(nèi)部資源，發(fā)揮集約化管理的優(yōu)勢。
（二）科學(xué)、公開、透明地進行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督加強預(yù)算管理是現(xiàn)代財務(wù)管理的發(fā)展方向。網(wǎng)上報銷依賴預(yù)算指標，預(yù)算指標成為預(yù)算控制的重點，預(yù)算指標的分解必須科學(xué)、準確、貼近實際，預(yù)算內(nèi)容必須全面、充分，預(yù)算的編制、調(diào)整、審核、審批、執(zhí)行必須嚴格執(zhí)行預(yù)算管理流程。預(yù)算指標的確認是一個決策過程，必須以全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不要財務(wù)部門唱“單出頭”，各單位、各部門都應(yīng)該參與進來，編制的部門預(yù)算應(yīng)該和業(yè)務(wù)實際需要相匹配，預(yù)算盤子大家定，預(yù)算指標大家清。預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的`分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價要公開、透明，使大家對預(yù)算進度做到心中有數(shù)，就會由“要我執(zhí)行”變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行”、“我會執(zhí)行”。
�。ㄈ┙⒃紗螕�(jù)數(shù)字化關(guān)聯(lián)影像，加速推動網(wǎng)上報銷的順利進行傳統(tǒng)的審批流程運轉(zhuǎn)時，各級領(lǐng)導(dǎo)一般要翻看待審批的原始單據(jù)和相關(guān)的報告等，然后簽注手工審批意見。在網(wǎng)上報銷模式下，通過掃描儀、攝像頭等終端設(shè)備將紙質(zhì)的原始單據(jù)數(shù)字化后，作為電子報銷單的附件以備調(diào)閱，同時報銷系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先配置的流程信息，將電子單據(jù)和原始單據(jù)影像一起提交給領(lǐng)導(dǎo)進行審批。這樣各級領(lǐng)導(dǎo)審批時對報銷內(nèi)容有直觀、感性的認識，滿足了各級領(lǐng)導(dǎo)需要看到原始單據(jù)的管理習(xí)慣。原始單據(jù)數(shù)字化有利于會計信息高度共享、數(shù)據(jù)資源深度整合、查詢效率和效果高效便捷。原始單據(jù)數(shù)字化的原始單據(jù)影像在財務(wù)信息化平臺里可以在線查詢、調(diào)閱、對比等，可以使得網(wǎng)上報銷工作更容易被行政事業(yè)單位所有參與財務(wù)報銷的人員廣泛理解接受，從而推動網(wǎng)上報銷工作的順利進行。
�。ㄋ模┮�(guī)范網(wǎng)上報銷工作流程，助推內(nèi)控體系建設(shè)網(wǎng)上報銷系統(tǒng)科學(xué)設(shè)定預(yù)算額度、審批流程、審批權(quán)限、預(yù)警控制等內(nèi)控關(guān)鍵點，而且通過軟件系統(tǒng)，固化了預(yù)算數(shù)據(jù)的歸屬單位、使用額度、使用時間、使用范圍，規(guī)范了單據(jù)的流轉(zhuǎn)程序及領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限，從根本上改變了一些名為內(nèi)部控制、實則“人為控制”的混亂現(xiàn)象，這對于內(nèi)控體系建設(shè)無疑是一種促進和加強。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)增強了行政事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算的透明度及規(guī)范性，有利于推動行政事業(yè)單位財務(wù)公開，促進建立健全公開、透明、規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督機制，助推內(nèi)控體系建設(shè)和廉政建設(shè)。
�。ㄎ澹⿲崿F(xiàn)與財政、銀行等外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，提高資金支付效率與規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險 近年來，財政在行政事業(yè)單位大力推行財政國庫集中收付制度改革，因此，行政事業(yè)單位在建設(shè)網(wǎng)上報銷系統(tǒng)時，必須預(yù)留與財政國庫集中收付系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換的接口，財政和單位的系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)雙向的數(shù)據(jù)交換。對于必須通過國庫集中支付系統(tǒng)報銷的支出，網(wǎng)上報銷流程完成后，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)自動向財政國庫集中支付系統(tǒng)提交申請付款的數(shù)據(jù)，獲得批準后，財政國庫支付系統(tǒng)向銀行下達支付的指令，向報銷單位傳遞支付的信息，銀行根據(jù)支付指令付款給報銷人的銀行賬號，報銷單位的網(wǎng)上報銷系統(tǒng)根據(jù)支付信息自動進行記賬。對于尚未實行國庫集中收付的單位，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可與銀行系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交換，通過網(wǎng)銀下達款項支付的指令，將報銷款項通過銀行直接支付給報銷人員的銀行賬戶。財務(wù)人員在辦公室即可實現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)和報銷，既可節(jié)省財務(wù)人員的人力，又可最大限度降低提取大額現(xiàn)金的在途風(fēng)險。同時又能最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算，強化資金動態(tài)監(jiān)控，從源頭上堵住現(xiàn)金支付漏洞，規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險。
四、網(wǎng)上報銷模式運行過程中應(yīng)注意的問題
（一）建立、健全本單位的財務(wù)管理監(jiān)督制度，更新重構(gòu)網(wǎng)上報銷流程明確規(guī)定，各單位應(yīng)當建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督制度，財政部也了《內(nèi)部財務(wù)管理控制基本規(guī)范》。因此在更新重構(gòu)網(wǎng)上報銷流程時，應(yīng)結(jié)合本單位具體情況，將管理要求轉(zhuǎn)化為各單位的實際工作規(guī)范，更新管理理念及工作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，加強對網(wǎng)上報銷系統(tǒng)本身的安全控制，對包括系統(tǒng)管理員在內(nèi)所有操作人員明確操作權(quán)限、實現(xiàn)崗位制約監(jiān)督。
�。ǘ┚W(wǎng)上報銷循序漸進，人員培訓(xùn)先行一步 網(wǎng)上報銷是現(xiàn)代信息社會的新事物，人們從原有的手工報銷流程適應(yīng)網(wǎng)上報銷流程需要一個觀念轉(zhuǎn)變、逐步跟進的過程。網(wǎng)上報銷實現(xiàn)跨部門的業(yè)務(wù)流程運作，使更多的部門和人員參與到網(wǎng)上報銷工作流程中。因而培養(yǎng)參與人員的理念和操作能力，定期進行操作經(jīng)驗的積累和推廣，對于保證網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的順利進行有很大的幫助。行政事業(yè)單位具體情況差異很大，網(wǎng)上報銷的實施也必須因地制宜、逐步實施、逐步完善。在試運行階段通過傳統(tǒng)紙質(zhì)手工報銷和網(wǎng)上報銷“雙軌”運行，跟單測試和業(yè)務(wù)評價，逐步發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時改進，在確認整體具備熟練的網(wǎng)上報銷處理能力后，紙質(zhì)單據(jù)即可退出，實現(xiàn)網(wǎng)上報銷“單軌”運行。
（三）建設(shè)網(wǎng)上報銷系統(tǒng)要貫徹安全性原則網(wǎng)上報銷系統(tǒng)對安全性要求很高，既涉及資金安全，又涉及會計信息安全。在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)設(shè)計、規(guī)劃過程中要充分考慮到系統(tǒng)的安全性，結(jié)合本單位實際情況，在安全的基礎(chǔ)上追求系統(tǒng)的最優(yōu)。貫徹安全性原則，最有效的辦法是將本單位的財務(wù)管理制度“硬化”到了網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)中，通過設(shè)置業(yè)務(wù)管理和權(quán)限管理防范風(fēng)險。要將監(jiān)控與操作分離，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制，建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)，健全日志機制，強化操作員對數(shù)字證書、加密口令等身份認證信息的保密習(xí)慣，提高全員安全防范意識。
單位財務(wù)審批制度2
1 我國科研單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
由于種種原因，目前，我國科研單位財務(wù)內(nèi)部控制機制普遍不夠健全，財務(wù)管理手段落后，會計監(jiān)督缺位，管理水平整體偏低。特別是在資金使用、資產(chǎn)管理、對外投資等環(huán)節(jié)管理尤顯薄弱，主要表現(xiàn)在：
(1)部分科研單位沒有建立嚴格的資金授權(quán)批準制度。審批權(quán)限、審批程序、審批人員的責(zé)任等更是沒有明確規(guī)定。普遍存在財務(wù)管理松散，財務(wù)人員相互牽制理念淡薄，單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督缺位的現(xiàn)象。
