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工會(huì)會(huì)計(jì)制度（通用10篇）
在生活中，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度具有合理性和合法性分配功能。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編為大家收集的工會(huì)會(huì)計(jì)制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 1
第一章總則
第一條為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《中華人民共和國工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條本制度適用于各級工會(huì)組織。
第三條工會(huì)會(huì)計(jì)是各級工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
第四條縣級以上（含縣級，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員。縣級以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會(huì)計(jì)。
第五條各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度�？h級以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。
第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。
第八條工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。
第九條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
第十一條工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。
第十二條會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十三條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫腵一種民族文字。
第二章一般原則
第十四條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
第十五條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
第十六條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
第十八條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第十九條工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。
第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 2
一、貫徹執(zhí)行《工會(huì)法》和《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和政策。
二、嚴(yán)格遵守工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理制度及福利費(fèi)使用管理辦法。
三、根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審核各類原始憑證，經(jīng)審核無誤后，填制記賬憑證。
四、記賬憑證的填制要完整、數(shù)字準(zhǔn)確、情況真實(shí)、賬目清楚，內(nèi)容摘要文字要求簡潔、清楚，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)印章的管理。
五、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證憑證、賬薄報(bào)表、核算資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，()堅(jiān)持各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)及財(cái)務(wù)收支的`合法性。
六、做好季度、年度經(jīng)費(fèi)報(bào)表、年度的預(yù)算、決算報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)管理和增收節(jié)支。
七、全面、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的反映各方面的會(huì)計(jì)資料，及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息。
八、收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)。做到帳目日清月結(jié)，定期公布帳目，接受經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)和會(huì)員的監(jiān)督。
九、協(xié)助工會(huì)專職副主席搞好財(cái)產(chǎn)管理和辦公室日常工作。
十、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 3
一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家規(guī)定的財(cái)務(wù)工作方針、政策、制度、紀(jì)律。
二、收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支由主管會(huì)計(jì)審核簽字，工會(huì)主席審批。
三、年底及時(shí)編好下年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，做好本年度決算。
四、根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。工會(huì)主席作為法人代表是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，工會(huì)會(huì)計(jì)是直接責(zé)任人。
五、站工會(huì)財(cái)務(wù)必須自覺接受上級工會(huì)和站工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查監(jiān)督。站工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)每年至少對工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行一次全面審查，并向站工會(huì)委員會(huì)提交書面審查報(bào)告。
六、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支，預(yù)、決算經(jīng)站工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查后定期向會(huì)員大會(huì)報(bào)告，接受民主監(jiān)督，并予以公示。會(huì)員有權(quán)對工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況提出意見和質(zhì)疑。
七、妥善保管現(xiàn)金和一切財(cái)務(wù)帳表、憑證、檔案、資料。
八、開支要有計(jì)劃，否則不予報(bào)銷。借款外出采購，需經(jīng)主席批準(zhǔn)，及時(shí)報(bào)帳。
九、站行政向站工會(huì)撥繳的全員職工工資總額百分之二的工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)，工會(huì)實(shí)體創(chuàng)收的'收入和會(huì)員上繳會(huì)費(fèi)的百分之四十可以用于會(huì)員福利性開支。
十、按季度做好資金平衡表。
十一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)和站撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵占，挪用和任意調(diào)撥。
十二、根據(jù)特別工作需要，及時(shí)提供有關(guān)資料。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 4
1、協(xié)助辦公室主任完成工會(huì)的各項(xiàng)工作和任務(wù)。
2、草擬辦公室的各項(xiàng)文件、報(bào)告、工作計(jì)劃、工作報(bào)告、通知以及教職工代表大會(huì)的各種文件。
3、負(fù)責(zé)文件的收發(fā)、登記、保管和歸檔工作。
4、做好圖書的訂購管理和報(bào)紙雜志的。領(lǐng)取工作。
5、協(xié)助主任建立健全教代會(huì)、校務(wù)公開、民主評議等制度。
6、充分利用攝像和攝影工具，做好教職工各類活動(dòng)的.宣傳報(bào)道工作。
7、宣傳開展文體活動(dòng)的意義，積極組織教職工開展各項(xiàng)有益于教職工身心健康的文體活動(dòng)。
8、經(jīng)常深入了解教職工生活情況，做好全校教職工的福利工作。
9、積極完成領(lǐng)導(dǎo)布置的各項(xiàng)工作。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 5
1、協(xié)助辦公室主任完成工會(huì)的各項(xiàng)工作和任務(wù)。
2、草擬辦公室的各項(xiàng)文件、報(bào)告、工作計(jì)劃、工作報(bào)告、通知以及教職工代表大會(huì)的各種文件。
3、負(fù)責(zé)文件的`收發(fā)、登記、保管和歸檔工作。
4、做好圖書的訂購管理和報(bào)紙雜志的。領(lǐng)取工作。
5、協(xié)助主任建立健全教代會(huì)、校務(wù)公開、民主評議等制度。
6、充分利用攝像和攝影工具，做好教職工各類活動(dòng)的宣傳報(bào)道工作。
7、宣傳開展文體活動(dòng)的意義，積極組織教職工開展各項(xiàng)有益于教職工身心健康的文體活動(dòng)。
8、經(jīng)常深入了解教職工生活情況，做好全校教職工的福利工作。
9、積極完成領(lǐng)導(dǎo)布置的各項(xiàng)工作。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 6
1、縣政協(xié)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理，配備財(cái)務(wù)管理人員，進(jìn)行獨(dú)立核算。
2、財(cái)務(wù)支出實(shí)行預(yù)先報(bào)批制。單筆金額在300元以上的大項(xiàng)辦公用品，由各委室造出計(jì)劃交辦公室匯總后，提出初步意見，經(jīng)常務(wù)副主席審核，報(bào)主席批準(zhǔn)后，由辦公室負(fù)責(zé)購買;300元以下的急需、日常辦公用品的購買和維護(hù)，由辦公室主任根據(jù)需要批準(zhǔn)購買，而后報(bào)主席審批;看望、慰問、接待等所需食品、日用品等由辦公室主任批條統(tǒng)一到指定地點(diǎn)記賬購買，每月結(jié)算一次，向主席報(bào)告。5000元以上的重大開支，需經(jīng)主席(黨組)會(huì)研究決定。
3、購買辦公用品或其它物品原則上必須由兩人以上經(jīng)手，辦公用品購入后，經(jīng)保管人員驗(yàn)收、登記造冊，實(shí)行專人保管、發(fā)放。
4、財(cái)務(wù)支出核銷實(shí)行逐級把關(guān)審簽制。對所有財(cái)務(wù)票據(jù)，先由經(jīng)手人簽字并注明事由，再由常務(wù)副主席審核，最后由主席簽字方可核銷。公務(wù)接待支出核銷，由經(jīng)手人簽字并注明事由，經(jīng)常務(wù)副主席審核后報(bào)主席簽字核銷。
5、實(shí)行周清月結(jié)制。本周發(fā)生的經(jīng)濟(jì)賬目，當(dāng)周履行審簽手續(xù)，財(cái)務(wù)人員每月集中核銷一次。
6、財(cái)務(wù)支出單筆開支2000元以上的，原則上要轉(zhuǎn)賬結(jié)算，2000元以下的支出可以轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以現(xiàn)金結(jié)算。
7、財(cái)務(wù)現(xiàn)金嚴(yán)禁外借挪用。單位工作人員因公確需借款的，要報(bào)主席同意，并在公事結(jié)束后一周內(nèi)報(bào)結(jié)手續(xù)。
8、財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理的'有關(guān)規(guī)定，做到賬目清楚，手續(xù)完備，保證財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行。每月財(cái)務(wù)報(bào)表分別報(bào)送主席閱存。
9、機(jī)關(guān)全體同志要認(rèn)真遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)持節(jié)儉辦事，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)，提高資金使用效益。違犯上述規(guī)定的所有開支由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)支付，影響惡劣的追究相關(guān)人員責(zé)任。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 7
一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。
根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的'事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。
三、國有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級。向同級財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級會(huì)計(jì)單位;向上級單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。
