企業(yè)內部控制制度(20篇)
隨著社會不斷地進步，需要使用制度的場合越來越多，制度就是在人類社會當中人們行為的準則。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？以下是小編整理的企業(yè)內部控制制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
企業(yè)內部控制制度1
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協調的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應按照經濟業(yè)務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現的違法違規(guī)現象按規(guī)定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經營戰(zhàn)略方針比較，出現薄弱環(huán)節(jié)應時修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內部控制系統必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。
二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容
企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經方針政策和有關規(guī)章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。
2.組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。
3.人員素質控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務素質的控制。
4.職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。
5.授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經過授權批準，才能執(zhí)行有關經濟業(yè)務的控制。
6.目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產經營活動所進行的控制。
7.內部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制?。
8.財產管理控制，是指為保證企業(yè)財產安全完整所進行的控制?。
9.業(yè)務程序控制，是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經營活動與管理活動所進行的控制。
10.內部審計，是指由部門或單位內部的專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風險評估與管理存在問題。企業(yè)對風險管理重視程度不高，大多數企業(yè)都僅對可能存在風險的一項或幾項業(yè)務進行了風險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務、各個環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施
內部控制的目標就是要保護企業(yè)資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的'法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關行為，提高企業(yè)的經營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。
2.加強企業(yè)文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強化內部審計監(jiān)督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。
4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應的機制來制約。需要建立相關人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯系，相互補充。強化董事會的作用是落實內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質是手段，強化內部審計監(jiān)督是保證，建立落實機制是關鍵。
企業(yè)內部控制制度2
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業(yè)進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現，我國家族式企業(yè)的仟務的重中之重，就是要結合自身的.經濟發(fā)展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業(yè)的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業(yè)內部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制
建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風險評估系統，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務方面實施授權批準控制，實現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐
(五)加強內部監(jiān)督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
三、結語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
企業(yè)內部控制制度3
內部控制制度在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統中起著舉足輕重的作用。所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。研究內部控制，尤其是研究內部會計控制，對于改善我國企業(yè)的內部控制現狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內部會計控制建設的序幕。
一、企業(yè)內部會計控制的特點
《規(guī)范》中所規(guī)定的內部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現代企業(yè)制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的基礎上，結合我國企業(yè)實際情況制定的，既不同于國外的內部控制，又不同于我國傳統意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》，進行內部會計控制制度建設時，應注意把握內部會計控制的以下特點：
(一）內部會計控制是企業(yè)內部控制體系的核心組成部分�！兑�(guī)范》所規(guī)定的內部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統會計控制的基礎上進一步涵蓋了與會計工作相關的管理控制，是企業(yè)內部控制的一個子系統。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致，并且已經形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會計控制系統便成為企業(yè)內控體系的核心組成部分。
(二）內部會計控制是更高層次的內部會計監(jiān)督。內部會計控制是由企業(yè)會計機構和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》所規(guī)定的內部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內部會計監(jiān)督。
(三）內部會計控制要落實到業(yè)務流程。與我國以前頒布的有關內部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務流程設置控制點，通過規(guī)范業(yè)務流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內部控制的目的。《規(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應，《規(guī)范》規(guī)定內部會計控制以企業(yè)的各項經濟業(yè)務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業(yè)務流程的分析，根據控制的目的和要求，借助風險分析確定關鍵的控制點，選用適當的控制方法，并落實到流程和崗位職責中去以實現控制目標。
二、企業(yè)內部會計控制制度建設的現狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內控意識簿弱�，F階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內控對于企業(yè)經營的重大意義；組織機構設置不合理，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向之間的權利與義務關系，而對橫向之間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。
(二）在責權利上不落實，職責界定模糊。
隨著現代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結構已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實�！皟炔咳丝刂啤爆F象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內部會計控制建設失去了強有力的推動和監(jiān)督機構。內部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內部會計控制的建設或者不遵守內部會計控制制度而使其變得有名無實，關于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮于事”的現象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎的內部會計控制建設帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內控體系的核心組成部分，內部會計控制系統是以會計控制為基礎來構建的.，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領導的統一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質：一是與控制執(zhí)行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務部門的附屬機構，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執(zhí)法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經濟利益的驅使之下，唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。
三、改進企業(yè)內部會計控制建設的對策
針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內部會計控制建設加以改進：
(一）要提高企業(yè)經營者的內部控制意識，重視企業(yè)組織機構建設。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協調和控制經營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結構。將股東、董事會、經理層三者的責任和權利落實到位，完善企業(yè)的經營者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內部會計控制建設創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內有質的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實施《規(guī)范》，并設置專門的管理機構(如審計委員會）或聘請社會中介機構來督促和檢查企業(yè)內部會計控制的建設及實施效果。此外，企業(yè)內部也要注意完善內部控制機制，按照現代管理的要求明確各部門、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮于事”，為內部會計控制建設創(chuàng)造良好的組織基礎和保障。
(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領導要轉變觀念，認識到會計工作是管理控制關鍵環(huán)節(jié)，按照內部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權威性；2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規(guī)范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會計控制的權威性得到切實的體現；3、會計部門自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強技能學習，提高自己的業(yè)務水平。
(四）充分考慮會計人員“內部經濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，對于集團企業(yè)則應對下屬機構的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。
