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最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（通用15篇）
在充滿活力，日益開(kāi)放的今天，越來(lái)越多人會(huì)去使用制度，制度一經(jīng)制定頒布，就對(duì)某一崗位上的或從事某一項(xiàng)工作的人員有約束作用，是他們行動(dòng)的準(zhǔn)則和依據(jù)。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編為大家收集的最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，希望對(duì)大家有所幫助。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 1
為了加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有章可循，財(cái)務(wù)活動(dòng)卓有成效，學(xué)校制定如下管理制度：
1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)法制觀念，遵守和執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等各種法律財(cái)政法規(guī)，樹立為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)乃枷�，�?yán)格財(cái)務(wù)制度，堵塞漏洞，協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理好財(cái)務(wù)開(kāi)支。
2．規(guī)范經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，做到用款有計(jì)劃，�？顚Ｓ�，實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的內(nèi)部稽核制度，各用款部門嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)定額指標(biāo)。凡超定額指標(biāo)者，不得報(bào)支。
3．嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù)，報(bào)銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后予以辦理。
4．私人一律不得借用公款，凡因公外參觀、學(xué)習(xí)、外調(diào)、購(gòu)物，需要預(yù)支車旅費(fèi)及臨時(shí)借款者，必須填寫預(yù)付款憑證，經(jīng)校長(zhǎng)批示方可借款，辦事結(jié)束后三天內(nèi)來(lái)會(huì)計(jì)處報(bào)銷，結(jié)清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預(yù)借。
5．凡到外地購(gòu)買物品需要匯款者，應(yīng)先填寫請(qǐng)匯單，由校長(zhǎng)批準(zhǔn)匯款，一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來(lái)報(bào)銷，不得拖延。
6．加強(qiáng)支票管理，嚴(yán)格領(lǐng)用支票審批制度，堅(jiān)決不開(kāi)空頭支票。
7．嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，收繳的.學(xué)雜費(fèi)、書簿代辦費(fèi)必須及時(shí)送交銀行，不得坐支。
8．規(guī)范收費(fèi)工作，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。
9．切實(shí)做好安全保衛(wèi)工作，嚴(yán)格管理好支票、印章，確保資金安全。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 2
一、總原則
1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。
2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、其他相關(guān)工作。
(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)
1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。
2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。
3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。
5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。
9、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(三)會(huì)計(jì)職責(zé)
1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);
2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的`監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);
3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;
4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(四)出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。
3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。
3、庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。
四、支票管理
1、支票的購(gòu)買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。
3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。
5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。
3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 3
第一章 總則
第一條 為規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合本院實(shí)際情況，特制定本會(huì)計(jì)管理制度。
第二條 本制度適用于醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、資金管理、成本控制、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及財(cái)務(wù)分析等各個(gè)環(huán)節(jié)。
第三條 醫(yī)院會(huì)計(jì)管理應(yīng)遵循合法合規(guī)、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、公開(kāi)透明、勤儉節(jié)約的原則，為醫(yī)院發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員
第四條 醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)全院財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，確保會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性和規(guī)范性。
第五條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，定期接受專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)。
第六條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行與監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)負(fù)有報(bào)告責(zé)任。
第三章 會(huì)計(jì)核算
第七條 醫(yī)院會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。
第八條 設(shè)立完整的會(huì)計(jì)賬簿體系，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，確保會(huì)計(jì)記錄的`完整性和可追溯性。
第九條 嚴(yán)格執(zhí)行收入與支出分類管理，確保醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入等各項(xiàng)收入準(zhǔn)確核算；同時(shí)，對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等進(jìn)行合理分?jǐn)偤秃怂恪?/p>
第十條 加強(qiáng)藥品、耗材、固定資產(chǎn)等物資的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。
第四章 預(yù)算管理
第十一條 醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，預(yù)算編制應(yīng)圍繞醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理，量入為出，收支平衡。
第十二條 預(yù)算編制應(yīng)涵蓋醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等，并細(xì)化到具體項(xiàng)目和科室。
第十三條 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，確需調(diào)整的，需按程序報(bào)批，并說(shuō)明調(diào)整原因及影響。
第五章 資金管理
第十四條 醫(yī)院資金實(shí)行集中管理，確保資金安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。建立健全的內(nèi)部控制制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
第十五條 加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，合理安排資金使用，確保醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)和重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求。
第十六條 嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，所有收入必須及時(shí)、足額上繳，嚴(yán)禁坐支、挪用。
第六章 成本控制與績(jī)效管理
第十七條 醫(yī)院應(yīng)建立健全成本管理體系，實(shí)施全成本核算，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第十八條 加強(qiáng)成本控制，對(duì)藥品、耗材、人力成本等關(guān)鍵成本要素進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，采取有效措施降低成本。
第十九條 將成本控制與績(jī)效考核相結(jié)合，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，激勵(lì)員工積極參與成本控制，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告與監(jiān)督
第二十條 定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、財(cái)務(wù)分析等，全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
第二十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛假記載或隱瞞重要事實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，并按規(guī)定程序報(bào)批后對(duì)外披露。
第二十二條 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。
第八章 附則
第二十三條 本制度自發(fā)布之日起施行，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。隨著國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)院管理要求的變化，本制度將適時(shí)進(jìn)行修訂和完善。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 4
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高資金使用效率，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本院實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部所有財(cái)務(wù)活動(dòng)及會(huì)計(jì)核算工作，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析等。
第三條 醫(yī)院會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循以下基本原則：
1. 依法合規(guī)：嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度。