(2)目前，科研單位依然沒有意識到內(nèi)部審計的重要性。一般都不獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，或者設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但未能充分發(fā)揮其在單位財務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設(shè)。單位財務(wù)運行處于監(jiān)督機制嚴重缺失的高風(fēng)險狀。
(3)資產(chǎn)管理薄弱，對外投資盲目性大。目前，科研單位為了提升經(jīng)濟能力，通常采取資金、資產(chǎn)、技術(shù)入股等形式進行對外投資。但科研單位的對外投資管理制度尚不完善，缺乏成熟的立項、評估、決策、實施、審批及處置等對外投資管理體系，對外投資管理失控，投資風(fēng)險增大。
(4)部門預(yù)算涵蓋范圍有限，追加項目仍有很多，彈性較大，且部門預(yù)算沒有在單位按組織體系細化，影響部門預(yù)算的實施效果。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。
2 構(gòu)建科研單位財務(wù)內(nèi)部控制的措施
財務(wù)內(nèi)部控制作為一項綜合性的管理活動，無論是從提高自身管理水平，還是適應(yīng)激烈的外部競爭，都迫切需要科研單位盡快建立健全財務(wù)內(nèi)部控制。
2、1 要以預(yù)算管理為核心，建立財務(wù)管理體系
在科研事業(yè)單位，部門預(yù)算是事業(yè)單位必須執(zhí)行的一項重要的國家政策及財務(wù)管理制度，帶有很強的強制性和約束性。部門預(yù)算可以說是事業(yè)單位特有的內(nèi)控手段之一，原因在于：
第一，企業(yè)也有全面預(yù)算并且也是控制的一種方式，但其內(nèi)涵和事業(yè)單位的部門預(yù)算相差很大。事業(yè)單位的部門預(yù)算既與國家財政預(yù)算相聯(lián)系，又是對單位的全年財務(wù)收支的硬性約束。
第二，事業(yè)單位資金定性為財政性，也就是說，事業(yè)單位收支的依據(jù)是經(jīng)過批準的預(yù)算預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，所以事業(yè)單位的預(yù)算是內(nèi)部控制的手段。做好單位的部門預(yù)算工作是做好單位內(nèi)部控制工作的一個重要方面，如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，這就使得部門預(yù)算失去其存在的意義。也就不可能達到應(yīng)有的控制目的。預(yù)算管理是科研單位財務(wù)管理的'核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強預(yù)算管理，是確保科研目標實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障�？蒲袉挝灰Y(jié)合工作特點，認真做好預(yù)算編制前期的調(diào)查研究，充分掌握第一手資料。要科學(xué)編制部門預(yù)算和單位內(nèi)部資金收支計劃，強化預(yù)算執(zhí)行的過程管理，將預(yù)算管理納入各部門的工作績效考核體系。
2、2 要健全內(nèi)部審計機構(gòu)，加強隊伍建設(shè)
建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精湛，作風(fēng)過硬的內(nèi)審隊伍，是構(gòu)建科研單位財務(wù)內(nèi)部控制機制的組織人才保障。而有效實施內(nèi)部審計是單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，要對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部各項規(guī)定的執(zhí)行情況，要了解執(zhí)行中存在的問題，并及時進行反饋完善。
2、3 加強各方面的內(nèi)部牽制制度
科研單位內(nèi)部各部門、各崗位應(yīng)當進行明確的職責(zé)分工，建立嚴謹?shù)膷徫回?zé)任制，從而形成各司其職、協(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。在通常情況下，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以劃分為五個步驟。即授權(quán)、主辦、批準、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準、復(fù)核或記錄的情況下進行一項業(yè)務(wù)，從而減少差錯或舞弊的發(fā)生。而不相容職務(wù)是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，不能由一個人同時兼任或有近親屬關(guān)系的人員擔任，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。不相容職務(wù)分離，可以防止差錯，控制財務(wù)風(fēng)險。
根據(jù)不相容職務(wù)的要求，科研單位財務(wù)內(nèi)部控制也應(yīng)做到如下分離：
(1)授權(quán)批準與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；
(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；
(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄職務(wù)相分離；
(4)財產(chǎn)保管與會計記錄職務(wù)相分離。
2、4 要加強國有資產(chǎn)的安全控制
(1)貨幣資金的內(nèi)部會計控制。
一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。
二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
三是明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外。還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。
(2)資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制。
一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理，科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。
二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價處理要引入競價機制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機構(gòu)進行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。
2、5 實行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制。提高內(nèi)部會計監(jiān)督的有效性
在內(nèi)部控制活動中，最突出的薄弱環(huán)節(jié)就是缺乏有效監(jiān)督，考核獎懲機制不夠健全、有效。無論制度多么完善。在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。沒有有效的監(jiān)督考核和控制，會計核算的質(zhì)量就難以得到保證，而在會計核算過程中如能實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。將內(nèi)部監(jiān)督與會計管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理、成本管理、國有資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)結(jié)合起來，寓監(jiān)督于管理之中，就能夠保證會計工作規(guī)范有序地進行，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。
我國科技體制改革的快速推進。必將對科研單位財務(wù)內(nèi)部控制提出更新更高的要求�？茖W(xué)構(gòu)建科研單位財務(wù)內(nèi)部控制機制，對于有效防范風(fēng)險，保障資金高效運行，提高會計信息質(zhì)量具有重要現(xiàn)實意義。
單位財務(wù)審批制度3
一、費用支出審批管理工作存在的若干問題
�。�1）預(yù)算編制不嚴格，沒有嚴格執(zhí)行各級人大審議通
過的年度預(yù)算，隨意增加費用預(yù)算項目，并追加項目支出預(yù)算項目，造成全年預(yù)算收支不平衡。
（2）違規(guī)審批公務(wù)用車配備更新計劃，超編購置公務(wù)用車，公車私用，造成公務(wù)用車油耗、維修費和保險費嚴重超支。
�。�3）違規(guī)增加會議數(shù)量，無故延長會議時間，隨意擴大會議規(guī)模，造成會議經(jīng)費浪費嚴重。
�。�4）違規(guī)接待公務(wù)人員，任意到定點接待場所或機關(guān)食堂、內(nèi)部招待所以外安排食宿，甚至擅自改變接待形式，擅自提高接待標準，隨意增加陪同人員，甚至陪同人員多于被接待人員。
�。�5）巧立名目，大搞節(jié)慶活動，過多過濫安排慶典、研討會、論壇活動，并借機安排財政事業(yè)性資金用于制發(fā)各種圖冊刊物，宣傳片和紀念品。
�。�6）違規(guī)審批因公出國（境）經(jīng)費、出國任務(wù)和計劃外組團出國，隨意增加出訪團組、人員數(shù)量和在國（境）外停留時間。
�。�7）違規(guī)審批大額固定資產(chǎn)投入和處置，隨意購置高檔辦公用品，各部門的水電費、差旅費和公務(wù)用車燃油費嚴重超標。
二、費用支出審批管理規(guī)定的設(shè)計理念
為貫徹落實《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》和廣東省《關(guān)于厲行節(jié)約的若干規(guī)定》，更好地完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，加強風(fēng)險防范，保護資產(chǎn)的的安全完整，預(yù)防違法違紀腐敗行為的發(fā)生，進一步加強厲行節(jié)約，嚴格控制費用支出，解決費用支出審批管理工作存在的若干問題，制訂費用支出審批管理規(guī)定非常必要。
筆者認為，制訂費用支出審批管理規(guī)定，必須嚴格遵循《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和國家統(tǒng)一會計制度基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實際操作模式的設(shè)計理念來制訂。筆者認為，可以通過章節(jié)、條款形式，并按總則、預(yù)算內(nèi)費用支出審批、預(yù)算外費用支出審批、獎勵和懲罰措施、附則內(nèi)容反映。