總之，內部會計控制建設是一項系統工程企業(yè)應充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內部會計控制的特點，把握住內部會計控制建設的要點，將內部會計控制建設工作落到實處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內部控制制度4
一、內部控制制度的概述
內部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現，對公司戰(zhàn)略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內部控制制度。
二、內部控制的作用
企業(yè)內部控制是企業(yè)在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節(jié)、自我約束。內部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內部控制作用越明顯。
�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經營風險
企業(yè)在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內部控制可以對企業(yè)經營活動中與實現內部控制目標相關的風險及時識別、系統分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經營風險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。
�。ǘ┐_保企業(yè)有效運行
合理的內部控制制度，運用會計、統計、業(yè)務、人力等部門的數據、報告，使企業(yè)的生產、經營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結合在一起，協調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經營效率。
�。ㄈ┐_保企業(yè)信息資料的可靠性
內部控制有助于確保企業(yè)財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產經營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。
三、當前企業(yè)內部控制存在的問題
伴隨經濟社會的不斷發(fā)展，內部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。
�。ㄒ唬┙M織架構混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。
�。ǘ┛刂瞥潭热�
內部控制的對象是企業(yè)權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
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內部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整。科學高效的內部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。
四、改進內部控制的對策
內部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經營成敗的關鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
�。ㄒ唬┟鞔_組織架構
企業(yè)應當根據我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的'組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。
�。ǘ┘訌妰炔勘O(jiān)督
企業(yè)應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業(yè)還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監(jiān)督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。
�。ㄈ┘訌娝刭|培養(yǎng)，強化部門溝通
建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯技術，實現信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經營現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結束語
企業(yè)內部控制是企業(yè)生產經營過程中自我調節(jié)、自我約束的重要內在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制的作用。
企業(yè)內部控制制度5
內部控制制度是現代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現成拙作，求教同仁。
一、內部控制必須逾越的幾個難點
一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環(huán)。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業(yè)，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執(zhí)行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業(yè)經營的所有環(huán)節(jié)和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的`矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內控制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業(yè)的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業(yè)經營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規(guī)范的內控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
二、對企業(yè)內控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠協調的一對矛盾�？厥且�(guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業(yè)需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協調得好，企業(yè)經營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業(yè)經營變化相適應。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹的內控制度，不僅對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經濟活動全面置于經濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據筆者長期實踐的體會，企業(yè)內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現舞弊行為。三是權力使用。對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)經濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經濟損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業(yè)經營健康發(fā)展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產經營活力的源泉是技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內部控制制度6
【摘要】企業(yè)內部會計控制制度對于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內部的重要手段，一個完善的會計控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮出來。文章就企業(yè)內部會計控制制度為主要研究對象，探討如何做到進一步完善。
【關鍵詞】企業(yè)管理；內部會計控制制度；業(yè)績考核
企業(yè)內部會計控制制度能夠保證企業(yè)內部業(yè)務活動正常進行，同時也能最大程度地保護企業(yè)的資產安全，對于會計方面提供著重要的保障，它充分體現出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經充分認識到了會計控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內部會計控制制度中的不足之處
（一）缺乏對會計控制制度的正確認識
會計控制的功能不僅是對目前企業(yè)資金動態(tài)的控制，更多的是注重長遠的利益，而部分企業(yè)并不能充分認識到這一點，相關領導甚至帶頭違反會計控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對企業(yè)的財務報表進行隱藏，這給企業(yè)帶來了巨大的誤導，要知道企業(yè)財務報表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因為這直接關系到企業(yè)的利益，只有財務報表的真實性才能保證制度的完善。同時企業(yè)為了節(jié)省開支適當減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內部管理帶來一定的影響。
（二）制度建立缺乏科學性
部分企業(yè)在會計控制建立時僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實事求是精神的制度不能適應企業(yè)內部的發(fā)展，在具體的應用過程中會缺乏操作性，起不到應有的效果，要知道每一個企業(yè)都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯系實際，與企業(yè)相結合，這樣才能不斷進行完善。
�。ㄈ┢髽I(yè)業(yè)績考核等制度不完善
業(yè)績考核是企業(yè)員工評價的重要依據，同樣也是人才選拔的重要目標，對于企業(yè)會計人員的考核，能夠保證會計人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績考核的機制并不完善，考核標準主要是企業(yè)的利潤，缺乏對其他指標的考核，這導致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至會出現弄虛作假的現象。有的領導為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實際的計劃，最后計劃實施不了有可能會在會計報表上下文章，導致企業(yè)具體的財務收支失去平衡，沒有其存在的價值，業(yè)績考核制度不單單是業(yè)績的考核，對于會計控制制度的完善起著很重要的'促進作用，所以要想完善會計控制制度就必須對企業(yè)業(yè)績考核制度進行修正。
二、企業(yè)為強化會計控制制度采取的措施
（一）改變內部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件
要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應有的職能。改變內部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業(yè)服務，在完善會計制度創(chuàng)新的過程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時對于領導者而言，充分發(fā)揮領導者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計制度的建設，加強宣傳會計控制制度的重要性，為會計控制制度完善創(chuàng)造條件。
（二）加強監(jiān)督檢查力度
會計控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過程中能夠發(fā)現會計控制制度的不足之處，同時還能促進制度的有效實施。內部審計制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強審計制度的建設也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實整個會計控制制度的實施過程，為會計控制制度的完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機制，強化內部的審計管理制度，同時還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內部的監(jiān)督職能。
（三）制定適合企業(yè)自身的會計控制制度
會計控制制度對于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過程中要充分結合自身企業(yè)的實際情況，在借鑒的同時注重聯系企業(yè)實際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企業(yè)內部制度的一個方面，所以要保證在整個企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應，注重企業(yè)內部制度的聯系性，每個制度聯系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當的激勵政策，員工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結果的準確和工作的高效率。
三、總結
企業(yè)內部會計控制制度是針對企業(yè)財務方面的制度，對于企業(yè)財務管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤，會計管理制度直接和企業(yè)利潤相關，可以說決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內部會計控制制度的同時要充分認識到會計制度的重要性和目前財務會計制度的不足之處，改變企業(yè)內部環(huán)境，為會計控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會計控制制度。