2. 真實(shí)準(zhǔn)確：確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不得弄虛作假。
3. 全面完整：全面反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
4. 及時(shí)有效：按照規(guī)定的時(shí)間和要求完成會(huì)計(jì)核算和報(bào)告工作。
5. 監(jiān)督制約：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員
第四條 醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)全院財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門下設(shè)會(huì)計(jì)科，具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作。
第五條 會(huì)計(jì)科應(yīng)配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員，實(shí)行崗位責(zé)任制，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限。會(huì)計(jì)人員應(yīng)持證上崗，并接受繼續(xù)教育，不斷提高專業(yè)技能和職業(yè)道德水平。
第六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守醫(yī)院商業(yè)秘密，不得利用職務(wù)之便謀取私利。
第三章 預(yù)算管理
第七條 醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等環(huán)節(jié)。預(yù)算應(yīng)覆蓋醫(yī)院所有收支項(xiàng)目，確保收支平衡，促進(jìn)資源合理配置。
第八條 預(yù)算編制應(yīng)遵循量入為出、收支平衡的`原則，充分考慮醫(yī)院發(fā)展需要和實(shí)際情況，科學(xué)合理地安排各項(xiàng)收支。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。
第四章 收入管理
第九條 醫(yī)院收入包括醫(yī)療服務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入等。所有收入必須全部納入醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。
第十條 醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。
第五章 支出管理
第十一條 醫(yī)院支出包括人員經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等。支出應(yīng)遵循勤儉節(jié)約、量入為出的原則，嚴(yán)格控制非必要開(kāi)支。
第十二條 各項(xiàng)支出必須取得合法有效的原始憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后方可報(bào)銷。大額支出應(yīng)實(shí)行集體決策和審批制度，確保資金使用的安全性和效益性。
第六章 資產(chǎn)管理
第十三條 醫(yī)院資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。醫(yī)院應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的管理，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。
第十四條 固定資產(chǎn)應(yīng)定期盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置應(yīng)按照規(guī)定程序辦理，并及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬目。
第七章 成本管理
第十五條 醫(yī)院應(yīng)建立成本管理制度，加強(qiáng)成本核算與控制，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高服務(wù)效率和質(zhì)量。成本核算應(yīng)覆蓋醫(yī)院所有科室和服務(wù)項(xiàng)目，確保成本信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
第十六條 醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行成本分析，查找成本管理中存在的問(wèn)題和不足，制定改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高成本效益。
第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析
第十七條 醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表等。
第十八條 財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)深入分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，為醫(yī)院決策提供有力支持。
第九章 監(jiān)督與檢查
第十九條 醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查，確保會(huì)計(jì)管理制度的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。
第二十條 接受上級(jí)主管部門、審計(jì)部門和社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與檢查，積極配合做好相關(guān)工作，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的合法合規(guī)性。
第十章 附則
第二十一條 本制度由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第二十二條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，原有相關(guān)規(guī)定與本制度不符的，以本制度為準(zhǔn)。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 5
第一章 總則
第一條 為規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本院實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 本制度適用于醫(yī)院內(nèi)所有與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的部門和個(gè)人，包括財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、后勤部門等，旨在明確會(huì)計(jì)管理職責(zé)、工作流程、內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制。
第三條 醫(yī)院會(huì)計(jì)管理遵循以下原則：
1. 合法合規(guī)：嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度。
2. 真實(shí)準(zhǔn)確：確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌。
3. 高效透明：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明。
4. 內(nèi)部控制：建立健全內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員
第四條 醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)全院財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的會(huì)計(jì)人員，并保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。
第五條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度，持有有效的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期參加專業(yè)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。
第六條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)任命，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作負(fù)全面責(zé)任。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度。
第三章 會(huì)計(jì)核算與報(bào)告
第七條 醫(yī)院會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
第八條 會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、保管應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得合法有效的原始憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后方可入賬。
第九條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等，全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，按規(guī)定時(shí)間上報(bào)主管部門和財(cái)政部門，并對(duì)外公開(kāi)披露。
第四章 預(yù)算管理
第十條 醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，所有收支均納入預(yù)算管理范圍。預(yù)算編制應(yīng)遵循量入為出、收支平衡的原則，充分考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃。
第十一條 預(yù)算編制程序包括：下達(dá)預(yù)算指標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、批準(zhǔn)下達(dá)等環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，確需調(diào)整的應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批。
第十二條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的'問(wèn)題，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第五章 資產(chǎn)管理
第十三條 醫(yī)院資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求和流程。
第十四條 固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行卡片管理，定期盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按期攤銷，合理反映其價(jià)值變動(dòng)。
第十五條 加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資和藥品的管理，建立健全采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等制度，防止浪費(fèi)和損失。
第六章 內(nèi)部控制與監(jiān)督
第十六條 醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，包括財(cái)務(wù)審批制度、內(nèi)部審計(jì)制度、崗位輪換制度等，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性和資產(chǎn)的安全完整。
第十七條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并督促整改。同時(shí)，接受上級(jí)主管部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查。
第七章 附則
第十八條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。隨著國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院管理要求的變化，本制度將適時(shí)進(jìn)行修訂和完善。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 6
第一章 總則
第一條 為規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，提高資金使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本院實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等各個(gè)環(huán)節(jié)。
第三條 醫(yī)院會(huì)計(jì)管理應(yīng)遵循以下基本原則：
1. 合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。
2. 真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3. 完整性原則：全面記錄和反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和連續(xù)性。
4. 效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員
