預算管理制度(匯編15篇)
在現(xiàn)在社會,接觸到制度的地方越來越多,制度是指在特定社會范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會關(guān)系的一系列習慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會認可的非正式約束、國家規(guī)定的正式約束和實施機制三個部分構(gòu)成。我們該怎么擬定制度呢?以下是小編為大家整理的預算管理制度,歡迎大家借鑒與參考,希望對大家有所幫助。
預算管理制度1
摘要:隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,高校發(fā)展的步伐也越來越快,對高校制度的改革也不斷地深入,預算管理作為高校發(fā)展中必不可少的制度也越來越引起重視,高效預算管理制度質(zhì)量的好壞直接關(guān)乎到高校未來的發(fā)展,所以對高校預算管理制度的完善也迫在眉睫,本文簡要介紹了高效預算管理制度的重要性,并對高校預算管理制度的完善提供了些許建議。
關(guān)鍵詞:高校;預算管理;改革
隨著我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展,改革的步伐也在不斷加快,改革的涉及面也越來越廣,高校作為事業(yè)單位,且是非盈利性的,預算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預算管理工作直接聯(lián)系,高校預算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。
一、高校預算管理
高校預算管理制度隸屬于公共組織預算管理,高校預算管理制度質(zhì)量的提升,可為相關(guān)部門提高資金利用的準確性,也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學校財務(wù)制度改革中有一項重要的內(nèi)容即為預算管理,作為高校資金流動和財務(wù)活動的指向燈,預算管理的質(zhì)量同高校發(fā)展直接掛鉤,那么如何做好預算管理,在預算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢,是當前高?茖W健康發(fā)展應當著重注意的!陡叩葘W校財務(wù)制度》中將高校預算管理作為一項重要的制度改革,在學校財務(wù)管理中,預算管理作為重中之重理應引起重視,直接關(guān)乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》當中,從形式方面對高校預算管理進行了改革,取消了原有的預算管理形式,明確了新的執(zhí)行辦法,即“核定收支,定額或者定項補助,超支不補,結(jié)余留用”。新的高效預算管理制度,要求高校直屬管理部門及高校都應找準自己的定位,發(fā)揮應有的作用。
二、完善預算管理相關(guān)制度
不以規(guī)矩,不能成方圓。社會的健康科學發(fā)展離不開各項法規(guī)制度的支持,所謂有法可依,有法必依。高校中的管理也是如此,建立高校內(nèi)部相適宜的預算管理制度,高校的直屬管理部門應對高校預算管理的內(nèi)容、執(zhí)行情況和上報時間等作出明確規(guī)定。其中內(nèi)容應主要包括高校的收支情況,執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實匯報,上報時間同樣要嚴格按照主管部門的要求進行。一旦高校在預算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況,應及時匯報,切忌私自處理。
(一)預算管理崗位責任制,F(xiàn)階段高校內(nèi)部預算管理制度已經(jīng)初入軌道,但卻少有高校建立了崗位責任制。所以,高校預算管理制度應注重責任制的確立,使得部門及個人都能清楚自己的職責所在,使得各部門中的人皆對自己行駛的權(quán)利負責,充分發(fā)揮其工作能力,確保高校運行有質(zhì)有量,以此有效的實現(xiàn)在管理中監(jiān)督。
(二)建立風險評估機制。隨著教育事業(yè)的改革,為了實現(xiàn)高校自身的發(fā)展,高校資金的獲取也應多元化。社會經(jīng)濟發(fā)展迅速同樣社會發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜,高校在發(fā)展自身的過程中應有規(guī)避各種風險的能力,所以風險評估機制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分,對高校的收與支進行考察,對高校預算中要進行的'各項活動進行風險識別,并制定風險解決策略。
(三)高校內(nèi)部管理制度的建立。內(nèi)部管理制度是一種以預防為主的制度,主要是通過內(nèi)部管理防止內(nèi)部人員的不正當行為的發(fā)生。高校預算管理制度同樣應注重內(nèi)部管理的建設(shè),通過有效的內(nèi)部管理,規(guī)范管理行為和程序。通過對高校內(nèi)部人員的管理以確保高校運營中預算的良好執(zhí)行,從而可以降低風險。
三、健全高校預算管理制度