�。ㄒ唬┛倓t要明確的內(nèi)容
（1）明確制訂費用支出審批管理規(guī)定的依據(jù)：為規(guī)范本單位費用支出的預(yù)算管理和審批管理，加強費用支出的核算，加強風(fēng)險防范和內(nèi)部控制，做到收支平衡、厲行節(jié)約，根據(jù)《預(yù)算法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合本單位實際，制訂本規(guī)定。
�。�2）明確列入費用支出審批管理規(guī)定的內(nèi)容：主要分為兩大類：
一是預(yù)算內(nèi)費用支出審批內(nèi)容：預(yù)算內(nèi)費用支出的審批，嚴格按上級部門下達的預(yù)算計劃內(nèi)容進行審批開支，詳細的項目內(nèi)容主要有：人員經(jīng)費（在職人員工資和離退休人員工資）、醫(yī)療經(jīng)費、福利費、培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費、辦公設(shè)備購置費、維修費、燃油費、出國（境）學(xué)習(xí)考察費、其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)費以及專項經(jīng)費等等；
二是預(yù)算外費用支出審批內(nèi)容：除預(yù)算內(nèi)費用支出審批項目外的內(nèi)容為預(yù)算外費用支出審批內(nèi)容。
（3）明確規(guī)定辦理費用支出審批時經(jīng)辦人必須提供合法、真實、充分的原始憑證。
（4）明確規(guī)定辦理費用支出審批時的程序：經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦部門主要負責(zé)人審核簽字財務(wù)部門主要負責(zé)人審核簽字分管部門主要負責(zé)人審核、審批超過一定限額標準的費用支出需經(jīng)單位辦公會議集體討論決定。
（二）預(yù)算內(nèi)費用支出審批要明確規(guī)定的內(nèi)容
在設(shè)計預(yù)算內(nèi)費用支出審批規(guī)定時，特別需要強調(diào)的是預(yù)先設(shè)計兩個配套的表格：
一是費用支出使用申請表；
二是費用支出審批程序表，目的是為日常費用支出的審核、審批做好基礎(chǔ)性的會計工作，做到嚴格按程序辦事。
1、人員經(jīng)費的審批
人員經(jīng)費主要指在職人員工資、離退休人員工資以及各種補貼、補助等，對于這部分支出的審批，主要由單位勞動人事部門根據(jù)職工崗位出勤情況以及每個人的工資標準按時制定表格經(jīng)單位勞動人事部門和財務(wù)部門審核后由單位人事部門主管負責(zé)人審批。
2、醫(yī)療經(jīng)費的審批
醫(yī)療經(jīng)費的審批，分兩部分進行，如是門診藥費，需經(jīng)本單位相關(guān)部門和財務(wù)部門審核后報單位主管負責(zé)人審批；住院費用須經(jīng)單位醫(yī)藥費審核小組和財務(wù)部門審核后報單位主管負責(zé)人審批，但一次性住院費用超過一定標準（筆者認為一次性住院費用10，000元（含）以上的）須經(jīng)本單位辦公會議集體討論決定后報銷。
3、福利費的審批
單位的福利費是指職工患病慰問支出和職工生活困難補助支出以及集體利性支出。職工患病慰問支出和職工生活困難補助支出在限額內(nèi)的由單位人事部門和財務(wù)部門審核后報人事部門負責(zé)人審批；超過限額標準的由單位人事部門和財務(wù)部門審核后報主管人事部門負責(zé)人審批；集體利性支出由財務(wù)部門審核后報分管財務(wù)部門負責(zé)人審批。
4、培訓(xùn)費的審批
職工培訓(xùn)費在限額內(nèi)的由財務(wù)部門審核后報單位人事部門審批；超過限額標準的由單位人事部門和財務(wù)部門審核后報主管人事部門負責(zé)人審批。
5、業(yè)務(wù)招待費、會議費的審批
在定點接待場所或機關(guān)食堂、內(nèi)部招待所內(nèi)安排食宿的，必須事前征得分管單位主管負責(zé)人同意后安排；特殊情況需要在定點接待場所或機關(guān)食堂、內(nèi)部招待所外安排食宿的，必須事前報告分管單位主管負責(zé)人，征得同意后，事后報單位負責(zé)人審批。
6、差旅費的審批
差旅費的報銷，主要由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門審核后由分管財務(wù)主要負責(zé)人審批，詳細規(guī)定在單位的《差旅費報銷管理辦法》中去規(guī)范。
7、辦公設(shè)備購置費、維修費的審批
維修費支出在500元以下的經(jīng)相關(guān)部門、財務(wù)部門審核后報分管財務(wù)負責(zé)人審批。辦公設(shè)備購置費支出在20，000元以下、維修費支出在500元以上20，000元以下必須事前填制《費用支出使用申請表》（附件一），經(jīng)財務(wù)部門審核后報分管財務(wù)負責(zé)人審批后方可實施，事后由分管財務(wù)負責(zé)人審批；支出在20，000元以上的，經(jīng)財務(wù)部門審核后報單位負責(zé)人審批。
8、燃油費的審批
為控制單位的燃油費，首先要嚴格審核公務(wù)用車配備數(shù)量，完善公務(wù)用車的油耗、維修和保險費用核算，嚴禁公車私用，因此，各部門需要用車時，事前須填寫車輛使用申請表，由使用部門同意后報分管負責(zé)人審批；日常用油，單位統(tǒng)一購買加油卡，統(tǒng)一用加油卡加油，指定專人負責(zé)車輛用油統(tǒng)計，每月根據(jù)實際用油情況，按開啟的發(fā)票由車輛管理部門負責(zé)人審核后報分管主要負責(zé)人審批。
9、出國（境）學(xué)習(xí)考察費的審批
因公出國（境）必須提供相關(guān)文件資料，查清楚出國（境）的目的、任務(wù)、人員數(shù)量及停留時間，回國后按原始憑據(jù)由相關(guān)部門審核報單位負責(zé)人審批。
10、其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)費的.審批
其他業(yè)務(wù)支出在1，000元以下，事前征得部門分管負責(zé)人同意后實施，事后經(jīng)相關(guān)部門、財務(wù)部門審核后由分管負責(zé)人審批；支出在1，000元以上的，經(jīng)部門負責(zé)人、財務(wù)部門審核后，由分管財務(wù)負責(zé)人審批。
11、專項經(jīng)費的審批
使用專項經(jīng)費必須由項目管理部門按照管理層級進行逐級申報，不論項目金額的大小，均應(yīng)填制《費用支出使用申報表》，申報的項目應(yīng)具有明確的目標、組織實施計劃和科學(xué)合理的項目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證，經(jīng)單位辦公會議討論后方可實施。
申報資金在20，000元以下的，經(jīng)相關(guān)部門、財務(wù)部門審核后，事前、事后審批均由分管財務(wù)負責(zé)人審批；申報資金在20，000元以上的，經(jīng)相關(guān)部門、財務(wù)部門審核后事前、事后審批均由本單位負責(zé)人審批。
�。ㄈ╊A(yù)算外費用支出審批要明確規(guī)定的內(nèi)容
所有非預(yù)算內(nèi)經(jīng)費支出事前均必須事前填制《費用支出使用申請表》，不論金額大小一律由本單位辦公會議討論決定。金額在20，000元以下的，經(jīng)相關(guān)部門、財務(wù)部門審核后，事前、事后審批均由分管財務(wù)負責(zé)人審批；金額在20，000元以上的，經(jīng)相關(guān)部門、財務(wù)部門審核后，事前、事后審批均由本單位負責(zé)人審批。
�。ㄋ模└絼t
（1）上述費用支出屬于政府采購的必須依法實施政府采購。
（2）本規(guī)定中，“以下”、“不超過”包含本數(shù)；“以上”、“超過”不含本數(shù)。
（3）本規(guī)定由本單位財務(wù)部門負責(zé)解釋。
�。�4）本規(guī)定具體開始實施的時間。
單位財務(wù)審批制度4
一、明確政府投（融）資項目范圍
凡在我縣行政區(qū)域內(nèi)使用財政性資金投資、國債資金投資、國有資產(chǎn)抵押的金融貸款資金投資和其他利用政府性資源投資的房屋建筑、市政設(shè)施、裝飾裝修、農(nóng)田水利工程、土地整理、園林綠化和道路交通等建設(shè)項目，均屬于政府投（融）資項目范圍。
二、規(guī)范項目概預(yù)算管理
根據(jù)批準的建設(shè)規(guī)模，建設(shè)單位應(yīng)通過招標方式確定設(shè)計單位，由中標單位進行建設(shè)方案初步設(shè)計，具體編制投資概算，經(jīng)相關(guān)部門審核確認后報縣政府批準。
（一）房屋建筑、裝飾工程項目由縣發(fā)改委牽頭，會同縣財政局、縣代建中心對項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準、項目總概算進行審核確認；市政、園林綠化項目、保障性住房和人才公寓項目由縣住建局會同縣發(fā)改委、縣財政局聯(lián)合審核確認；公路交通工程項目由縣交通運輸局會同縣發(fā)改委、縣財政局聯(lián)合審核確認；水利工程項目由縣水利局會同縣發(fā)改委、縣財政局聯(lián)合審核確認；土地整理項目由縣國土局會同縣財政局聯(lián)合審核確認。
�。ǘ┙ㄔO(shè)單位根據(jù)審核確認的概算，在縣行政服務(wù)中心財政窗口辦理基本建設(shè)資金來源審批手續(xù)。部門預(yù)算單位按照年度建設(shè)計劃將基本建設(shè)資金列入當年部門預(yù)算。非部門預(yù)算單位按照年度建設(shè)計劃，將自籌資金的80%繳存縣行政服務(wù)中心財政窗口，開設(shè)基建專戶，實行專戶管理。
（三）縣發(fā)改委在批準項目建議書、可行性研究報告后，牽頭組織相關(guān)部門對項目初步設(shè)計進行審查。項目建設(shè)方案確定后，由通過招投標方式確定的設(shè)計單位，在批準的投資概算范圍內(nèi)，組織開展設(shè)計深化，編制施工圖和詳細預(yù)算，工程預(yù)算不得超過工程概算。設(shè)計文件須經(jīng)住建、規(guī)劃、國土、環(huán)保、消防等相關(guān)職能部門審核。工程預(yù)算必須經(jīng)縣財政局審核，如確因特殊原因超過工程投資概算的，須重新報縣政府批準，確定新的項目建設(shè)規(guī)模。縣財政局以《縣政府投（融）資項目工程預(yù)算審批表》（附件1）為撥付工程進度款的依據(jù)之一。
三、加強項目招投標監(jiān)督
各建設(shè)單位必須嚴格執(zhí)行招標投標和政府采購相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定�？h財政、監(jiān)察等部門對所有政府投資項目的招投標和政府采購實施全過程監(jiān)督。招標最高控制價不得高于工程定額預(yù)算價，并須經(jīng)縣財政局備案。招標最高控制價高于工程定額預(yù)算價以及建設(shè)單位不按規(guī)定招標采購確定施工（服務(wù)）單位的，財政部門拒付建設(shè)資金，監(jiān)察部門應(yīng)依法追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。