第四條 醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)全院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員，確保會(huì)計(jì)工作的高效、準(zhǔn)確。
第五條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保守醫(yī)院財(cái)務(wù)秘密，不斷提升專業(yè)知識(shí)和技能，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
第六條 實(shí)行會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部牽制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三章 預(yù)算管理
第七條 醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)。預(yù)算應(yīng)圍繞醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，合理預(yù)測(cè)收入，科學(xué)安排支出。
第八條 預(yù)算編制應(yīng)遵循量入為出、收支平衡的原則，充分考慮醫(yī)院發(fā)展需要和財(cái)力可能，確保預(yù)算的可行性和合理性。
第九條 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格控制支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于預(yù)算調(diào)整，需按程序報(bào)批，不得隨意更改。
第四章 收入與支出管理
第十條 醫(yī)院收入包括醫(yī)療服務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的'收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保合法合規(guī)。
第十一條 支出管理應(yīng)遵循勤儉節(jié)約、講求效益的原則，合理安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格控制非必要開(kāi)支。
第十二條 建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和流程，確保支出審批的規(guī)范性和有效性。
第五章 資產(chǎn)管理
第十三條 醫(yī)院資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。資產(chǎn)管理應(yīng)遵循“誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。
第十四條 定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序處理。
第十五條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等管理制度，提高固定資產(chǎn)使用效率。
第六章 負(fù)債管理
第十六條 醫(yī)院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。負(fù)債管理應(yīng)遵循審慎原則，合理控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第十七條 建立健全債務(wù)償還機(jī)制，確保按時(shí)足額償還債務(wù)，維護(hù)醫(yī)院信譽(yù)。
第七章 成本核算與績(jī)效管理
第十八條 醫(yī)院實(shí)行全成本核算，將成本核算結(jié)果作為制定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、績(jī)效考核和預(yù)算管理的重要依據(jù)。
第十九條 建立健全績(jī)效管理制度，將成本核算結(jié)果與科室、個(gè)人的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)員工提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。
第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與分析
第二十條 編制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表等，及時(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
第二十一條 定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，評(píng)估醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為管理層決策提供有力支持。
第九章 附則
第二十二條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第二十三條 如有與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸之處，以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)。
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第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高資金使用效率，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、高效運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本院實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 本制度適用于醫(yī)院內(nèi)部所有與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理相關(guān)的活動(dòng)，包括但不限于預(yù)算編制與執(zhí)行、資金收支管理、成本核算與控制、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析、會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)等。
第三條 醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作應(yīng)遵循以下原則：
1. 合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度。
2. 真實(shí)性原則：確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，反映醫(yī)院實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3. 效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
4. 內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全。
第二章 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)
第四條 醫(yī)院設(shè)立財(cái)務(wù)部門，作為會(huì)計(jì)管理的核心機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的組織、實(shí)施和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，確保會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性和規(guī)范性。
第五條 財(cái)務(wù)部門主要職責(zé)包括：
1. 編制和執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。
2. 辦理資金收支業(yè)務(wù)，確保資金安全、合理、有效使用。
3. 進(jìn)行成本核算，控制成本開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。
4. 管理醫(yī)院資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。
5. 編制財(cái)務(wù)報(bào)告，分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為管理層決策提供信息支持。
6. 建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
第三章 預(yù)算管理
第六條 醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，所有收支均應(yīng)納入預(yù)算管理范圍。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理編制。
第七條 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意調(diào)整。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，分析差異原因，提出改進(jìn)措施。
第四章 資金收支管理
第八條 醫(yī)院所有資金收支必須通過(guò)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬等行為。
第九條 收入管理：醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，確保收入合法合規(guī)。所有收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得截留、挪用或坐支。
第十條 支出管理：醫(yī)院支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，遵循“先審批、后支出”的原則。大額支出需經(jīng)集體討論決定，并履行相應(yīng)的`審批手續(xù)。
第五章 成本核算與控制
第十一條 醫(yī)院實(shí)行全成本核算，將醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)按成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算總成本和單位成本。
第十二條 成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理劃分收益性支出與資本性支出，正確歸集成本費(fèi)用，為成本控制和績(jī)效考核提供依據(jù)。
第十三條 成本控制應(yīng)貫穿于醫(yī)療服務(wù)全過(guò)程，通過(guò)優(yōu)化流程、提高效率、降低消耗等措施，實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。
第六章 資產(chǎn)管理
第十四條 醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)的審批程序和責(zé)任追究機(jī)制。
第十五條 定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。對(duì)盤盈盤虧的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序處理。
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告與分析
第十六條 醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、現(xiàn)金流量表等，全面反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
第十七條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行深入分析，揭示醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，為管理層決策提供參考。
第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)
第十八條 醫(yī)院應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。
第十九條 接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，積極配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真整改。
第九章 附則
第二十條 本制度由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第二十一條 本制度自發(fā)布之日起施行，原有相關(guān)規(guī)定與本制度不符的，以本制度為準(zhǔn)。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 8
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)個(gè)公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。
第二條 本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。
第二章 崗位責(zé)任制度
第一條 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。
第二條 財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度（散文閱讀： ）
（一）在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。
�。ǘ┴�(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開(kāi)支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
（三）制定和管理稅收政策方案及程序。