領(lǐng)導是一個企業(yè)的核心,同樣高校內(nèi)管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預算管理制度的優(yōu)化,要從高校預算管理組織機構(gòu)抓起。(一)成立預算委員會。高校預算管理委員會一旦成立,即行駛高校內(nèi)財務(wù)預算活動的最高權(quán)利,對高校內(nèi)的各項活動、資金的收支具有最終決策權(quán),并對整個高校的財務(wù)狀況有一個整體的掌握。(二)成立高校預算工作領(lǐng)導小組。由高校內(nèi)部門負責人組成。該領(lǐng)導小組是高校的預算管理工作的主要負責人,各職能部門的工作開展也離不開該領(lǐng)導小組。預算控制辦公室的建立也是健全高校預算管理制度的重要組成部分,該辦公室的主要職責是監(jiān)督和控制。(三)成立預算審計機構(gòu)。高校審計機構(gòu)的作用主要是定期對高校內(nèi)的財務(wù)狀況進行審計,保證各項活動都在預算內(nèi)進行,出現(xiàn)偏差及時糾正。另外,可以完成對高校全年的預算管理成果的檢驗,為高校的下一步的預算編制的制定提供參考。
四、完善高?冃гu價體系
高?冃,即高校的辦學效益,辦學效益有內(nèi)外效益之分,高校內(nèi)人、財、物所能發(fā)揮的效益即為內(nèi)部效益,而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會的需求,能否滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。
(一)制定高?冃Э己梭w系。高校的直屬管理部門應以我國高校預算管理現(xiàn)狀,為我國高校定制專門的績效考核體系,衡量各高校預算的完成情況。以定制的量表考核高校預算執(zhí)行的質(zhì)量,對不同高校的管理,可以實行績效公開制,對預算高效完成者予獎勵,完成不好的可適當減少經(jīng)費撥款以示懲罰,通過獎懲制度提高高校對預算管理的重視度。
(二)高校內(nèi)部的預算績效考核。高校內(nèi)部的預算績效考核是對預算的制定、執(zhí)行及完成效果進行績效考核。各高校也應為自己量身定制一套考核標準和相應的制度,部門績效直接與預算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預算考核制度作用最大化,高校必須制定嚴格的考核標準且按標準執(zhí)行。同高校績效考核類似,高校內(nèi)部的預算績效考核也應有獎懲制度,執(zhí)行力度好的予以獎勵,執(zhí)行力度差的予以批評和適當懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。
五、高校預算執(zhí)行管理
(一)將預算管理細化到每一天各部門按年初批復的年經(jīng)費預算制定。當月的預算并交于財務(wù)處,財務(wù)處審批通過后下達月預算,部門內(nèi)可將月預算進一步精化到日預算,然后嚴格執(zhí)行。專項經(jīng)費建立?顚S妙A算原則,以防止項目進行過程中的資金流向不明或高于原支出標準。財務(wù)部門需要定期對各部門的預算及執(zhí)行就行考核,以保證預算管理正常有序進行
。(二)嚴格預算執(zhí)行結(jié)果的分析。對預算管理的全面分析包括事前預算分析、事中預算控制和事后結(jié)果分析。事前預算分析就是要對高校內(nèi)資金使用狀況有大攬全局的概念,事中預算控制,是在高校各項活動或項目中做好監(jiān)控管理,防止偏差出現(xiàn)或有問題及時糾正。事后結(jié)果分析則是對預算管理執(zhí)行的結(jié)果評價,分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點,為下一步的預算編制提供基礎(chǔ)。預算結(jié)果分析關(guān)系到下一年預算編制是否合理適用,執(zhí)行過程中好的方面要沿襲,而不好的要及時采取措施進行改善和補救。
(三)加強預算監(jiān)管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監(jiān)管,高校預算管理制度也是如此。高校預算委員會以及審計、財務(wù)部門,都有對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督責任。對預算管理的監(jiān)督,應抓住執(zhí)行過程這個重點,核查執(zhí)行過程中是否按著預算進行,是否經(jīng)費使用透明合理,是否出現(xiàn)謀私利行為,是否有違相關(guān)法律法規(guī)等,一旦出現(xiàn)及時扼止。
六、將高校預算與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合
高校作為非盈利事業(yè)單位,同許多企業(yè)一樣,應制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略,高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展,指明了各部門的大方向,使其明白哪些事是必須做的,而哪些事又是無關(guān)緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理相結(jié)合,是高校發(fā)展的必經(jīng)之路。
(一)制定高校戰(zhàn)略目標。高校的發(fā)展處于整個社會中也存在著競爭,高校應認清競爭中所處的位置,制定高校發(fā)展目標,目標的制定要切合實際,要有長遠的眼光。明確的目標就像燈塔,照亮著高校中每一個部門前進的路。
(二)制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,高校中各部門都需為之付出努力。同時,高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也應與預算管理制度相結(jié)合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標制定本部門全年的人、財、物的預算,并與之相應的制定預算考核制度。高校的預算管理部門則需要結(jié)合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預算情況是否合理及是否予以批準。
七、總結(jié)