四、嚴格項目變更管理
（一）項目建設(shè)資金總額以批準確認的投資總額為準，工程造價以招投標中標價為準。政府投資項目建設(shè)未經(jīng)批準不得擅自變更。如確需進行項目變更，應(yīng)遵循科學(xué)、合理、真實、經(jīng)濟和及時的原則，按照以下規(guī)定辦理審批手續(xù)：
1.項目變更由建設(shè)單位負責(zé)申報，申報方案須經(jīng)項目監(jiān)理、原設(shè)計單位、建設(shè)單位及其主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，依照審批權(quán)限報批。
2.建設(shè)單位應(yīng)對每次變更的報批金額把關(guān)，填寫《縣政府投（融）資項目變更審批表》（附件2），并按程序報批�！犊h政府投（融）資項目變更審批表》作為變更工程計量的依據(jù)之一。
3.政府對投資項目變更實行控制審批。為規(guī)范項目變更行為，減少變更的隨意性，實行項目變更預(yù)審制度，由項目建設(shè)單位主管部門、發(fā)改委、財政局對項目變更申請進行預(yù)審，提出預(yù)審意見。凡變更累計增加額在50萬元以下且不超過中標價5%的，建設(shè)單位填寫《縣政府投（融）資項目變更審批表》，報縣財政局備案后實施；凡變更累計增加額在50萬元以上100萬元以下且不超過中標價10%的，須報經(jīng)相關(guān)部門審核，分管縣長批準后實施；凡變更累計增加額超過100萬元，或超過中標價10%的，須經(jīng)相關(guān)部門初審，分管縣長審簽，報縣長批準后實施。
（二）對因市場價格波動引起的造價調(diào)整，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并在合同中約定，由此造成的投資總額增加，亦由建設(shè)單位按上述程序報批。
�。ㄈ╉椖孔兏鼘徟Y(jié)束后，相關(guān)變更資料由建設(shè)單位報縣財政局備案，作為撥付追加工程資金的依據(jù)。
（四）項目變更較大（超出批準投資規(guī)模10%），經(jīng)建設(shè)主管部門鑒定可單獨施工的部分，必須根據(jù)項目工程量情況重新招標。對招標人在工程量清單中提供的暫估價以及發(fā)包人供應(yīng)材料、設(shè)備和專業(yè)工程的管理按市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；項目變更部分由原施工單位實施的，其工程價款的調(diào)整按上級有關(guān)施工合同價款調(diào)整辦法的規(guī)定執(zhí)行。
�。ㄎ澹┰O(shè)計單位要認真履行職責(zé)，因工作不到位造成設(shè)計漏項等引起項目變更的，應(yīng)按照設(shè)計合同中的`有關(guān)約定承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。
�。┮蛘袠司幹频捻椖壳鍐握`差引起造價變動較大的，應(yīng)由招標單位按照合同中的有關(guān)約定承擔相應(yīng)的責(zé)任。
（七）項目變更累計增加金額應(yīng)嚴格控制在批準投資額的10％以內(nèi)。項目建設(shè)費用增加總額超過批準投資額10％以上的，須在項目變更實施前向縣發(fā)改委申請辦理項目變更審批手續(xù)。
五、強化項目資金管理
�。ㄒ唬┘訌婍椖款A(yù)算管理
1.經(jīng)縣人代會批準列入本級年度預(yù)算及經(jīng)批準年度內(nèi)預(yù)算追加的財政投資項目資金，由縣財政局按進度足額劃撥縣財政投資項目資金專戶。
2.上級財政部門撥入的本縣建設(shè)和維護項目的補助資金，直接轉(zhuǎn)入縣財政投資項目資金專戶，單獨核算，專項用于相應(yīng)的扶持項目。上級主管部門直接撥入建設(shè)單位的專項補助資金，亦直接劃繳縣財政投資項目資金專戶。
3.經(jīng)批準用于工程項目建設(shè)的各類預(yù)算外資金及建設(shè)單位的其他自籌資金，根據(jù)項目預(yù)算的需要量，由各預(yù)算外資金專戶或建設(shè)單位賬戶劃入縣財政投資項目資金專戶或政府代建項目財政專戶。
4.對上級專項撥款、銀行項目貸款，如要求在上級指定銀行或貸款銀行直接開戶進賬的，由項目建設(shè)單位向縣財政部門申請，經(jīng)批準可在相關(guān)銀行開戶建賬。
5.屬于政府工程代建項目的，按《縣政府辦公室關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)縣政府投資代建項目財務(wù)管理暫行辦法的通知》精神執(zhí)行。
�。ǘ┮�(guī)范項目資金撥付管理
1.縣財政局為我縣財政投資項目資金撥付與監(jiān)督管理的職能部門，負責(zé)對有財政性資金投入的各類項目的相關(guān)材料進行審核，并按項目進度撥付資金。
2.項目資金實施專戶管理，封閉運行，確保資金�？顚Ｓ谩�
3.縣財政局要嚴把資金撥付關(guān)，在審核有關(guān)工程資料的基礎(chǔ)上，按規(guī)定程序及工程進度撥付資金，通過項目資金的撥付環(huán)節(jié)，加強對財政投資項目資金的跟蹤管理，及時了解工程進展情況和項目資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，確保資金及時到位和�？顚Ｓ�。
4.項目資金撥付要求：
�。�1）包工包料工程的預(yù)付備料款應(yīng)在合同中約定支付比例和抵扣方式，原則上不超過合同金額的20％，并在工程進度款中抵扣。凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，不得支付預(yù)付款。
（2）工程進度款根據(jù)合同約定支付。工程決算審計前應(yīng)預(yù)留合同價20%-30%的工程款，竣工財務(wù)決算批復(fù)前應(yīng)預(yù)留審計結(jié)算價10%的工程款，在縣財政局出具《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算批復(fù)》后支付余款。
�。�3）質(zhì)保金支付時間至少應(yīng)在項目竣工驗收合格后一年以上。質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生的費用在質(zhì)保金中扣除。
（4）項目須進行政府采購的，按政府采購管理和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理。
六、加強項目竣工驗收
建設(shè)單位憑項目立項批復(fù)、工程概預(yù)算審批和招投標手續(xù)等文件邀請相關(guān)部門進行綜合驗收。為確保工程量計量的準確性，項目建設(shè)過程中對土方工程、土建工程的地下部分以及裝飾工程的隱蔽部分的計量，必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方現(xiàn)場簽證后方可確認。凡遇項目重大變更，建設(shè)單位應(yīng)及時通知審計部門到施工現(xiàn)場進行實地抽查、驗證，為決算審計掌握第一手材料，并逐步實現(xiàn)對重大建設(shè)項目全過程跟蹤審查與監(jiān)督管理。需分步驗收的工程，應(yīng)及時按項目類別分別邀請縣住建、水利、交通、園林綠化等質(zhì)量監(jiān)督管理部門進行驗收。項目竣工驗收由建設(shè)單位組織設(shè)計、監(jiān)理、施工單位以及縣住建、發(fā)改、財政（國資辦）、審計、監(jiān)察、消防等相關(guān)部門共同驗收。
七、嚴格項目結(jié)算審計
項目竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)及時組織竣工結(jié)算資料的編制工作，并對竣工結(jié)算資料認真審核把關(guān)�？⒐そY(jié)算資料須附項目立項批復(fù)、工程概預(yù)算審批、招投標以及《縣政府投（融）資項目變更審批表》等文件資料。建設(shè)單位將竣工結(jié)算資料按規(guī)定時間送縣審計局審計，縣審計局在規(guī)定時間內(nèi)完成審計，凡未填報《縣政府投（融）資項目變更審批表》的變更工程量不予計量，未經(jīng)審計的工程結(jié)算不予認可，建設(shè)資金余款不予撥付。對于項目結(jié)算送審價核減率超過10%的，其超出的部分審核費由施工單位承擔，并由建設(shè)單位在應(yīng)支付的工程費用中抵扣；核減率超過20%的，施工單位除需支付上述費用外，由相應(yīng)審查機構(gòu)予以通報，建設(shè)行政主管部門可給予暫停承接工程業(yè)務(wù)的處罰。
八、健全項目決算審批
�。ㄒ唬╉椖拷Y(jié)算審計確認后，建設(shè)單位應(yīng)及時編制項目竣工財務(wù)決算，憑項目立項批復(fù)、工程概預(yù)算審批和招投標手續(xù)等文件，報縣財政局審批。決算報表和決算說明的具體要求按《省基本建設(shè)財務(wù)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。
�。ǘ┛h財政局要嚴格審核項目竣工財務(wù)決算，及時批復(fù)建設(shè)單位，并按規(guī)定撥付工程余款。項目竣工財務(wù)決算經(jīng)批準后，建設(shè)單位根據(jù)《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算批復(fù)》轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行管理。
九、防范項目融資風(fēng)險
政府投資項目建設(shè)是公共財政投資的重要組成部分，必須遵循適當前瞻、量力而行的原則。凡需通過融資方式籌集項目資金的，必須事先將年度融資計劃報縣財政局審核，經(jīng)縣政府批準后實施。建設(shè)單位每年必須編制債務(wù)預(yù)算報縣財政局，落實好還款資金來源，防范、控制債務(wù)風(fēng)險。
十、強化部門責(zé)任考核
（一）項目建設(shè)單位的職責(zé)
建設(shè)單位是項目建設(shè)的責(zé)任主體，對項目建設(shè)全過程負責(zé)。各單位必須按照程序做好項目前期申報、論證工作，按照規(guī)定及時做好項目變更調(diào)整申報和資金的計劃、籌集工作，按要求做好項目竣工驗收準備和財務(wù)決算工作。
凡因建設(shè)單位未按規(guī)定及時履行項目變更報批手續(xù)，造成資金不能及時撥付到位引起的一切后果，由建設(shè)單位及其主管部門負責(zé)。
建設(shè)單位應(yīng)加強對工程監(jiān)理的管理，凡因工程監(jiān)理工作不到位，造成資金損失或增加工程造價的，應(yīng)由監(jiān)理單位按照工程監(jiān)理合同中的有關(guān)約定承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。