以上三級會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。
四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號，各單位不得打亂重編。
五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。
六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
七、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。
八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 8
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級各類國家機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）。
第三條 行政單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。
行政單位會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。
第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
第五條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第六條 行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。
第七條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。
第八條 行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
第九條 行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
第十條 行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十一條 行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。
第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。
第十三條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對行政單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。
第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)全部納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。
第十五條 行政單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。
第十六條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。
同一行政單位不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說明。
不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保不同行政單位會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
第十七條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。
第三章 資產(chǎn)
第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。
前款所稱占有，是指行政單位對經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。
第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。
固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。
無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。
第二十條 行政單位對符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。
符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第二十一條 行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。
以支付對價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價(jià)值等金額計(jì)量。
取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格無法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。
第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷；對無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)原價(jià)和攤銷年限確定。
行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定；按照規(guī)定對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和折舊年限確定。
第四章 負(fù)債
第二十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。
第二十四條 行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債。
非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。
第二十五條 行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。
應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。
應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等。
應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。
第二十六條 行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長期應(yīng)付款。
長期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)。
第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。
符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；行政單位承擔(dān)或有責(zé)任（償債責(zé)任需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)）的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。
第二十八條 行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。
第五章 凈資產(chǎn)
第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。
第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。
財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。
其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。
資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。
待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。
第六章 收入
第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。
第三十二條 行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。
財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。
其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。
第三十三條 行政單位的.收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。
第七章 支出
第三十四條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。
經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。
撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級財(cái)政撥款資金。
第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。
第八章 會(huì)計(jì)科目
第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
一、行政單位應(yīng)當(dāng)對有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算；行政單位不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說明作為進(jìn)行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。
二、行政單位對基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。
三、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè)；在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，行政單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。
四、按照財(cái)政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行；按照財(cái)政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。
五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號。
第三十八條 行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：
第三十九條 行政單位會(huì)計(jì)科目使用說明如下：
一、資產(chǎn)類
1001 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。
二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
�。ㄒ唬⿵你y行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記本科目；將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
�。ㄈ┮蜷_展業(yè)務(wù)或其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)、商品或者其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
�。ㄋ模┦盏绞芡写淼默F(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目；支付受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。
四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對庫存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：
（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。
六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算行政單位存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
�。ㄒ唬⿲⒖铐�(xiàng)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“其他收入”等有關(guān)科目。
（二）提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
�。ㄈ┦盏姐y行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”等科目；支付銀行手續(xù)費(fèi)或銀行扣收罰金等時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。
�。ㄋ模┦盏绞芡写淼你y行存款時(shí)，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目；支付受托代理的存款時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。
四、行政單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢計(jì)入當(dāng)期支出。
�。ㄒ唬┮酝鈳刨徺I物資、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
�。ǘ┮酝鈳攀杖∠嚓P(guān)款項(xiàng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。