高校預算管理作為財務(wù)管理的重要組成成分,對高校的發(fā)展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用?偠灾,只有從源頭上做起,提高高校直屬管理部門對高校預算管理的重視程度,上行下效,高校內(nèi)才能加強重視,預算管理才能真正的發(fā)揮應有的作用,而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施,理應會對高校的發(fā)展及預算管理制度的進程起到很好地促進作用。隨著我國社會經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展,教育改革不斷深化,各項政策的不斷落實,我國高校預算管理制度定會越來越完善。
參考文獻:
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預算管理制度2
第1章總則
第1條為公司建立、健全內(nèi)部約束機制,通過全面預算管理工作的推動來貫徹、監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施,規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為,制訂本管理制度。
第2條全面預算是對企業(yè)在一定時期內(nèi)(一般為一年)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預測。
第3條管理原則
1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全部納入預算管理,全員參與、綜合平衡;
2.預算管理應以完成企業(yè)經(jīng)營計劃目標為出發(fā)點;
3.“量入為出”和“輕重緩急”相結(jié)合工作方法;
4.“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合預算編制流程;
5.符合真實性和可行性原則;
6.實行重大事項、例外事項預算報告制度和開展預算執(zhí)行情況分析。
第2章預算管理組織體系
第4條預算管理委員會預算管理委員會(以下簡稱“預委會”)是企業(yè)預算管理的最高決策機構(gòu),由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理和各部門負責人組成。其主要職責為:
1.負責主持制定、修訂企業(yè)有關(guān)預算管理的制度或辦法;
2.討論決定企業(yè)經(jīng)營預算、投資預算、財務(wù)預算中上報的預算指標;
3.討論決定企業(yè)預算考核辦法及兌現(xiàn)方案;
4.討論決定企業(yè)年度預算考核指標的重要調(diào)整及考核辦法的'修訂。
5.審議分析預算執(zhí)行報告。
第5條預算監(jiān)督部門
財務(wù)部是全面預算的監(jiān)督部門,其主要職責為:
1.匯總編制公司預算、調(diào)整預算方案;
2.協(xié)調(diào)、監(jiān)督各部門預算統(tǒng)計人員工作;
3.復核預算外付款申請是否經(jīng)過適當審批;
4.匯總編制公司預算執(zhí)行報告;
5.定期向預算委員會反映預算執(zhí)行中的問題,提出預算工作改進的意見與建議。
第6條預算責任單位企業(yè)各部門是全面預算的責任單位,其主要職責為:
1.編制部門預算;
2.執(zhí)行、統(tǒng)計本部門預算,并控制預算實施;
3.申請調(diào)整預算;
4.接受上級預算指導、監(jiān)督、考核。
預算管理制度3
第一條、預算編制的指導思想:堅持依法理財,嚴格經(jīng)費管理,堅持理財,做到校內(nèi)財務(wù)公開。
第二條、預算編制的原則:統(tǒng)籌安排,量力而行,保證重點,略有節(jié)余。首先保證人員經(jīng)費和教育、教學、科研的需要,注意重點項目經(jīng)費的安排,嚴格控制公務(wù)費的開支。
第三條、經(jīng)費預算方案的制定程序:報賬員每10月份對上年度預算執(zhí)行情況進行匯總核算,對下年度收支情況認真匡算,制定綜合財務(wù)預算計劃草案,提出經(jīng)費安排的初步意見,提交校長審閱和校務(wù)會議討論,校長批準。其預算執(zhí)行情況,由報賬員定期向校長匯報。
第四條、經(jīng)費管理辦法:量入為出,指標分解,分片使用,統(tǒng)一管理。
一、全校人員經(jīng)費(包括績效工資、其他補助),由校長按國家政策和學校的有關(guān)決定確定,通知報賬員執(zhí)行。由報賬員實行統(tǒng)一管理、一級核算。
二、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設(shè)備購置費、修繕費等經(jīng)費,根據(jù)年度計劃由學校統(tǒng)籌管理,并加強督促,嚴格控制支出在限額范圍之內(nèi)。
三、學校負責人作為經(jīng)濟責任人,要從嚴從緊把好經(jīng)費開支關(guān)口,力求用有限的經(jīng)費辦更多的實事,產(chǎn)生更的.辦學效益
第五條、經(jīng)費使用規(guī)定及審批程序:
一、在縣教育局下達會計年度預算經(jīng)費指標之前,學校只能作維持正常運轉(zhuǎn)的日常費用開支。
二、每年十一月底,由報賬員提出《學校統(tǒng)籌經(jīng)費管理方案》和《部門經(jīng)費分配方案》,經(jīng)校務(wù)會議討論,校長批準。報賬員要根據(jù)年度預算計劃統(tǒng)籌管理公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設(shè)備購置費、修繕費等經(jīng)費的有效使用。
三、縣財政局、縣教育局等上級部門下達的專項經(jīng)費,必須?顚S。