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企業(yè)內部控制制度7
【內容摘要】近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內部控制劃分為兩個部分——內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現狀以及內部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統、科學、全面的內部控制制度。
【關鍵詞】經濟環(huán)境 中小企業(yè) 內部控制問題 對策
一、關于中小企業(yè)的劃分和內部控制的內涵
對于中小企業(yè)內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環(huán)境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內部控制進行分析。總結出導致中小企業(yè)內部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經濟系統，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門的人從不同的角度對內控會有不同的看法�，F代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現下述三大目標提供合理的保證：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現行法規(guī)的遵守。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關理論，在內控定義中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內控是保證各項業(yè)務發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內部控制過程實質是對企業(yè)大量的信息進行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護企業(yè)的資產，合理保證企業(yè)目標實現
二、我國中小企業(yè)內部控制存在問題
1、內部控制管理效率低
1.1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事 加油
大部分中小企業(yè)沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了�！懊^過河”的做法，已經不能適應現代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
首先，在產權制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產權封閉。生產要素配置難以擴大，資產凝固難以流動。三是產權、經營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經營管理，而企業(yè)沒法真正自主經營，往往形成決策失誤，資產流失，產品老化沒人管，由此實現利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產權體制已經度過了它最能發(fā)揮正面效應的時期�，F在中小企業(yè)出現最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經營權應有的激勵和約束，企業(yè)出現了很多消極現象，如盲目投資，資產流失，產品老化，負債經營等，這些都與缺乏產權約束有關。
第二，生產管理制度不規(guī)范嚴格，“質量是企業(yè)的生命”同樣的產品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產品或服務。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產過程中不斷重復的這樣或那樣的質量問題，并企業(yè)在生產經營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現象暗藏的結果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵機制。
1.2、管理者科學管理水平普遍較低
在經營者結構中，中小企業(yè)主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的`一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
對于大多數中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現代管理科學的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
2、內部會計控制制度不健全
2.1、企業(yè)內部會計控制意識薄弱
如上文中提到，在大多數中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內部控制系統重視不夠，導致了許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹的工作態(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賂的現象時有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性： (1)現金管理混亂，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業(yè)經營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙 (2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
2.2、財務管理仍然不夠嚴密
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
2.3、內部審計制度的建設滯后
內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內部控制系統得以貫徹和完善，加強對其內部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
三、解決內部控制問題的對策
1、建立科學高效的內部管理機制
1.1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結構
不同的公司要根據自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業(yè)都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現為依據。根據這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經營戰(zhàn)略，然后根據這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業(yè)現狀的管理結構模式，公司向現代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結構所控制和管理。
而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產，還要抓經營。一名優(yōu)秀經營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質，認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進科學技術和成功的管理經驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質。咨詢顧問機構的不斷出現，是當代發(fā)達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機構，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽和競爭力的重要手段。[15]
要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經理人，高級經理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權和經營權分離，經營者可以利用出資者給予的權利，依托企業(yè)實現自我的價值，施展其經營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。
個人目標和企業(yè)目標是可以協調的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結協作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
1.3、完善科學的分配、激勵制度
建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創(chuàng)造性�！凹せ盍藛T工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經濟利益。
2、完善會計制度，加強財務控制
2.1、充分利用資金，合理資本結構
使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業(yè)的投資生產過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結構。
2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監(jiān)督
會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經濟業(yè)務收支是否符合有關法律規(guī)定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
企業(yè)要經營就會有風險，需要內部審計來發(fā)現風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業(yè)實施內部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設立獨立的設立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。
2.3、控制實物資產，減少浪費，縮減成本
相當一部分中小企業(yè)，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品�？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨福乙矐攺钠髽I(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
對于實物資產的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難。現代化的企業(yè)管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預測未來。
結束語
有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設起內部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
企業(yè)內部控制制度8
一、完善企業(yè)內控環(huán)境，嚴格授權批準制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業(yè)特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通�？梢詣澐譃槲鍌�步驟，即：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。
二、規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理
企業(yè)必須依據會計法和國家統一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。在實行國家統一的一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據經營管理需要，統一設定明細科目，集團性公司更有必要統一下級公司的.會計明細科目，以便統一口徑，統一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
三、健全財產保全制度，防范市場經營風險
嚴格執(zhí)行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制。
四、完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業(yè)務素質以更好地完成規(guī)定的任務；加強對職工業(yè)績考核，調動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
五、建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業(yè)內部管理的時效性和針對性，企業(yè)應當建立內部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內部經濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性
企業(yè)內部控制制度9
摘要：近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數量顯著增加，企業(yè)的經營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統化管理，可以顯著降低企業(yè)經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。
關鍵詞：企業(yè)；內部控制制度；問題；改進對策