�。ㄈ┢谀�，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“經(jīng)費(fèi)支出”等科目。
五、行政單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，行政單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
1011 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
�。ㄒ唬┦盏健柏�(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
（二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等科目，貸記本科目。
（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
�。ㄋ模┠昴鶕�(jù)代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。行政單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無余額。
1021 財(cái)政應(yīng)返還額度
一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
�。ㄒ唬┠昴﹪鴰旒兄Ц渡形词褂觅Y金額度的賬務(wù)處理。
1、財(cái)政直接支付。
年末，行政單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政撥款收入”科目。
2、財(cái)政授權(quán)支付。
年末，財(cái)政授權(quán)支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。
�。ǘ┫履瓿趸謴�(fù)以前年度財(cái)政資金額度的賬務(wù)處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。
�。ㄈ┬姓䥺挝皇褂靡郧澳甓蓉�(cái)政資金額度的賬務(wù)處理。
1、財(cái)政直接支付。
行政單位使用以前年度財(cái)政直接支付額度發(fā)生支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
2、財(cái)政授權(quán)支付。
行政單位使用以前年度財(cái)政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時(shí)的賬務(wù)處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。
四、本科目期末借方余額，反映行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
1212 應(yīng)收賬款
一、本科目核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。行政單位收到的商業(yè)匯票，也通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受服務(wù)單位（或個(gè)人）或開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)已出租或物資已出售、且尚未收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。
四、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
�。ㄒ唬┏鲎赓Y產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款。
1、出租資產(chǎn)尚未收到款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
2、收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，按照應(yīng)繳的稅費(fèi)，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。
（二）出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款。
1、物資已發(fā)出并到達(dá)約定狀態(tài)且尚未收到款項(xiàng)時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
2、收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）收到商業(yè)匯票。
1、出租資產(chǎn)收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
出售物資收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
2、商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。其中，出租資產(chǎn)收回款項(xiàng)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，按照應(yīng)繳的稅費(fèi)，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，按照扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“商業(yè)匯票備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號等相關(guān)信息資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。
�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
�。ǘ┮押虽N的應(yīng)收賬款在以后期間收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目。
六、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的應(yīng)收賬款。
預(yù)付賬款
一、本科目核算行政單位按照購貨、服務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)。行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金，也通過本科目核算。行政單位支付可以收回的訂金，不通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 9
第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)
一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式
1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè)
2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)
二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則
1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效
2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)
3、責(zé)權(quán)對等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等
4、控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的`監(jiān)控系統(tǒng)
控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等
5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境
會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提
第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式
一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。
二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。
三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。
四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。
第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)
一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)
（一）特點(diǎn)：通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。
（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。
�。ㄈ⿻�(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：
1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職
2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)
3、要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)
4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量
5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行
二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)
會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度
1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求
2、出納崗位基本職責(zé)和要求
3、總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求
4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求
工會(huì)會(huì)計(jì)制度 10
工會(huì)會(huì)計(jì)制度是規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，對于保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)的合理使用、維護(hù)職工權(quán)益起著至關(guān)重要的作用。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度明確了工會(huì)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)和目標(biāo)。以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)性和及時(shí)性。其目標(biāo)是規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和收支情況，為工會(huì)的決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。
在會(huì)計(jì)要素方面，工會(huì)會(huì)計(jì)制度包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大要素。資產(chǎn)涵蓋了貨幣資金、固定資產(chǎn)等，負(fù)債包括應(yīng)付款項(xiàng)等。凈資產(chǎn)體現(xiàn)了工會(huì)的權(quán)益，收入主要來源于會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入等，支出則用于職工活動(dòng)、維權(quán)支出等方面。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度要求嚴(yán)格的'財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。在經(jīng)費(fèi)收支管理上，明確了各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的來源和使用范圍，確保經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)。對于固定資產(chǎn)的管理，要進(jìn)行登記、核算和清查，保證資產(chǎn)的安全完整。同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對工會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。
在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定了資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等報(bào)表的編制要求和格式。這些報(bào)表能夠直觀地反映工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級工會(huì)提供決策依據(jù)。
總之，工會(huì)會(huì)計(jì)制度為工會(huì)財(cái)務(wù)管理提供了科學(xué)、規(guī)范的指導(dǎo)，有助于提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效益，更好地為職工服務(wù)，促進(jìn)工會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。
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