�。ㄋ模┙⒔∪緝�(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。
�。ㄎ澹┙M織公司有關(guān)部門部門開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
（六）監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。
第三條 會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制度
�。ㄒ唬� 負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要信息。
（二） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。
�。ㄈ� 制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
�。ㄋ模� 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。
（五） 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰、賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書和稅務(wù)申報(bào)表。
（六） 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
（七） 參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。
（八） 負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。
�。ň牛� 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件。
�。ㄊ� 完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條 出納員崗位責(zé)任制度
（一） 負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)
嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作，并經(jīng)過(guò)復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。
庫(kù)存現(xiàn)金（下班時(shí)），不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開(kāi)戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過(guò)三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷（交回）完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
�。ǘ� 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額�，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢清理。
要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
�。ㄈ� 保管有關(guān)印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開(kāi)保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
�。ㄋ模� 負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日?qǐng)?bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
�。ㄎ澹� 認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條 審計(jì)員崗位責(zé)任制度
�。ㄒ唬┰谔庨L(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開(kāi)展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
（二）熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
�。ㄈ﹪�(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
�。ㄋ模┱莆諘�(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識(shí)。
�。ㄎ澹┴�(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
�。┚唧w實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。
（七）負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。
�。ò耍┱J(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
�。ň牛┩瓿商庮I(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。
第三章 預(yù)算管理制度
第一條 財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；實(shí)事求是，綜合平衡的原則；指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則；提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條 財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：
（一）依據(jù)國(guó)家方針，政策和市場(chǎng)發(fā)展變化情況。
�。ǘ┮罁�(jù)董事局確定的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃。
（三）依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。（公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營(yíng)品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。）
第三條 財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：
�。ㄒ唬└鹘�(jīng)營(yíng)單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報(bào)董事局批準(zhǔn)。
�。ǘ┙�(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵照公司的'審批預(yù)算執(zhí)行。
�。ㄈ└鞑块T如超預(yù)算開(kāi)支，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
第四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營(yíng)預(yù)算；費(fèi)用支出預(yù)算；利潤(rùn)預(yù)算；資本性支出預(yù)算；現(xiàn)金流量預(yù)算。
第五條 財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：
1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：（先進(jìn)數(shù)+平均數(shù)）/2，這類指標(biāo)即大于平均數(shù)，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營(yíng)單位變動(dòng)費(fèi)用支出的方法。
3、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營(yíng)單位、管理部室費(fèi)用支出的方法。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法
各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復(fù)測(cè)算綜合平衡。
1、營(yíng)業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國(guó)家政策市場(chǎng)形勢(shì)變化，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定。
2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場(chǎng)變化以及國(guó)家確定的物價(jià)指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門費(fèi)用率實(shí)際水平，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定。
4、稅金：依據(jù)上年本部門實(shí)際納稅情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)變化制定。
5、利潤(rùn)：依據(jù)上年本部門實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。
7、人均勞效：用含稅營(yíng)業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤(rùn)加增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的任務(wù)，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
（三）財(cái)務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
第六條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序
�。ㄒ唬� 財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開(kāi)始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，統(tǒng)一布置上報(bào)的各種表格。
�。ǘ� 各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬，將預(yù)算草案（費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案）上報(bào)。
�。ㄈ� 11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡，寫出編制預(yù)算的文字說(shuō)明，報(bào)公司高層審定。
（四）12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報(bào)集團(tuán)董事局批準(zhǔn)。
�。ㄎ澹� 12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營(yíng)單位，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報(bào)財(cái)務(wù)部，同時(shí)落實(shí)到班組或個(gè)人。
第七條 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
�。ㄒ唬� 各經(jīng)營(yíng)單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各經(jīng)營(yíng)單位都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得隨意超支，對(duì)超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫追加預(yù)算報(bào)告，說(shuō)明超支原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
（三） 各經(jīng)營(yíng)單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查
（一） 月審核，費(fèi)用會(huì)計(jì)要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支一律不得報(bào)賬。根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)成果及費(fèi)用對(duì)照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
�。ǘ� 季分析，每季度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)、簡(jiǎn)要、全面地分析，或做專題分析。
�。ㄈ� 年度終了，要對(duì)銷售收入、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 9
為提高企業(yè)財(cái)會(huì)效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》，同時(shí)結(jié)合本單位的具體情況，特制定本制度。
一、有嚴(yán)格的操作管理制度
1、崗位責(zé)任制：
在系統(tǒng)運(yùn)行前，必須確定會(huì)計(jì)電算化崗位及職責(zé)，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量要求和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式不同，可設(shè)以下崗位：
A、會(huì)計(jì)主管：