（二）主管部門的職責(zé)
主管部門負責(zé)指導(dǎo)建設(shè)單位項目建設(shè)各項工作，做好建設(shè)單位各項申報材料的初審，抓好項目的跟蹤管理，協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和項目監(jiān)管部門的關(guān)系。凡因初審把關(guān)不嚴，造成工作不到位的，主管部門與建設(shè)單位共同承擔責(zé)任。
�。ㄈ┍O(jiān)管部門的職責(zé)
1.縣發(fā)改委：負責(zé)政府投（融）資項目的審查批復(fù)；建立、管理政府投（融）資項目庫；組織有關(guān)項目變更審核工作；參與項目竣工驗收工作。
2.縣財政局：負責(zé)資金來源審批、投資概算審核、項目資金審核撥付和項目財務(wù)決算審核批復(fù)；負責(zé)組織編制政府投資項目債務(wù)預(yù)算；參與有關(guān)項目變更審核；參與項目竣工驗收和項目招投標監(jiān)督工作。
3.縣住建局：負責(zé)組織工程招投標活動和有關(guān)工程竣工驗收。
4.縣代建中心：負責(zé)代建項目合同范圍內(nèi)的工程招投標；負責(zé)對代建項目工程施工實施全過程管理；按規(guī)定和計劃使用工程資金；組織工程驗收和項目決算的編制和報審工作。
5.縣審計局：負責(zé)政府投（融）資項目的審計工作，安排項目審計計劃，及時做好項目審計，保證政府投資項目資金按時結(jié)算。
單位財務(wù)審批制度5
財務(wù)支出票據(jù)的審核工作是高校財務(wù)的一項基礎(chǔ)性工作，財務(wù)支出票據(jù)是會計工作中重要的基本信息載體，高職院校的各類財務(wù)支出都需要以支出票據(jù)上記載的內(nèi)容作為最原始的記錄和證明。近年來，高等職業(yè)教育迅速發(fā)展，高職辦學(xué)理念發(fā)生巨大變化，高職院校教育工作的環(huán)境、工作內(nèi)容、工作方法和手段也在悄然發(fā)生變化。這些都給高職院校財務(wù)支出票據(jù)的審核工作帶來更高、更新的要求。
一、 高職院校財務(wù)支出票據(jù)的類型
高職院校財務(wù)支出票據(jù)是高校財務(wù)核算中原始憑證中的一類。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟責(zé)任，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會計資料中最具有法律效力的一種文件。
高職院校財務(wù)支出票據(jù)共有四類：
第一類是國家行政事業(yè)單位及機關(guān)團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家規(guī)定向有關(guān)單位和個人收取的各種基金、規(guī)費或行政事業(yè)單位之間發(fā)生經(jīng)濟往來時開具的憑證，通常把它稱為非商業(yè)票據(jù)，又稱財政票據(jù)，由省以上財政部門監(jiān)制，包括：非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、非稅收入一般繳款書、資金往來結(jié)算票據(jù)、公益事業(yè)捐贈票據(jù)、醫(yī)療收費票據(jù)、社會團體收費票據(jù)和其他由財政部門管理的票據(jù)等。
第二類是由稅務(wù)部門監(jiān)制的商業(yè)票據(jù)，又稱發(fā)票，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位和個人在完成銷售過程中向付款方開具的收稅憑證。
第三類是銀行票據(jù)，是銀行簽發(fā)或銀行承擔付款義務(wù)的票據(jù)，主要包括支票、匯票、劃（收）款憑證以及國庫集中支付憑證。
第四類是自制支出票據(jù)，是單位按照會計制度的規(guī)定，根據(jù)會計核算和管理要求，由高職院校的內(nèi)部經(jīng)辦部門或個人在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自制的'原始單據(jù)，主要有工資單、領(lǐng)款單、借款單等。
以上四類票據(jù)為高職會計核算的法定財務(wù)支出票據(jù)。另外，隨著國家不斷加強財務(wù)票據(jù)支出管理，進一步規(guī)范財務(wù)支出行為，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財政票據(jù)管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，財政部門對行政事業(yè)單位的票據(jù)核銷有了更高的要求，其中，最具代表性的就是要求在進行財務(wù)支出票據(jù)審核過程中，需要提供附件資料。例如，在湖北省，由湖北省財政廳下發(fā)的鄂財綜發(fā)[20xx]6號文件中就明確規(guī)定，行政事業(yè)單位在進行財務(wù)支出報銷時，應(yīng)當附與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項有關(guān)合法合規(guī)的附件。這些附件包括各類審批表、決議、決定、結(jié)算清單、商品明細清單等。由此可見，在高職院校財務(wù)支出票據(jù)審核中，附件資料已成為必不可少的輔助證明材料。
二、 高職院校財務(wù)支出票據(jù)的審核
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財務(wù)審批流程審核：高職院校出于內(nèi)控的需要，有嚴格的財務(wù)審批程序。財務(wù)審核在整個審批流程中一般處于中間環(huán)節(jié)，不同類型業(yè)務(wù)的財務(wù)審核前置環(huán)節(jié)不同。例如，領(lǐng)款、一般費用報銷的前置環(huán)節(jié)是部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，差旅費報銷的前置環(huán)節(jié)是部門負責(zé)人審批，借款的前置環(huán)節(jié)是部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，設(shè)備購置費報銷的前置環(huán)節(jié)是部門負責(zé)人、資產(chǎn)管理部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批等。由此可見，財務(wù)審核人員在審核過程中要根據(jù)業(yè)務(wù)類型，結(jié)合支出的預(yù)算口徑，判斷前置審批程序是否合規(guī)。
特殊事項行政審批程序?qū)徍耍撼艘话愕呢攧?wù)審批程序外，高校還對一些特殊的業(yè)務(wù)規(guī)定了前置行政審批。例如招待費支出前，業(yè)務(wù)單位需要履行預(yù)審報批程序。再例如公務(wù)出差前，出差人員要按規(guī)定進行事前審批，對不符合職級標準的人員出差過程中乘坐飛機的，還需另外履行報批手續(xù)等；財務(wù)審核人員在進行審核過程中，也要對該類事項是否完成了前置行政審批程序進行審查。
�。ǘ┲С銎睋�(jù)審核
支出票據(jù)的審核主要是票據(jù)的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性的審核。其要點是要通過對票據(jù)名稱、填制時間、接受票據(jù)單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位名稱、經(jīng)手人簽章等票據(jù)要素的審核保證發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合國家的政策、法令和制度的規(guī)定，杜絕違反財經(jīng)紀律等違法亂紀行為。在高職院校支出票據(jù)審核中，特別需要注意以下兩種情況：
1.虛假票據(jù)
虛假票據(jù)經(jīng)常令財務(wù)人員防不勝防，財務(wù)人員需要在工作中細心辨析。發(fā)票的出現(xiàn)存在兩種情況，一種情況是報銷人私自購買發(fā)票。這種票據(jù)一般可以從印制質(zhì)量上發(fā)現(xiàn)疑點，例如，發(fā)票質(zhì)地較差，印刷字體、熒光度與真發(fā)票相比有差異，無稅務(wù)防偽水印或印制不清等。這種發(fā)票是非法印制和流通的，不能作為合法的報銷憑證，為使連號的發(fā)票不被財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，有的報銷人會把票據(jù)打散，分散報銷，因此，在審核時要特別注意同一供應(yīng)商、同一報銷人的多次同類型業(yè)務(wù)報銷。另一種情況是在業(yè)務(wù)活動發(fā)生過程中，供應(yīng)商為了避稅等原因向報銷人提供非稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票、或找別的單位代開了發(fā)票。這種情況，就需要在審核票據(jù)時對存疑發(fā)票追索來源，及時通過電話或網(wǎng)絡(luò)查詢的方式辨別真?zhèn)巍?/p>
2.票據(jù)要素不齊全、不準確
支出票據(jù)作為記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的最原始記錄，其票面應(yīng)包括票據(jù)名稱、填制時間、填制單位名稱及公章或?qū)Ｓ谜隆⒔?jīng)辦人或責(zé)任人簽章，接受票據(jù)單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容等。在票據(jù)審核中，特別需要注意的就是票據(jù)抬頭是否與本院校一致，是否按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章或公章，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否完整、詳細等。在審核中，對于不完整的票據(jù)要由開具單位補充完整，對于不準確、按規(guī)定可以修改的票據(jù)要由開具單位更正并加蓋更正單位印章，對金額的錯誤，只能由票據(jù)開具單位重新開具。在票據(jù)審核工作中，因為票據(jù)要素不齊全、不準確而無法通過審核的情況較為普遍。這需要財務(wù)人員一方面做好宣傳工作，另一方面耐心細致地做好解釋溝通，爭取報銷人的理解和配合，提高服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。