內部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內部控制制度可以確保企業(yè)內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現實意義。
一、企業(yè)內部控制制度的基本內容
近些年來，我國市場經濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設健康的企業(yè)內部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內部資源、建立制約性的內部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協調發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內部控制制度的本質目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環(huán)境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
二、現行企業(yè)內部控制制度中存在的問題
（一）企業(yè)內部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內部控制環(huán)境是企業(yè)內部制度的第一大要素，創(chuàng)設良好的內部控制環(huán)境是內部控制建設的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現。一方面，企業(yè)內部控制意識較弱。企業(yè)內部控制意識應該是企業(yè)文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業(yè)的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
�。ǘ┢髽I(yè)內部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的`企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內部監(jiān)管漏洞是導致企業(yè)內部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業(yè)內部監(jiān)管不符合系統性原則，沒有深入到企業(yè)經營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內部監(jiān)管績效評價制度。將內部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監(jiān)管績效評價體系而促使內部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。
（三）企業(yè)信息化內部控制建設有待加強
近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業(yè)的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現代化信息技術融入企業(yè)內部控制管理過程中，可以使企業(yè)內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協調管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
三、企業(yè)內部控制制度的完善對策
�。ㄒ唬⿵娀瘎�(chuàng)新意識，改善企業(yè)內部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內部控制意識。國家經濟部門應該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
�。ǘ┘訌妰炔勘O(jiān)管，完善內部監(jiān)管制度
內部監(jiān)管是企業(yè)內部控制的重要要素之一，加強企業(yè)內部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內部控制管理人員應該對企業(yè)內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質的內部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經營管理的全過程中；最后，應該強化企業(yè)內部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現內部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
�。ㄈ⿷眯畔⒓夹g，加強信息化內部控制
信息是現代經濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風險是企業(yè)內部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發(fā)揮內部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風險。
四、結語
近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經濟發(fā)展注入更多活力。
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企業(yè)內部控制制度10
一、目的
為規(guī)范公司各項會議及各類培訓流程，統一會議管理模式，減少會議數量、縮短會議時間，提高會議質量，特制定本制度。
二、職責
�。ㄒ唬┬姓芾聿控撠煏h管理，所有重要會議要在公司領導批準后到綜合部登記備案。
�。ǘ⿻⻊展ぷ髦饕尚姓芾聿砍修k；其他部門主辦或召集的會議，行政管理部應予協助。
�。ㄈ┏渌块T主辦的會議資料各自存檔外，會議資料由行政管理部整理、分發(fā)、立卷、存檔。
三、會議分類
�。ㄒ唬�、公司部門周會制度
1、主持與記錄：各部門助理記錄，由部門主管主持
2、召開時間：每周一上午10:00。特殊原因需要延期召開的由部門主管提前通知。
3、參加人員：部門主管、部門員工
由于出差等特殊原因不能參加例會的，應提前向部門主管請假。
4、會議資料：該部門上周工作總結、本周工作計劃。
（二）、公司員工周會制度
1、主持與記錄：由人力資源部召集，總經理主持，行政專員進行會議記錄�？偨浝砦戳邢瘯h時，由副總經理主持。
2、召開時間：每周五下午4點。特殊原因需要延期召開時由行政專員提前通知。
3、參加人員：為公司全體員工。由于出差等特殊原因不能參加例會的，應提前向人力資源部請假。
4、會議資料：
�。�1）公司日常運作狀況的總結。
�。�2）各部門匯報上周工作任務完成狀況，著重介紹在任務執(zhí)行過程中出現的問題。
�。�3）全體與會人員就工作中所遇到的問題進行發(fā)言。
（三）、公司工作述職會議制度
1、主持與記錄：工作述職會議由人力資源部負責召集，總經理主持，行政專員進行會議記錄。
2、召開時間：每年召開兩次，分別在年中和年末召開，具體時間由人力資源部安排。
3、參加人員：公司全體員工。由于出差等特殊原因不能參加例會的，應提前向人力資源部請假。
4、會議資料：各與會人員各自總結、匯報半年來的工作狀況，如工作具體資料、工作任務執(zhí)行狀況及所取得的業(yè)績或成效等。
�。ㄋ模�、其他會議
1、公司年終總結表彰大會
總結全年工作狀況，布署下一年度工作任務，表彰獎勵先進群眾及個人。此項會議由行政管理部具體組織實施。
2、各專題會議
相關部門根據實際工作需要不定期地召開。會議的資料主要是針對運營管理、招商工作、企劃工作、物業(yè)管理工作、預算管理及合約事宜等專項工作進行討論、布署和總結。
3、員工發(fā)起的會議
公司員工能夠發(fā)起必須級別的會議，員工對公司的某一制度，或者工作中出現的問題提出解決方案，需要多個部門協同時，能夠提請適當級別的會議。由行政管理部門將會議納入臨時會議的范圍，并由主經理批準。
四、會議召開
（一）會議安排：
1、凡涉及到多個部門人員參加的會議或由于階段工作需要臨時召開的會議，會議召集部門應在召開前1-2天將總經理批準后的會議通知單報行政管理部，由行政管理部進行統一安排，方可召開。
2、行政管理部每月統一編制例會會議計劃，與月排班表同時公布。
3、凡公司已列入會議計劃的會議，如需改期，或遇特殊狀況需臨時安排其它會議，組織部門應提前2天報總經理審批并報請行政管理部調整會議計劃，未經行政管理部調整的'，任何人（部門）不得隨意調整正常會議計劃。
4、各部門工作例會務必服從公司的統一安排，各部門小會不得安排在公司例會同期召開，應堅持小會服從大會，局部服從整體的原則。
5、會議一經確定，與會人員應預先做好各項工作安排，原則上不可請假缺席或遲到，遇特殊狀況須提前向總經理請假，獲得批準后方可指派專人代為參加，會后應主動詢問會議資料及交辦事項，確保會議布署的各項工作按時保質完成并對工作結果負責。
�。ǘh的準備：
1、公司有專項主題的會議或需有投影設備演示說明的會議，應由行政管理部提前做好投影設備連接調試工作；
2、會議之前，行政管理部應有專人負責會議會標的制作和設置，并根據會議級別或性質準備好會議飲用水或其他招待用品；
3、個性重大會議，應由行政管理部專人負責各項準備工作，具體包括以下資料：
3。1會議議程安排（應提前報交公司領導或主要參會者）；
3。2會議資料準備（如需分發(fā)應在入場前登記分發(fā)）；
3。3會議場所布置；
3。4會議服務人員的安排；
3。5會議簽到；
3。6會后事項安排。
3。7會議需要留存資料的應提前通知相關部門做好拍照、攝像工作。
�。ㄈ�、會議召開及傳達：
1、應明確公司會議的目的，公司會議的目的是解決問題提高效率，因此會議應明確主題，不開無邊際的會議。
2、參會人員在會前應明確會議要研究的議題以便準備好相關文件材料。
3、與會者的發(fā)言要言簡意駭，一般發(fā)言不可過長，會議組織者或主持人在開會前就應就每個人的發(fā)言時間予以統計和控制，時間到后，無特殊狀況不予延長。每次開會中就應強調發(fā)言的時間要求。
4、重要會議決議或記錄未正式公布前，與會者不得提前透露會議資料。
5、與會人員務必用正式的會議記錄本做詳細的會議記錄，以便于會后向部門員工準確傳達會議精神，落實各項工作任務，行政管理部將不定期抽查與會人員的會議記錄。
6、公司會議的會議紀要由行政管理部專人負責整理并由公司領導審閱簽發(fā)，會議紀要應分發(fā)給與會人員，必要時，分發(fā)給相關部門。其它會議由召集部門責成專人負責記錄整理，由主管領導審閱簽發(fā)并編號存檔。
7、會議結束后行政管理部或其它會議組織部門負責將問題進行匯總、分類，并將會議中對各部門工作的要求進行整理、分類、下發(fā)。公司會議決定事項的督辦、檢查和追蹤由行政管理部專人負責，根據規(guī)定的時間節(jié)點逐項跟進，并在下一次例會前將各部門完成狀況報公司領導。
（四）、會議紀律
1、要嚴格遵守會議的開始時間，提前3分鐘到達會議現場。不得缺席、遲到、早退，會議記錄人員登記到會狀況。遲到則贊助10元，遲到每超過一分鐘增加10元，依次累加。如需請假需經會議召集人批準。無故缺席者，贊助50元。
2、管理級別以上人員共同參加的為中層會議，中層會議應至少提前一天通知。遲到的則繳納100元贊助費，遲到每超過一分鐘增加10元，依次累加。
3、決策層人員共同參加的為高層會議應至少提前一天通知。參會人務必到場，遲到的則繳納500元贊助費，遲到每超過一分鐘增加10元，依次累加。
4、所有參會人員在開會期間應將手機等通訊設備設置為無聲或震動狀態(tài)。會議期間，所有與會人員不得看報紙雜志、聽音樂、接聽手機等做與會議無關的動作。發(fā)現有以上狀況者，一次贊助10元，成長10次。
5、會議需要表決時，原則上采取少數服從多數的方法，特殊狀況可集中，一經會議決議之事，應按期完成。管理級別未能兌現承諾的每次贊助100元。對于需要在會議上討論的問題，提前與會議發(fā)起人溝通，以便于及時通知所有參會人，在提出問題的時候就應同時提交對該問題的解決方案
企業(yè)內部控制制度11
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)
·制度和機制的區(qū)別(20xx-02-17)
為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
（一）內部控制的外部環(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
�。ǘ┢髽I(yè)對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善（（三）風險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
�。ㄒ唬┩晟品ㄈ酥卫斫Y構，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
�。ǘ﹫猿忠匀藶楸荆岣吖芾碚吆拓攧杖藛T的`綜合素質
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。（1）積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責�；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥辏谕粏挝贿B續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統內的財務人員的結構進行統計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
（三）加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
�。ㄋ模┱覝赎P鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
�。ㄎ澹┲匾晝炔繉徲嫻ぷ�，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考
（一）內部控制定位
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
�。ǘ﹥炔靠刂频闹贫Ｊ�
目前現行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內部控制制度12
摘 要：構建企業(yè)內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業(yè)內部會計控制制度必須對企業(yè)內部會計控制的現狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內部會計控制 方法