四、各項費用開支均要嚴格遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度,在規(guī)定的范圍內(nèi),本著節(jié)約的原則掌握使用。如有違制度者,報賬員有權(quán)拒絕支付相關(guān)費用。
五、不在預算經(jīng)費計劃安排內(nèi)的開支,由報賬員(或相關(guān)人員)寫出專項報告,報校長特批。
六、基建費支出的審批程序:
(一)、基建預付款由校長審批。其《合同》送檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時,必須經(jīng)質(zhì)檢部門簽出對工程質(zhì)量進行跟蹤審計的意見,報校長審簽后,由報賬員執(zhí)行支付。
(二)、基建決算款須經(jīng)審計后,由校長簽字認定才能支付,并將決算情況報校長及校務(wù)會。
七、小型維修的修繕費。其經(jīng)費預決算先由報賬員組織相關(guān)人員進行預審(同一項目不得一人既管施工現(xiàn)場又搞預審),然后報校長審簽。
預算管理制度4
第一章總則
第一條為確保全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理方式全面推進,根據(jù)《云南省人民政府關(guān)于深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理方式的意見》(云政發(fā)(20xx)69號),特制定本細則。
第二條實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理方式,堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)審批權(quán)不變,債權(quán)債務(wù)主體不變,立核算責任主體不變的原則。
第三條本實施細則適用于全省129個縣(市、區(qū))(下同)所轄鄉(xiāng)(鎮(zhèn))所屬的行政、事業(yè)單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所已上劃縣級管理,其工作經(jīng)費原托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所代管的,維持原管理方式不變。
第四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理方式實行“預算縣編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的預算管理方式,在資金所有權(quán)和使用權(quán)不變的前提下,由縣財政局直接管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支。
第二章崗位職責
第五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所作為縣財政局的派出機構(gòu),代行縣財政的相關(guān)職能。主要職能:
(一)承擔鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃、決算編制和預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算內(nèi)外資金收支管理的具體工作;
(二)負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬預算單位財務(wù)核算和監(jiān)督;
(三)負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)的申購、領(lǐng)發(fā)、繳銷以及資金的解繳;
(四)負責財政支農(nóng)資金的監(jiān)管,各項農(nóng)民補貼的核定兌付;
(五)負責農(nóng)村社會保障資金的管理;
(六)負責村級資金的專戶存儲、核撥和監(jiān)督管理;
(七)負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)管理;
(八)負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性債權(quán)債務(wù)的管理;
(九)負責財經(jīng)法律法規(guī)及相關(guān)政策的執(zhí)行。
第六條縣財政局預算股和國庫股的主要職責:
(一)預算股的主要職責:1.負責指導鄉(xiāng)鎮(zhèn)編制年度財務(wù)綜合收支計劃,審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃,統(tǒng)編縣鄉(xiāng)財政收支預算;2.管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)項目支出預算項目庫;3.制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、會議費、業(yè)務(wù)費等支出的標準和定額;4.審查和批復鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門預算及政府采購預算;5.提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟、節(jié)約支出和化解債務(wù)的政策措施和建議;6.統(tǒng)一辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算調(diào)整事宜;7.審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)用款計劃(含政府采購)及工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù);8.監(jiān)督檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支執(zhí)行情況。