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附件資料是財務(wù)支票票據(jù)必不可少的輔助證明材料，附件材料對財務(wù)支出票據(jù)的合法性、真實性、完整性、規(guī)范性、準確性和時效性等起到重要的支撐作用，對財務(wù)支出是否合規(guī)、是否由有權(quán)限人員審批辦理等起到重要的證明作用。例如，在會議費用報銷中，除了會議費發(fā)票以外，還要求報銷人提供會議審批表、會議通知、會議經(jīng)費預(yù)算、會議簽到表和結(jié)算清單等，這就對會議召開的必要性、會議的規(guī)格、預(yù)算口徑、參會人數(shù)等重要因素予以書面界定。再例如，在接待費報銷中，要求報銷人提供接待函、公務(wù)接待審批表、消費清單和公務(wù)卡結(jié)算憑據(jù)（達到公務(wù)卡支付標準的），這對于界定接待合規(guī)性、接待標準，確定可核銷接待金額等有著重要意義。除了會議費、接待費以外，其他的費用核銷，例如維修費、宣傳費、廣告費、勞務(wù)費等，都有相關(guān)附件的要求，在審核過程中，審核人員在對支出類型進行合理界定的基礎(chǔ)上，要對附件的完整性進行審核。對于附件資料不完整的支出事項，要由報銷人補充完整。與此同時，還特別需要注意附件資料的真實性，例如，簽到表是否由本人簽到，接待函與公務(wù)接待審批表、餐單上的人數(shù)是否一致等。這就需要財務(wù)人員具有細致的工作作風(fēng)。
三、 對加強高職院校財務(wù)支出票據(jù)審核工作的兩點建議
財務(wù)支出票據(jù)審核是高職院校會計核算中重要的環(huán)節(jié)，如果不能嚴格把關(guān)，就會給會計
主體帶來不可估量的損失，如何能夠較好地完成財務(wù)支出票據(jù)審核工作，筆者認為應(yīng)從以下兩個方面入手：
�。ㄒ唬┏浞掷斫夂驼莆崭咝Ｏ嚓P(guān)內(nèi)部管理制度
除了國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章以外，要做好高等職業(yè)院校的支出票據(jù)審核工作，必須熟悉和掌握高職院校相關(guān)內(nèi)部管理制度。
1.財務(wù)管理制度。高職院校的財務(wù)管理制度是高職院校實施教育教學(xué)管理活動，結(jié)合高職院校教育教學(xué)管理特點，對財務(wù)管理體系進行建立和維護，進行會計核算與監(jiān)督工作的制度保障。一般來講，會涉及到財務(wù)內(nèi)部控制制度、預(yù)決算制度、財務(wù)收支管理制度、項目立項及資金支付管理制度、資產(chǎn)管理制度、債務(wù)管理制度、財務(wù)監(jiān)督制度、差旅費管理制度、學(xué)生收費管理制度以及財務(wù)信息公開制度等。這些制度從各個方面對高職院校的財務(wù)工作進行規(guī)范，保障高等院校財務(wù)工作的正常、規(guī)范開展。在進行財務(wù)支出票據(jù)審核過程中，要將這些財務(wù)管理制度落到實地，首先需要財務(wù)人員理解和掌握制度，其次，在工作中要向服務(wù)對象做好宣傳和解釋工作，最后，在工作中也要注意聽取和收集服務(wù)對象對財務(wù)工作的意見和建議，以便在今后能夠更好地修訂財務(wù)制度。
2.其他管理制度。高職院校為了更好地實施教育教學(xué)管理活動，一般還制定有教育教學(xué)管理制度、學(xué)生管理制度、人事管理制度、師資管理制度、資產(chǎn)管理制度、教科研管理制度等。財務(wù)人員不僅要熟悉財務(wù)管理制度，還應(yīng)當熟悉各種其他類型的管理制度，從而掌握高職院校的內(nèi)部運行機制、熟悉校內(nèi)各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任。只有在此基礎(chǔ)上，才能夠在支出票據(jù)審核過程中對各類支出的審核程序等作出準確的職業(yè)判斷，并結(jié)合財務(wù)制度做好支出票據(jù)的審核工作。
�。ǘ┘訌娯攧�(wù)審核人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審核人員綜合素質(zhì)
1.加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。財務(wù)支出票據(jù)審核是一項十分嚴肅的工作，是高職院校支出重要的把關(guān)關(guān)口。隨著高職院校的逐步發(fā)展，高職院校的業(yè)務(wù)類型越來越多，業(yè)務(wù)范圍也越來越大，這就給審核人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，“關(guān)口”和“哨兵”的角色決定了審核人員要確保資金的合法、合規(guī)、合理支出，就必須不斷更新知識，經(jīng)常總結(jié)工作經(jīng)驗，主動積極參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，只有這樣，才能不斷適應(yīng)新形式的要求。
2.不斷提高審核人員綜合素質(zhì)，加強服務(wù)意識。票據(jù)支出審核崗位的服務(wù)對象是廣大的師生員工以及相關(guān)業(yè)務(wù)單位，作為財務(wù)部門對外服務(wù)的窗口，一定要有強烈的服務(wù)意識，既要“規(guī)范、高效”，又要“細致、熱情”。這需要審核人員有較高的業(yè)務(wù)能力和良好的溝通、協(xié)調(diào)能力。在票據(jù)審核過程中，對存在問題的審核事項，要耐心細致地向服務(wù)對象做好解釋工作，更多地爭取服務(wù)對象對財務(wù)工作的理解和配合。同時，也要在堅持原則的基礎(chǔ)上靈活變通，既要將財經(jīng)法規(guī)融入到業(yè)務(wù)辦理中，也要避免死板僵化帶來不必的財務(wù)低效。
單位財務(wù)審批制度6
財務(wù)審批制度是單位內(nèi)部控制的重要組成部分,我國多數(shù)行政事業(yè)單位基本采用了“一支筆”財務(wù)審批模式。隨著改革開放的深化、市場經(jīng)濟的形成、社會的不斷發(fā)展,一些典型案件的查處也暴露出“一支筆”審批的弊端:內(nèi)部監(jiān)督失控、缺乏透明度、容易產(chǎn)生違法違紀等問題。因此,改革和創(chuàng)新財務(wù)審批制度成為行政事業(yè)單位預(yù)防腐敗的重要課題。陜西省旬陽縣在這方面作出了積極的探索,從20xx年1月1日起,在全縣各級各類行政事業(yè)單位全面推行“一簽三審”財務(wù)審批制度,規(guī)范了財務(wù)支出審批程序,強化了內(nèi)部監(jiān)督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預(yù)防腐敗。本文重點闡述“一簽三審”財務(wù)審批制度的模式,并對其作用進行探討。
一、“一簽三審”財務(wù)審批制度的模式
(一)各單位成立財務(wù)支出監(jiān)審小組
1.監(jiān)審小組成員的基本條件。品行端正,公道正派,原則性強;有較高的事業(yè)心和責(zé)任感;綜合素質(zhì)較高,工作能力較強;比較熟悉財務(wù)和會計方面的基本知識。單位黨政主要負責(zé)人、分管財務(wù)工作的'領(lǐng)導(dǎo)、具有財務(wù)管理職能的內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責(zé)人、會計(或者報賬員)不能推選為監(jiān)審小組成員,但領(lǐng)導(dǎo)班子中必須有一人推選進入監(jiān)審小組,擔任監(jiān)審小組組長。
2.監(jiān)審小組的產(chǎn)生方式。監(jiān)審小組由全體職工大會實行無記名投票方式選舉產(chǎn)生,贊成票必須超過全體職工人數(shù)的半數(shù)以上。監(jiān)審小組一般由3人組成,小組成員非經(jīng)全體職工大會三分之二以上人數(shù)通過,任何人無權(quán)免除或調(diào)整。
3.監(jiān)審小組的職責(zé)。對財務(wù)支出原始憑證的真實性、合法性、合理性、有效性以及審核審批手續(xù)的完整性進行嚴格審核把關(guān),并承擔相應(yīng)的審核責(zé)任。對符合規(guī)定的單據(jù)予以審核簽字,對存在問題的單據(jù)進行相應(yīng)處理,具體履行好以下職責(zé):
(1)對審批、招標、采購、備案等手續(xù)不全的財務(wù)支出,應(yīng)當退回,要求補充完善或糾正。
(2)對違反規(guī)定不納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理與會計核算的,應(yīng)當制止和糾正。
(3)對違反國家財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)支出不予辦理,并書面報告單位領(lǐng)導(dǎo)人請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當在接到書面報告起10日內(nèi)作出批示意見,并對批示意見承擔責(zé)任。
(4)對記載不明、不完整、不合理、應(yīng)有附件而未提供附件的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人更正、補充。
(5)對不真實、不合法、不合理、審批手續(xù)不完整的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,應(yīng)當予以扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當事人的責(zé)任。
(6)對嚴重違反國家利益和社會公共利益的財務(wù)支出,應(yīng)當向財政、審計機關(guān)報告。
4.監(jiān)審小組的監(jiān)審方法。監(jiān)審小組實行組長召集制度和集體審核制度,組長根據(jù)工作需要定期和不定期召集小組成員集體審核財務(wù)支出、研究改進監(jiān)審工作,并向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出具體的具有建設(shè)性的意見和建議。
對于小額的日常公用支出,也可授權(quán)監(jiān)審小組組長及時審核,如水電費、電話費、差旅費、零星辦公用品購置等。
(二)實行“一簽三審”財務(wù)審批程序
“一簽”即經(jīng)辦人員簽字;“三審”即由會計(報賬員)初審、監(jiān)審小組集體復(fù)審、財務(wù)“一支筆”終審�！耙缓炄龑彙蹦Ｊ较碌呢攧�(wù)審批程序如下:
1.具體經(jīng)辦人員對其所辦理的支出業(yè)務(wù)在原始單據(jù)上簽字并如實注明時間和用途。
2.單位會計(報賬員)對經(jīng)辦人員提交的原始單據(jù)進行初審并簽字,依據(jù)財政財務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章制度、開支標準等,審核其真實性、合法性以及數(shù)據(jù)的準確性。
3.財務(wù)支出監(jiān)審小組對經(jīng)過初審的原始單據(jù)集體審核把關(guān),主要審核其真實性、合法性與合理性,由監(jiān)審小組組長簽署審核意見并簽名。
4.經(jīng)過以上程序后,由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”最終審批簽字。
5.送交出納付款或提交會計核算中心審核報銷。
對于支出業(yè)務(wù)量較大的單位或者同類單據(jù)數(shù)量較多的事項,可以將原始單據(jù)分類匯總,填寫“財務(wù)支出審簽單”,相關(guān)審核審批人員在“財務(wù)支出審簽單”上簽字。審簽單格式如表1所示。