�。�1）負(fù)責(zé)組織開(kāi)展單位會(huì)計(jì)電算化工作，包括制訂會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃、配合計(jì)算機(jī)人員研制相關(guān)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的日常應(yīng)用、崗位監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案管理等。做為會(huì)計(jì)主管應(yīng)具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)。
（2）負(fù)責(zé)制訂會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，并協(xié)調(diào)管理各崗位員工的工作。
�。�3）制訂會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)管理制度。
（4）負(fù)責(zé)整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行、應(yīng)用軟件資源的調(diào)配、系統(tǒng)故障及時(shí)處理。
B、系統(tǒng)操作員：
（1）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算所需數(shù)據(jù)，如：記帳憑證、往來(lái)帳、銀行帳、報(bào)表、材料單、工資單等。
�。�2）打印輸出各種帳簿、報(bào)表等。
�。�3）做好數(shù)據(jù)備份工作。
C、憑證審核員：
�。�1）對(duì)手工計(jì)算編制的計(jì)帳憑證審核。
�。�2）負(fù)責(zé)計(jì)帳、結(jié)帳工作。
�。�3）負(fù)責(zé)報(bào)表的編制工作。
�。�4）做好數(shù)據(jù)的.備份工作。
D、會(huì)計(jì)檔案：
�。�1）負(fù)責(zé)有關(guān)系統(tǒng)軟盤、數(shù)據(jù)軟盤的存檔，各種帳、證、表的保管。
2、操作管理制度：
�。�1）操作員應(yīng)經(jīng)過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)后才能上崗。
（2）應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)才能上崗，且只能在主管批準(zhǔn)的權(quán)限內(nèi)工作。
�。�3）嚴(yán)格按系統(tǒng)說(shuō)明完成每一步工作。
（4）若出現(xiàn)故障情況，應(yīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)一同分析原因；若出現(xiàn)系統(tǒng)引起的故障，應(yīng)及時(shí)通知銷售商派人進(jìn)行維護(hù)。
（5）應(yīng)至少一個(gè)月備份一次數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)丟失。
�。�6）外來(lái)軟盤不得在有會(huì)計(jì)軟件的機(jī)器上運(yùn)行，以防感染病毒。
3、機(jī)房管理制度：
�。�1）未經(jīng)許可的無(wú)關(guān)人員不得隨意使用財(cái)會(huì)專用機(jī)。嚴(yán)禁在機(jī)器上玩游戲。
�。�2）不得帶電拔插頭，以免損壞機(jī)器、設(shè)備。
�。�3）嚴(yán)禁使用外來(lái)軟盤，必要時(shí)要先殺毒后再使用。
�。�4）嚴(yán)格按順序開(kāi)啟機(jī)器，長(zhǎng)時(shí)間離開(kāi)應(yīng)關(guān)閉機(jī)器，下班必須關(guān)閉電源。
�。�5）應(yīng)保持計(jì)算機(jī)清潔。
�。�6）計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，應(yīng)由專人維修，未經(jīng)許可不得擅自拆開(kāi)。
4、有嚴(yán)格的硬件、軟件維護(hù)制度：
若硬件出現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)通知銷售商派人維護(hù)，切勿自己拆開(kāi)。
軟件維護(hù)包括：
�。�1）對(duì)會(huì)計(jì)軟件的日常維護(hù)，包括：科目的升級(jí)、常見(jiàn)錯(cuò)誤排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、調(diào)整打印機(jī)參數(shù)等。
（2）維護(hù)人員不得擅自改變?cè)熊浖某绦颉?/p>
�。�3）財(cái)會(huì)人員因正常操作失誤而引起的錯(cuò)誤，應(yīng)由財(cái)會(huì)人員改正，不得由維護(hù)人員通過(guò)維護(hù)修改，如打開(kāi)憑證庫(kù)、帳簿庫(kù)等文件進(jìn)行修改。
�。�4）加強(qiáng)對(duì)硬件、軟件的維護(hù)，是提高效率的關(guān)鍵。
5、有會(huì)計(jì)檔案管理制度：
會(huì)計(jì)電算化的檔案管理，大部分內(nèi)容同手工一樣，應(yīng)特別加強(qiáng)以下方面的管理：
（1）會(huì)計(jì)電算化軟件的文檔資料的保存。
（2）定期備份核算數(shù)據(jù)軟件的保管。
�。�3）帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁(yè)打印輸出裝訂成冊(cè)；總帳每月打印，年終裝訂成冊(cè)。
�。�4）全年會(huì)計(jì)年度結(jié)束，備份兩份完整軟盤分別保存。
�。�5）所有會(huì)計(jì)檔案必須造冊(cè)登記，以備查用。
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一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)制度和幼兒園章程的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳薄，對(duì)幼兒園的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度，負(fù)責(zé)對(duì)幼兒園的.會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。
三、向董事會(huì)及園長(zhǎng)及時(shí)通報(bào)幼兒園的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)開(kāi)支情況和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。
四、認(rèn)真履行監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，協(xié)助園長(zhǎng)搞好學(xué)期和年度預(yù)算，合理安排經(jīng)費(fèi)，計(jì)劃開(kāi)支。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，對(duì)幼兒園的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行有效的管理，保證幼兒園財(cái)務(wù)資金的安全和完整。
六、督促工作人員及時(shí)結(jié)帳、報(bào)帳，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所有賬目日清月結(jié)，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做好財(cái)務(wù)分析，保證會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性、正確性。
七、及時(shí)核算并做好幼兒伙食收費(fèi)工作，定期公布幼兒伙食收支情況。
八、按時(shí)按要求組織好幼兒園收費(fèi)、退費(fèi)、發(fā)放工資等工作。
九、妥善保管好幼兒園的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、賬表等財(cái)務(wù)檔案資料。并定期整理立卷歸檔
十、負(fù)責(zé)建好幼兒園固定資產(chǎn)賬，嚴(yán)防資產(chǎn)損壞或流失。
十一、定期對(duì)幼兒園的所有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并登記造冊(cè)。
十二、樹立好幼兒園的窗口形象。
十三、自覺(jué)遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。
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1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)依法行使職權(quán)，維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度，保護(hù)社會(huì)主義公共財(cái)產(chǎn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，倡導(dǎo)勤儉辦園，提高經(jīng)濟(jì)效益。嚴(yán)格按照上級(jí)財(cái)政部門要求，堅(jiān)持“收”“支”兩條線。
2、根據(jù)勤儉辦園的原則，制定年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，合理安排使用經(jīng)費(fèi)。
3、制定本單位的財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)、物資管理的`具體規(guī)定和辦法，并認(rèn)真組織實(shí)施。
4、會(huì)計(jì)人員必須遵守法律、法規(guī)，按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定辦理事務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)收支憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，
6、認(rèn)真及時(shí)做好記帳、算帳、結(jié)帳及財(cái)產(chǎn)物資清查工作，如實(shí)反映本單位各項(xiàng)資金活動(dòng)情況，做到憑證合法、手續(xù)完備，帳目健全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)帳及時(shí)。
7、每月制好收支表，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用情況。
8、按照規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)文件等會(huì)計(jì)檔案資料，遵守國(guó)家保密制度。
9、經(jīng)常分析財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出改正工作的具體辦法，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，發(fā)揮監(jiān)督作用。
10、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的其他工作。
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第一章 財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。
7、參與公司工程承包合同和采購(gòu)合同的評(píng)審工作。
8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
9、參與材料供應(yīng)商結(jié)算。
10、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
第二章 財(cái)務(wù)部綜合會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳;
2、全面了解、掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行;
3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對(duì)工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總帳;
4、對(duì)其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時(shí)催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫(kù)存材料等資產(chǎn)的.盤點(diǎn);
5、每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤稽關(guān)系清楚;
6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案;
7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第三章 財(cái)務(wù)部出納員崗位職責(zé)
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國(guó)有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫(kù);
2、順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報(bào)表;
3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券，不得將現(xiàn)金確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失;非工作原因不得攜帶公款;收繳的公款及時(shí)入庫(kù)或存入銀行;違規(guī)造成公司資金或財(cái)產(chǎn)損失的，責(zé)任人負(fù)全責(zé);
4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;