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會計控制的現狀等有關問題進行初步分析,以期對企業(yè)內部會計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內部會計控制制度的現狀及存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經營的真實可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧湛刂剖莾炔靠刂频闹匾M成部分及中心環(huán)節(jié)
內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規(guī)制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的.混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規(guī)定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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企業(yè)內部控制制度13
摘 要：隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度進行了初步探討。
關鍵詞：會計電算化；內部控制。
電子信息技術日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。
1 內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧�、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
2 內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
2.1 確保原始數據操作的準確性。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2.2 嚴格控制操作人員的權限。
授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。
2.3 要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
在手工會計系統中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
3 加強電算化系統的內部控制制度建設的.具體措施。
3.1 操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
（1） 各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；（5）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2 必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位�；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴堋⒊黾{、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發(fā)現錯誤或違法行為。如規(guī)定系統開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。
3.3 加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環(huán)境管理。
加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；
�。�2）設置操作權限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；
�。�4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會計檔案管理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復發(fā)生的業(yè)務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業(yè)務類型失去控制的能力。企業(yè)處在經常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。
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企業(yè)內部控制制度14
�。玻笆兰o４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業(yè)的一項基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國家政策、法律法規(guī)在內部管理中的具體體現，它規(guī)范了企業(yè)經濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經濟為企業(yè)內部控制制度的實施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經濟進一步發(fā)展。加強企業(yè)內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內部控制制度的現狀
我國實行煙草專賣管理體制已經有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大多數企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業(yè)務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業(yè)對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業(yè)甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購業(yè)務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣”現象較為嚴重。企業(yè)對外擔保數額較大，隱藏著潛在的風險，表現為：對外投資數額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，人數不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè)，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業(yè)的“產權主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對企業(yè)經營者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制造成的。要改變煙草企業(yè)內部控制制度不健全、現有內部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內部控制制度的創(chuàng)新
�。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現代企業(yè)制度建設，實行政企分開，真正實現產權清晰、權責明確、管理科學，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現代企業(yè)制度要求的中國煙草集團公司，真正實現人、財、物的高度統一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營的優(yōu)勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數量來實施人事方面的`控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經營單位下達利潤、凈資產和現金流量等財務預算指標和定期編制預算執(zhí)行報告來考核下屬公司的財務業(yè)績。
�。ǘ淞炔靠刂埔庾R是創(chuàng)新的關鍵
內部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規(guī)定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業(yè)落實內部控制，從而推動我國煙草行業(yè)內部控制制度的實施。
（三）創(chuàng)新要處理好“控點”與“控面”之間的關系
科學的內部控制制度，不僅要對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)經營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發(fā)揮內部控制制度的作用。煙草企業(yè)內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現舞弊行為；三是權力使用，對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)、經營活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經濟損失。
�。ㄋ模﹫猿峙c時俱進，加強制度建設是創(chuàng)新的保證
實施內部控制制度的目標是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產經營活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀是知識經濟時代，是創(chuàng)新時代。只有堅持與時俱進、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。
１．知識經濟推動了內部控制理論的創(chuàng)新。在知識經濟條件下，影響企業(yè)經營的環(huán)境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產經營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業(yè)的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。
�。玻Y訊與溝通系統在內部控制中的地位更加顯現。在知識經濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統作為載體。資訊與溝通系統是否良好，決定著企業(yè)能否及時收集到大量的信息，能否實現信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場至高點。因此，建立統一、高效、開放的資訊與溝通系統，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業(yè)創(chuàng)新內部控制制度的重中之重。
�。常髽I(yè)文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經濟使企業(yè)組織呈網絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個動態(tài)工作單元在根據市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經濟時代，人們的工作更多地表現為對知識的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經濟時代對作業(yè)的每一步驟進行嚴密控制的方法已經過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監(jiān)督的更好方式。
�。矗⒅丨h(huán)境對內部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識經濟使企業(yè)的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發(fā)揮。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環(huán)境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現企業(yè)的目標。
企業(yè)內部控制制度15
摘 要：內部會計控制制度是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內部會計控制制度建設的相應對策，以進一步完善我國內部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
關鍵詞：內部會計控制；制度建設
內部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內部管理出現了混亂，形成了無章可循的現象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內部會計控制制度的建設工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
一、內部會計控制制度的含義
內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權、債務賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內部會計控制制度的一個方面。
二、內部會計控制的目的
建立企業(yè)內部會計控制制度的目的，就是要強化內部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全，保證會計資料真實完整和國家有關法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內部會計控制制度，能夠充分協調所有者和經營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關系，以此保證現代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內部會計控制制度存在的問題
�。ㄒ唬⿳徫辉O置不合理
崗位設置不合理主要體現在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫，對于設置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