二、“一簽三審”財務(wù)審批制度的作用
(一)建立了內(nèi)部監(jiān)督制衡機制,有利于從源頭上預(yù)防腐敗
“一簽三審”制度創(chuàng)造性地通過民主選舉的方式設(shè)立財務(wù)支出監(jiān)審小組,解決了“一支筆”審批模式中的內(nèi)部監(jiān)督“缺位”問題,從完善內(nèi)部控制的角度,建立健全了內(nèi)部監(jiān)督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預(yù)防違法違紀等腐敗問題的發(fā)生。
(二)增強了財務(wù)支出的透明度,有利于從機制上保護干部
“一簽三審”制度實行多級審簽、集體審核,使財務(wù)支出的透明度大大增強,杜絕了暗箱操作,在一定程度上實現(xiàn)了“陽光財務(wù)”,財務(wù)支出監(jiān)審小組對單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé),提前把關(guān),實行內(nèi)部監(jiān)督,有利于從機制上保護“一把手”、“一支筆”干部。
(三)做到了民主與集中的結(jié)合,有利于推進科學(xué)理財、民主理財
“一簽三審”制度的設(shè)計理念采用了民主集中制原則,做到了民主與集中的有機結(jié)合,內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)口前移,層層把關(guān)、集體把關(guān),相互監(jiān)督、共同負責(zé),達到了民主理財、監(jiān)督理財、合理理財、科學(xué)理財?shù)墓π?提高了民主理財?shù)姆e極性,對于推進民主集中制具有示范作用,對于推進科學(xué)理財、民主理財具有積極的推動作用。
單位財務(wù)審批制度7
當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機。同時造成了單位資產(chǎn)的流失，影響了利潤水平，從而降低了其市場競爭力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢下加強單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。20xx年國家先后了《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》，從法律的角度對內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟違法行為于未燃。
內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計得是否科學(xué)、完善，對單位的財務(wù)管理影響重大。
一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性
內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。
二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則
1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面：
一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；
二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；
三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。
另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴格審批。
2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前預(yù)算。
3、不相容職責(zé)劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補劃分的不足。
4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內(nèi)部控制的目的。
三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容
依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。
2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的'各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。
3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。
具體包括：
�。�1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；
�。�2）財務(wù)收支是否符合有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；
�。�3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；
�。�4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；
�。�5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。
4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔的義務(wù)和責(zé)任。
具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔的責(zé)任等。
四、財務(wù)收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負責(zé)人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責(zé)”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。
2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。
單位財務(wù)審批制度8
目前，我國多數(shù)高等學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制，其主要特征是在學(xué)校建立健全財經(jīng)規(guī)章制度，明確高等學(xué)校財務(wù)工作實行校(院)長負責(zé)制。但一些高校內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機，同時造成了國有資產(chǎn)的流失。加強高校內(nèi)部控制、建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度是高校管理制度建設(shè)的首要課題。20xx年國家先后了《會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范(試行)》，從法律的角度對內(nèi)部控制進行規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟違法行為于未燃。
高等學(xué)校的收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其它活動取得的非償還性資金，主要包括：財政補助收入、上經(jīng)補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學(xué)校的支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、學(xué)生事務(wù)、對外服務(wù)等活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對下級單位補助支出、其他支出等。為加強對高校各項收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內(nèi)部控制制度，也必須合理設(shè)計高校財務(wù)收支審批制度。
一、高校財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則
1、合理分工原則。就是權(quán)利分割，把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費業(yè)務(wù)。不能一人既開票又收款。
2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前預(yù)算。
3、內(nèi)部牽制原則。就是賬務(wù)和事務(wù)分離的原財。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循、內(nèi)部牽制原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。明確規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約”。
4、責(zé)任原則。規(guī)定有關(guān)責(zé)任人員的工作職權(quán)和經(jīng)濟責(zé)任，對經(jīng)管人員實施制約，增強辦事責(zé)任、強化單位管理。
5、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。
二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容
依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。
2、財務(wù)收支審批程序。高校發(fā)生的`各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多高校一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以由規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入賬或報賬。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下。審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核。即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。
3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。
具體包括：