5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對(duì)簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé);
6、完成財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。
第四章 借款和各種費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度
(一)借款制度
1、出差借款： 出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批，如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn);借款單交會(huì)計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。對(duì)于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。
2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
3、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。
4、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級(jí)別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。
(二)、日常費(fèi)用報(bào)銷的審批：
1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對(duì)于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對(duì)方出具收款證明。報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，如報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。
3、日常費(fèi)用報(bào)銷，由總經(jīng)理初審簽字，再由董事長(zhǎng)(執(zhí)行董事)審核簽字后予以報(bào)銷。無(wú)董事長(zhǎng)(執(zhí)行董事)審核簽字的費(fèi)用報(bào)銷單一律不予以報(bào)銷。
第五章 財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票的保管制度
1、財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由董事長(zhǎng)(執(zhí)行董事)負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;
2、 財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn); 開(kāi)具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
3、支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付; 銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;
第六章 公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度
1、公司員工到都江堰市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;
2、公司職員出差根據(jù)需要，由主管領(lǐng)導(dǎo)決定選用交通工具;
3、公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：
① 房租標(biāo)準(zhǔn)：
A、部門經(jīng)理及以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;
B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日;
�、� 伙食補(bǔ)貼每人30元/日;
�、劢煌ㄙM(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照路程和選用的交通工具報(bào)銷;
�、苻k公費(fèi)用或招待費(fèi)用根據(jù)具體工作安排制定。
4、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說(shuō)明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。
第七章 公司車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度
1、公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
2、 車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu)，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;
3、公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
第八章 辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度
1、公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。
2、公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;
公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本制度第四條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;
應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施;
3、其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。
第九章 工資的發(fā)放
1、根據(jù)公司的《出勤管理制度》規(guī)定，完成財(cái)務(wù)審核、工資表制定及核算、工資及福利發(fā)放等工作;
2、每月8日前核算完成員工工資、各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，交由總經(jīng)理簽字審核，9日?qǐng)?bào)公司董事長(zhǎng)(執(zhí)行董事)審核，每月10日發(fā)放上月工資(遇節(jié)假日順延);所有工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等必須有公司領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑據(jù)，否則不予以核算;
3、嚴(yán)格按照考勤表審核上月工資，對(duì)有疑問(wèn)的，要求綜合部予以明確，并補(bǔ)齊相關(guān)材料;
4、員工工資通過(guò)網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬形式支付，統(tǒng)一收集公司員工工資卡號(hào)碼，及時(shí)更新;
5、員工轉(zhuǎn)正或離職，必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字文件，按照規(guī)定核算工資;
6、離職員工在辦理完成所有交接手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字審核后，予以結(jié)算工資。
第十章 違反制度處罰辦法
出現(xiàn)下列情況之一的，但未造成公司損失或違反相關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告或罰款的處罰：處罰金額根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度予以100-500元不等的處罰;造成經(jīng)濟(jì)損失的予以賠償，嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
(二)不按照規(guī)定審核各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用;
(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)，但及時(shí)歸還的;
(四)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;
(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
(六)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;
(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。
出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任：
(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的;
(三)偽造、變?cè)�、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的;
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;
(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
第十一章 附 則
1、本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
2、本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 13
�。ㄒ唬┲贫冉ㄔO(shè)
1、完善集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程；
2、建立和完善集團(tuán)和下屬公司內(nèi)部控制制度，有效減少業(yè)務(wù)漏洞，最大限度地保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全；
3、建立和完善集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)信息體系，加強(qiáng)集團(tuán)與各事業(yè)中心、職能中心的業(yè)務(wù)銜接。
（二）資金管理
1、根據(jù)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制訂集團(tuán)年度資金計(jì)劃，審核下屬公司年度資金計(jì)劃；
2、結(jié)合集團(tuán)年度資金計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)所需資金的籌措方式進(jìn)行成本測(cè)算，努力拓展集團(tuán)和下屬公司融資渠道；
3、有效監(jiān)督已有項(xiàng)目資金使用情況，對(duì)偏離正常情況又未有合理解釋的'事項(xiàng)及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃與團(tuán)隊(duì)建設(shè)
1、做好日常會(huì)計(jì)核算，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；
2、制訂和完善集團(tuán)和下屬公司的月度、季度及年度財(cái)務(wù)報(bào)表模板、定期和不定期對(duì)集團(tuán)和下屬公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析及財(cái)稅情況報(bào)告；
3、做好集團(tuán)與居間商的結(jié)算工作，加強(qiáng)集團(tuán)、下屬公司及外部單位往來(lái)款項(xiàng)管理方面，及時(shí)掌握合同進(jìn)度、回款金額，并由專人編制專用表格進(jìn)行管理；
4、根據(jù)集團(tuán)和下屬公司不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，做好稅務(wù)籌劃以合理避稅；
5、定期對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員和結(jié)算人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，提高崗位工作人員的業(yè)務(wù)水平。
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第一章總則
1、成立以財(cái)務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。
2、每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每半年進(jìn)行一次，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧的原因，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠。
3、查明各種財(cái)產(chǎn)儲(chǔ)備的真實(shí)性，以保證工作需要。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。
4、查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。
第二章財(cái)產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售而儲(chǔ)備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。
第三章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容
1、生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)：
�。�1）平時(shí)由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。