（二）崗位責任制度建設不完善
崗位責任制度設不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權責不明確，主要體現在不相容職責的分離方面會出現不合理的兼崗現象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關法律的規(guī)定。
�。ㄈ┴攧杖藛T素質參差不齊
由于企業(yè)聘用財務人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財務人員的業(yè)務素質參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模]有有效的監(jiān)督機制
這個問題主要體現在三個方面，單位內部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的'社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
四、改進企業(yè)內部會計控制制度建設的對策
�。ㄒ唬┙⒇攧詹块T負責人管理系統，確定會計工作的核心地位
建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統。會計工作的產生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
�。ǘ┩晟乒局卫斫Y構
在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構尤為重要。首先，完善公司內部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現象。其次，加強公司重大決策的分權管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現“一支筆審批”和領導一個人說了算的現象。
（三）加強會計人員的再教育
加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現代化的企業(yè)經營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設，讓本單位的財務從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
（四）加強內部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應該定期在單位內部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內部審計定期對企業(yè)各個部門的內部會計控制的事實情況進行的綜合測評�？疾靸炔繒嬁刂浦贫仁欠襁_到了預計的執(zhí)行效果。還要內部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現不足，并加以改正。
五、結論
綜上所述，我們應該根據各企業(yè)的自身特點，加強在內部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內部會計控制制度，讓內部會計控制制度得以有效運轉，充分發(fā)揮內部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速我國企業(yè)向現代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經濟效益的必由之路。
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企業(yè)內部控制制度16
一、微小企業(yè)的定義
按經濟規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業(yè)和個體戶。國際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數為10-19人。從我國和各國的經濟結構特征上看，微小企業(yè)資木運作和投入都較小，絕大多數所有權與經營權并沒有分離開來，產權結構完全私有制，并且組織結構相對簡單。微小型企業(yè)涉及各個領域如技術服務性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛(wèi)生服務、初級衛(wèi)生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養(yǎng)老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務、洗染縫補、復印打字和理發(fā)、地攤商販、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會的各個方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會在各個方面對我國的經濟產生不同程度的影響。
二、內部控制制度
內部控制定義:內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態(tài)機制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業(yè)在經營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內部控制制度是對企業(yè)內部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經營目標和戰(zhàn)略發(fā)展計劃得以充分實現的有效管理制度。有效的內部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關工作人員之間進行相互制約和進行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應經濟市場的生存之道，使企業(yè)在面臨危機時可以坦然的、自如的應對。
三、當前微小企業(yè)內部控制面臨問題的原因
首先，微小企業(yè)的內部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個業(yè)務部門和各個業(yè)務領域。特別在相應的財務部門，微小企業(yè)會計工作更顯混亂，核算不準確面造成會計信息與真實不對稱的現象非常嚴重。
但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內部對會計的控制意識還沒有認識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對內部會計控制的認識就很淺薄，他們總是膚淺的認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運轉。有的人還認為微小企業(yè)內部控制制度沒有實施的必要，并且不認真執(zhí)行內部會計控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴，在經濟業(yè)務的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉移，使之內部會計控制制度形同虛設。并使相關制度的執(zhí)行受到限制。另一個方面則在于，微小企業(yè)自身的內部會計控制制度不健全。主要表現有:第一，國家有關企業(yè)內部會計控制制度建設的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強。第_，有關的會計內部控制制度內容及要求存在分散化的情a5}十分嚴重，既沒有體現出會計職能的完整性，也沒有體現出會計職能的重要性。
產生的原因主要有:
首先，會計人員的知識技能水平仍需提高。由于這些年經濟體質的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會計人員的技能水平和專業(yè)知識水平在原有水平上應有相應發(fā)展和提高，現階段部分企業(yè)己經開始采用會計電算化等相關信息技術手段，通過軟件和網絡對企業(yè)的各個部門進行監(jiān)管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業(yè)知識外還需掌握相應計算機的知識。
其次，微小企業(yè)負責人并不重視微小企業(yè)自身的內部控制制度的建立，也不在運用相關控制制度上起帶頭�；蛑粚ψ约旱膯T工嚴要求面不對自己的的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展和追求更高經濟目標的實現，所以經常忽視微小企業(yè)內部的建設，管理者們都希望建立一個與當前經濟形式相適應的`并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機制的相應制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認為，內部管理機制的控制制度不但不能創(chuàng)造經濟效益，反面還要占用人工編制，增加經營成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負擔。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內部控制制度的渙散使違法和舞弊現象常常出現，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競爭中總處于劣勢地位，使企業(yè)在面臨重大風險的應對力有所下降了。
四、建立健全內部控制制度
建立一個完整的控制機制，必須將所有的程序的內容運用預算控制、實物控制、系統控制等手段。讓每個環(huán)節(jié)都能緊密的聯系起來，相互制約和相互牽制，達到對各個部分的運作合理性進行監(jiān)管和}控制的目的。在內部會計控制制度方面，要加強和完善企業(yè)內部會計控制制度的措施，要對參與經濟業(yè)務事項全過程的業(yè)務人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機制的內部聯系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關各部門人員的工作業(yè)務所涉及的的程序和相關人員的職責權限，使微小企業(yè)在制度上可以達到控制風險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴格遵守《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準則》等相關法令，并加強規(guī)范會計工作。
企業(yè)內部控制制度17
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產生經濟價值，而且對于生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設置內部控制部門或者相關控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環(huán)節(jié)。
【論文關鍵詞】企業(yè)；內部控制；監(jiān)督機制
1.前言
企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2.內部控制的目的、意義
企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經營方針和現實目標；確保企業(yè)資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。
內部控制是防范企業(yè)經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業(yè)生產經營活動的全面控制，發(fā)現和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。
3.當前企業(yè)內部控制存在的問題
近年來，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執(zhí)行過程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產權關系
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。產權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規(guī)范關鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式沒有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產權關系難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規(guī)違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
3.2 流于形式的內控制度
內部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監(jiān)督機制
現在許多企業(yè)僅有內部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的`獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內控制度
進入新時期以來，我國的經濟發(fā)展已經出現電子化、網絡化、數字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監(jiān)控設備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內部審計獨立性差
內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內控制度有效執(zhí)行的措施
4.1 建立健全法人治理結構和組織機構
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執(zhí)行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產經營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的實行情況與企業(yè)的經濟發(fā)展掛鉤。
4.3 加強內控的審查與監(jiān)督