(1)財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；
(2)財務(wù)收支是否符合有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；
(3)財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；
(4)財務(wù)收支是否符合效益性原則；
(5)財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。
4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔的責(zé)任等。
三、財務(wù)收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指為加強支出管理，實行由主管財務(wù)校(院)長負責(zé)財務(wù)；“一支筆”審批；各單位由分管財務(wù)負責(zé)人“一支筆’’審批；基目經(jīng)費由項目負責(zé)人“一支筆”審批。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。
2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)。他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。
3、多重審批模式。這是指所有財務(wù)收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實行職能部門負責(zé)人先審，單位負責(zé)人后審；有的單位實行職能部門負責(zé)人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)后審，有的甚至還需要單位負責(zé)人最終審批；也有的單位實行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負責(zé)人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質(zhì)量。
4、混合審批模式�；旌蠈徟Ｊ綄嶋H上是上述三種模式的結(jié)合運用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務(wù)收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強了對重要財務(wù)收支項目的控制。
建立并有效實施高校財務(wù)收支審批制度。是會計制度的一個組成部分，是《高等學(xué)校財務(wù)制度》的要求，也是高校業(yè)務(wù)活動有效運行的前提，隨著時代不斷進步，高校財務(wù)收支審批制度會更完善。
單位財務(wù)審批制度9
一、事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題
（一）事業(yè)單位內(nèi)部管理資質(zhì)較低
事業(yè)單位實施內(nèi)部控制制度建設(shè)，對事業(yè)單位的發(fā)展有著非常大的影響。就目前我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，往往都忽略了這一點，存在領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作不重視，配備的參與工作的內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍偏低，針對內(nèi)部控制專業(yè)知識掌握不足，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性意識非常薄弱，而且在事業(yè)單位內(nèi)的管理能力也不是很到位，這些都將直接影響事業(yè)單位內(nèi)部控制的成效。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制構(gòu)建過程中，部分領(lǐng)導(dǎo)存在思想認識不足，嚴重缺乏管理意識，那么將會大大影響事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，從而影響整個事業(yè)單位的發(fā)展。
�。ǘ┦跈�(quán)審批執(zhí)行不到位
事業(yè)單位應(yīng)按照內(nèi)部控制規(guī)范的規(guī)定，明確授權(quán)審批的權(quán)限，強化對支出的有效控制。然而從實際執(zhí)行情況來看，部分事業(yè)單位雖然制定了授權(quán)審批制度，但是卻沒有細化各層級授權(quán)審批的支出上限，導(dǎo)致授權(quán)審批金額較為隨意。同時，部分事業(yè)單位的部門負責(zé)人在行使審批權(quán)力時，沒有考慮到自己的授權(quán)審批范圍，進而經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批、超限額審批的情況，造成授權(quán)審批制度形同虛設(shè)。此外，事業(yè)單位內(nèi)部還有一些部門或人員在辦理業(yè)務(wù)時沒有執(zhí)行規(guī)范的審批流程，嚴重擾亂了單位內(nèi)部控制秩序。
�。ㄈ╊A(yù)算控制流于形式
部門預(yù)算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位建立起了預(yù)算管理制度，明確了各部門在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任，但各個事業(yè)單位目前都處于國家財政撥款，所有必須清晰明確地，根據(jù)本年度發(fā)生的費用、經(jīng)費測算出目下一個會計年度的經(jīng)費、額度的預(yù)測。但是由于事業(yè)單位全員預(yù)算意識淡薄，缺乏預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考核激勵機制，所以導(dǎo)致單位預(yù)算執(zhí)行有效性偏低，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算隨意調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行偏差大等情況。在預(yù)算編制方面，各部門僅考慮到自己部門的利益需求，列支不必要的支出或增加支出項目，使得單位預(yù)算資金總量增加，不利于財政資金的合理配置和有效利用。
二、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策
�。ㄒ唬┘訌娯攧�(wù)體系建設(shè)
財務(wù)體系在事業(yè)單位中起到至關(guān)重要的作用，對事業(yè)單位的有效發(fā)展起到促進作用。只有財務(wù)工作人員內(nèi)控制度的意識加強，才可加速進行財務(wù)內(nèi)部控制的順利開展。因此在實際工作中，政府應(yīng)該加強財務(wù)體系建設(shè)，確保在的要求下，相關(guān)財務(wù)人員能夠承擔起會計責(zé)任，建立健全財務(wù)機構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都比較高的財務(wù)人員，經(jīng)常對財務(wù)人員進行定期學(xué)習(xí)新規(guī)定，每個會計人員必須端正工作態(tài)度。對會計崗位上的，會計人員專業(yè)水平需要有硬性的規(guī)定，這樣可以有效提高單位的整體會計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)。
（二）強化授權(quán)審批制度執(zhí)行
事業(yè)單位要將授權(quán)審批制度作為控制各項支出活動的重要基礎(chǔ)，將所有支出均納入到授權(quán)審批范圍之內(nèi)，要求各部門和人員嚴格執(zhí)行授權(quán)審批程序。事業(yè)單位要進一步完善授權(quán)審批制度，在制度中明確授權(quán)審批層次、審批責(zé)任、審批權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)審批、超額審批等現(xiàn)象。單位要根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，授予部門負責(zé)人審批權(quán)限，確保審批權(quán)限與部門層級相符。對于重大事項的審批，事業(yè)單位應(yīng)嚴格執(zhí)行集體決策和會簽制度，并在重大事項實施后，對其進行事后審查考核，從而保證授權(quán)審批的嚴謹性，避免相關(guān)責(zé)任人盲目決策重大事項。
�。ㄈ┘訌婎A(yù)算控制
為加強預(yù)算業(yè)務(wù)控制，各單位需要建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等各個環(huán)節(jié)都應(yīng)當做出明確規(guī)定；要合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。一方面，事業(yè)單位的支出是國家財政撥款的'。財務(wù)部門不做預(yù)算工作，應(yīng)單獨設(shè)立預(yù)算部門，這樣可以大大地避免財務(wù)部門從上到下的一個集體舞弊可能性。另一方面，對于不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出應(yīng)當進行嚴格控制，為確保預(yù)算的有效執(zhí)行，應(yīng)制定相應(yīng)的考核標準，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核，依據(jù)考核結(jié)果找出預(yù)算執(zhí)行中的偏差，提出解決方案，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。預(yù)算對于一個事業(yè)單位來講起著至關(guān)重要的作用，事業(yè)單位應(yīng)當加強預(yù)算管理從而提高單位工作效率。
三、結(jié)語
隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作越來越重要，要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，并取切實措施確保相關(guān)制度的有效落實。當今新形勢下事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度不是一個簡單的工作，應(yīng)該在單位全體干部職工的共同努力下完成，并在不斷在實踐中總結(jié)工作經(jīng)驗，確保內(nèi)部控制制度不斷完善，為實現(xiàn)事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻
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