�。�2）倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時(shí)解決盤查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問(wèn)題。
（3）倉(cāng)庫(kù)成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫(kù)存清單，由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。
（4）每年月及月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)務(wù)部組成的倉(cāng)庫(kù)物資盤點(diǎn)小組，對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對(duì)產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對(duì)照；對(duì)于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動(dòng)部品進(jìn)行抽查，要保證抽查面能反映同類庫(kù)存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無(wú)管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對(duì)積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。
2、生產(chǎn)部滯留：每年月及月底成立由生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組對(duì)生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。
3、固定資產(chǎn)：每年月及月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：
�。�1）固定資產(chǎn)分級(jí)歸口管理情況
�。�2）固定資產(chǎn)購(gòu)建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。
（3）固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。
�。�4）固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。
4、低值易耗品：每年月及月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營(yíng)器具的實(shí)有、使用和毀損情況。
5、禮品倉(cāng)庫(kù)：每年月及月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對(duì)庫(kù)存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。
6、服務(wù)中心倉(cāng)庫(kù)：每年月及月底成立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對(duì)庫(kù)存維修備件和報(bào)廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫(kù)存進(jìn)行核查。
7、分支機(jī)構(gòu)倉(cāng)庫(kù)：每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會(huì)同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員互相核對(duì)物資收發(fā)記錄并對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)。
8、樣機(jī)：按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施
1、清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問(wèn)題的`，清查小組應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)人員進(jìn)行更正。
2、清查中盤盈的財(cái)產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。
3、對(duì)于盤虧的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。
�。�1）屬已保險(xiǎn)物資，首先向保險(xiǎn)公司索賠。
�。�2）屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠償，并進(jìn)行處罰。
�。�3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。
4、對(duì)倉(cāng)庫(kù)積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。
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總 則
(一)為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的《會(huì)計(jì)法》特制定本辦法。
(二)本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位和部門。
(三)公司總經(jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律;根據(jù)公司實(shí)際，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會(huì)人員的配備;依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支;接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。
認(rèn)真宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策;審核重要財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng);研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。
(四)公司財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。
(五)建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。
(六)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。
要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè)，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
(七)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、入庫(kù)驗(yàn)收保管、出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫(kù)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，做到計(jì)量工具齊全，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。
做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損;在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。
加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。
流動(dòng)資產(chǎn)的管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
(一) 流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。
(二)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
1、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
2、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。
�、賹�(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對(duì)，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購(gòu)批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對(duì)限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。
�、� 待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。
�、� 壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款)，不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(三)存貨的管理制度：
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。
�、儋�(gòu)入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)(不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理?yè)p耗，入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。
�、谧灾拼尕浀膶�(shí)際成本：包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。
�、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶�(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。
�、芡顿Y者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
�、萁邮芫栀�(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。
⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。
3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開(kāi)領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，超過(guò)計(jì)劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。
4、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。
盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用;存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
5、 存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)管理制度
(一)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
(二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：
折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。
(三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
(四)固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對(duì)所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的'完整無(wú)損。
(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不能擅自購(gòu)置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。
4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查，主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：
自營(yíng)工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過(guò)程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)及保管、工程驗(yàn)收等制度。
出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。
在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。
在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫(kù)，不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。
(七)固定資產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。
無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
(一)無(wú)形資產(chǎn)：
無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