內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營造出良好的內控環(huán)境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實現內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協助董事會履行其日常職務和工作，協調董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。
4.4 與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內控制度
我國經濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進，為推動我國經濟發(fā)展做出自己的貢獻。
5.結束語
綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經濟發(fā)展。
企業(yè)內部控制制度18
內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關企業(yè)內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。
一、內部控制制度概念的演進過程
第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業(yè)財產物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經濟的發(fā)展和現代科學管理方法的產生和運用，內部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經營決策目標的建立和貫徹，經濟效益的實現和評價等諸多領域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了<內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即“內部控制包括企業(yè)內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產，檢查會計數據的準確性和可靠性，提高經濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針�！边@里對內部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則<財務報表審計中的內部控制結構的考慮>，改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法，采取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境；管理當局的風險評價；會計信息與交流系統；控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規(guī)等目標而提供合理保證的一種過程�！边@是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫作，現代企業(yè)。
綜上所述，內部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業(yè)務活動時相互聯系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經營所采取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:
(1)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的`業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
(2)內部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。
二、我國內部控制制度現狀
自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制的失靈。論文寫作，現代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協調；側重于內部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎薄弱
控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現在:
1、企業(yè)管理層內部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長（經理）繳納的風險數額只是象征性的，對他們無法構成壓力。多數企業(yè)領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經營者可能基于利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現象嚴重。
4、管理者素質較低。許多企業(yè)的管理者素質較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現代企業(yè)。論文寫作，現代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統一和融合，使員工自身價值的體現和企業(yè)發(fā)展目標的實現達到有機的結合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
�。ǘ┢髽I(yè)內控部門責權不對稱，內部控制和監(jiān)督不力
企業(yè)內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。
1、內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:
�。�1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業(yè)重視。被調查企業(yè)的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來，有的未經過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內部審計很難發(fā)揮其應有作用。
（2）獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領導下開展工作的，其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的，是廠長經理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點，內部審計無法在地位上實現超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
�。�3）重審計監(jiān)督，輕服務建設。內部審計是適應企業(yè)的內在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內部管理，提高經濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少；強調“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
�。�4）對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經常將“內審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產生“企業(yè)內部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經理的行為工具，處處依廠長經理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。
2、責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規(guī)中明確內部控制機構既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。
三、強化我國內部控制制度的思考
企業(yè)內部控制是一個系統工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內控制度來，而不可能千企業(yè)內部控制制度范文篇一律。
�。ㄒ唬┮�(guī)范法人治理結構，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制
實施內部控制，首先需要規(guī)范法人治理結構。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監(jiān)督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。
1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于單位重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發(fā)現企業(yè)經營和會計方面已經發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監(jiān)素質不一，不乏有受經理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構筑嚴密的企業(yè)內控體系。企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現問題，防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險，將具有重要的作用。
3、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。企業(yè)內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:
第一，要及時掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。
�。ǘ┮浴皡f調”作為雙元控制主體下企業(yè)內部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經營者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業(yè)所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業(yè)價值最大化，卻不能直接進行管理和經營，只能通過會計信息“間接”控制；經營者“直接”控制企業(yè)經營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構架下的企業(yè)內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協調，找到所有者和經營者共處的均衡點，才能實現現代企業(yè)內部控制的以上兩個基本目的
2、“約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現現代企業(yè)雙元控制主體“協調”的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經�；�。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
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摘要：本文就城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的有效建設有所幫助。
關鍵詞：城建開發(fā)；企業(yè)內部控制；制度建設
隨著時代的進步、社會的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經濟社會的發(fā)展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業(yè)內部的財務控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發(fā)企業(yè)的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業(yè)的內部控制管理。
一、城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題
隨著城市建設的不斷深入，目前，城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現出來。比如企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內部信息不流通、企業(yè)的產品細分不足以及企業(yè)內部控制監(jiān)督弱化等。以下將對城建開發(fā)企業(yè)中的內部控制存在的問題進行簡要分析。
（一）城建開發(fā)企業(yè)的風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱
近年來，城市建設日益頻繁，城建開發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過程中,內部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發(fā)企業(yè)風險評估中存在的問題主要表現在兩個方面：一方面，城建開發(fā)企業(yè)目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發(fā)企業(yè)內部的風險意識薄弱。由于城建開發(fā)企業(yè)的風險評估體系不夠完善，導致企業(yè)沒有辦法采取有效的'風險預警機制進行有效的預警。再加上企業(yè)的內部控制風險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領導對內部控制的風險控制認識不足，基層的相關人員很難認識到內部風險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發(fā)企業(yè)內部控制的實際執(zhí)行力達不到預期的標準，導致企業(yè)內部的風險得不到有效的控制，企業(yè)內部控制在執(zhí)行或者全面實現過程中存在很大的難度。
（二）城建開發(fā)企業(yè)內部信息不流通
城建開發(fā)企業(yè)中高度強調企業(yè)內部信息的透明和溝通，企業(yè)內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協作和聯系，極大的促進企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發(fā)企業(yè)的大部分內部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個部門都只是關門處理自己的工作，實現自己部門的預期業(yè)務目標，從而導致企業(yè)的內部信息極度封閉，無法實現企業(yè)整體效益的最大化。
（三）城建開發(fā)企業(yè)的產品細分不足，內控情況各異
城建開發(fā)企業(yè)的產品用途按照產業(yè)可以分為民用項目、商用項目和工業(yè)項目。其中，民用項目對于城建開發(fā)企業(yè)和普通的建設企業(yè)都比較普通，這樣的項目企業(yè)可以根據客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業(yè)項目和工業(yè)項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數據支持，導致企業(yè)內部控制很難進行。
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由于我國城建開發(fā)企業(yè)的內部財務監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國家引入的，經過一定的研究轉化為企業(yè)自己的財務管理監(jiān)督制度，從而促進企業(yè)資金的安全運行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內部控制的管理體系能夠促進企業(yè)財務管理計劃的有效實施，但是，內部控制工作的實施只是涉及與此聯系密切的財務部門等多個部門，需要密切聯系、互相監(jiān)督和調節(jié)才能保證企業(yè)內部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業(yè)內部財務活動的影響因素比較復雜多變，導致企業(yè)在內部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計劃，所以，建立完善的內部控制監(jiān)督制度以及進行強有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來應有的內部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。
二、城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設
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針對目前城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題，企業(yè)需要根據實際工作情況構建切實可行的企業(yè)內部控制制度。首先，企業(yè)要營造良好的內部控制環(huán)境，良好的內部控制環(huán)境對企業(yè)內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內部控制體系的正常運行。所以，企業(yè)應該結合發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯系和合作，從而營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開發(fā)企業(yè)中，內部控制相關部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業(yè)要根據內部的業(yè)務情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應的業(yè)務操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實際發(fā)展情況進行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎�？傊�，城建開發(fā)企業(yè)要嚴格貫徹和執(zhí)行內部控制財務管理制度，增強企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務信息的準確性和真實性，在城建開發(fā)企業(yè)的內部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發(fā)企業(yè)要建立有效的財務審核制度，對財務授權審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的內部控制。
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企業(yè)內部控制人員的綜合素質直接影響到企業(yè)內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質高的內部控制相關人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉變?yōu)橹鲃涌刂苾炔靠刂乒芾淼牧鞒獭Ｖ挥性谝欢ǔ潭壬霞訌妼ζ髽I(yè)內部控制相關人員綜合素質的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內部控制理念，才能更加高效的進行企業(yè)內部控制。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)內控人員的綜合素質包括業(yè)務素質和道德素質。業(yè)務素質是指企業(yè)內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問題。城建開發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內部控制管理團隊，有效的進行企業(yè)內部控制管理。在此基礎上，城建開發(fā)企業(yè)應該定期組織內部控制人員進行專業(yè)知識的培訓，培養(yǎng)他們先進的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動學習、自我提升，從而加強企業(yè)內部控制的人才培養(yǎng)。
三、結語
總之，城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關部門應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發(fā)企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開發(fā)企業(yè)內部信息不流通以及城建開發(fā)企業(yè)的產品細分不足和城建開發(fā)企業(yè)內部控制監(jiān)督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優(yōu)化城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式、提高企業(yè)內部控制相關人員的綜合素質等，促進城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設，加強其執(zhí)行力度，從多個方面促進城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制制度20
【摘 要】近兩年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業(yè)內部控制成為了現今人們關注的主要問題，本文就國有企業(yè)內部控制制度進行了相應的探討。
【關鍵詞】國有企業(yè)內部控制制度 探討
內部控制制度的構建和完善關系著整個企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現代企業(yè)進行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動的作用，本文分析了企業(yè)內部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內部控制制度的對策。
一、企業(yè)內部控制制度的含義與作用企業(yè)內部控制制度主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工來實施，以此達到控制目標。內部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計控制和管理控制兩個方面，會計控制主要是以提高企業(yè)經濟效益和工作效率為主要目標的，管理控制主要是以保護企業(yè)的財產物資，提高會計信息的真實性為目標的。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，內部控制作為企業(yè)自我制約和自我調節(jié)的有效機制，在企業(yè)中占有至關重要的作用，也是企業(yè)經營成敗的關鍵因素，建立和完善企業(yè)內部控制制度對防范企業(yè)經營風險，提高會計信息的真實性和促進企業(yè)的發(fā)展具有至關重要的作用。
二、國有企業(yè)內部控制制度的建立與完善對策１.
培養(yǎng)全體員工的內控意識。內部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應該加強員工對內部控制制度的認識，使他們具備內控的意識。在內部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應該讓員工參與進來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內部控制制度的建立提供有效的依據。除此之外，作為內部控制人員在對國有企業(yè)各個部門進行考核的時候，要注重考核部門內員工對內部制度的了解程度，使他們了解內部空中制度的重要性，在此基礎上配合內部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業(yè)內部的員工了解內控，養(yǎng)成時刻注意，做好細節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時候及時解決問題，從而達到國有企業(yè)內部控制的目的。
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切實加強考核、監(jiān)督、制約機制。在國有企業(yè)內部控制制度建設中，應該根據內部控制的要求，切實加強考核、監(jiān)督和制約機制，做到不相容職務相分離的原則，由相對獨立的人員來實施，以此來發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用。不相容職務相分離的原則主要是指兩個人無意識的同犯一個問題的可能性很小，但是一個人舞弊的可能性卻大于兩個人，做好國有企業(yè)內部控制，可以做到加強考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會計信息的真實性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
３.
在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上，重視對“內部人”的監(jiān)督。國有企業(yè)在內部控制制度建立中，在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上面，應該重視對“內部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應該首先建立企業(yè)重大決策機體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權力過大出現集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內部關鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內部人員出現利用職務謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內控制度的完善。
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將內部控制制度與獎懲制度結合在一起。作為國有企業(yè)在內部控制制度實施的過程中，利用內部控制制度與獎懲制度結合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的.發(fā)生。作為內部控制人員，應該定期對各部門的數據進行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應的評價標準進行打分，對于表現優(yōu)異的部門，應該給予相應的獎勵，對于沒有按時完成任務的部門和出現本該避免的問題的時候應該給予懲罰。通過內部控制制度與獎懲制度相結合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門按時完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業(yè)內部控制制度的實施效率。
三、結語綜上所述，想要做好國有企業(yè)內部控制制度的建立和完善，首先應該培養(yǎng)全體員工的內控意識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，并且在企業(yè)內部控制的監(jiān)督上，重視對“內部人”的監(jiān)督，杜絕國有企業(yè)內部人員出現利用職務謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內部控制制度實施中還應該將內控控制與獎懲制度有效的結合在一起，提高國有企業(yè)內部控制制度的實施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內部的會計行為，使會計的信息具備真實性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進國有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
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