1、 無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：
�、� 投資者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。
�、� 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。
�、� 自行開(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)
�、� 接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無(wú)法取得單據(jù)，參照同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。
2、 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：
無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額(無(wú)殘值)。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
�、� 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
�、� 法律無(wú)規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。
�、� 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過(guò)20xx年的期限攤銷。
(二)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。
1、 遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷：
① 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。
�、� 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。
�、� 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。
成本和費(fèi)用的管理
(一)成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用，對(duì)于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
(二)成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級(jí)核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落到實(shí)處。
(三)產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)
(四)成本核算的一般程序：
1、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。
2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對(duì)既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
(五)成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用(要有明細(xì)制度)
(六)期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無(wú)余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
(七)成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。
銷售收入、利潤(rùn)及其分配
(一)銷售收入的內(nèi)容：
銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購(gòu)商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
(二)銷售收入的確認(rèn)：
銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算。
交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。
預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對(duì)外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。
對(duì)銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。
(三) 銷售收入的日常管理
加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，按照編制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度，確保收入及時(shí)入帳。
(四) 利潤(rùn)及其分配
1、利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算
稅前利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加
產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣
其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加
投資凈收益=投資收益—投資損失
營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。
2、 利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析
要加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場(chǎng)等情況，結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并按月、季、年考核成績(jī)，分析利潤(rùn)完成情況，通過(guò)與目標(biāo)計(jì)劃等對(duì)比、分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，即使糾正，確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。
3、 營(yíng)業(yè)外支出管理
營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。
營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金，被沒(méi)收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。
①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。
�、诜浅p失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，(扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值)，還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。
�、酃婢葷�(jì)性捐贈(zèng)：是指通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。
要嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍，不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定，不得擴(kuò)大。
4、利潤(rùn)分配及其管理
(一)利潤(rùn)總額的分配順序：
利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：
① 提取法定盈余公積、法定公益金。
�、� 提取任意盈余公積。
�、� 其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。
財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
公司按照國(guó)家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。
年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、;利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書：主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
(二)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)分析：
公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項(xiàng)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。
1、銷售利潤(rùn)率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式：
銷售利潤(rùn)率= 利 潤(rùn) 總 額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%
其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。
2、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式：
總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%
其中：(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2
3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式：
資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本×100%
4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式： 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%
其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：
資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
�、谒賱�(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式：
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨
7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%
其中：賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)/2
8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：
存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%
其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2
9、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。公式如下： 社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%
企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括(含資金、津貼等工資性收入)，勞動(dòng)退休統(tǒng)籌及社會(huì)福利支出、利息指出凈額，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅，凈利潤(rùn)等。
10、社會(huì)積累率：衡量企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式： 社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%
上交國(guó)家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法，通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對(duì)比，以及成本降低率，效益增長(zhǎng)等分析，考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。
(四)編制要求
1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整，核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。
2、報(bào)表及說(shuō)明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全，書寫認(rèn)真。
3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實(shí)抓細(xì)抓好，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。
4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。
公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表，并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。
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