(二)國庫股的主要職責:1.負責根據(jù)審核后的用款計劃及時撥付資金;2.指導鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所會計業(yè)務(wù);3.統(tǒng)一管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)各類資金的銀行賬戶;4.負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和罰沒收入收繳入庫管理,以及未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等收繳預算外資金財政專戶的管理;5.按月分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況,會同有關(guān)股室對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算內(nèi)外資金財務(wù)收支執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督;6.會同票據(jù)監(jiān)督管理機構(gòu)監(jiān)督管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政票據(jù)的使用;7.負責組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門決算的編制和審核。
第七條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所設(shè)統(tǒng)管會計、專戶會計和資金會計。
(一)統(tǒng)管會計職責:1.負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本賬戶、收入?yún)R繳專戶和村級資金專戶的會計核算,按月編制財務(wù)收支月報、會計報表及財務(wù)執(zhí)行情況分析;2.負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)綜合收支計劃編制和預算調(diào)整工作;3.負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)預算指標管理,辦理與縣財政的會計結(jié)算事項;4.編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)分月用款計劃,辦理經(jīng)費的請撥事項; 5.組織辦理年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門決算編審、匯總和上報工作;6.其他應由統(tǒng)管會計辦理的各項工作。
(二)專戶會計職責:1.負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金專戶的會計核算,按專項資金性質(zhì)分類按月編制會計報表;2.負責預撥報賬制資金管理及報賬工作;3.負責財政票據(jù)的申購、領(lǐng)發(fā)、繳銷和使用管理;4.辦理已開票據(jù)的錄入工作,負責清算和解繳鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算內(nèi)外收入及其他收入;5.其他應由專戶會計辦理的各項工作。
(三)資金會計職責:1.負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的現(xiàn)金收付、繳存和日常報賬工作,及時登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬;2.及時將所經(jīng)手的收付款原始憑證分類整理匯總后,定期移送統(tǒng)管會計或?qū)魰?3.辦理工資統(tǒng)發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù);4.負責銀行賬戶的對賬工作;5.其他應由資金會計辦理的各項工作。
第八條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所按照行政事業(yè)單位會計制度的有關(guān)要求進行會計核算。
第三章預算編制
第九條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃實行綜合預算,鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各項收入統(tǒng)一納入縣級預算管理,鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各項支出統(tǒng)一由縣級預算統(tǒng)籌安排。
第十條縣財政局按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理方式的有關(guān)規(guī)定制定鄉(xiāng)(鎮(zhèn))預算單位基礎(chǔ)信息管理、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基本支出預算管理和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))項目支出預算管理等管理辦法,明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支綜合預算編制的標準和辦法。
第十一條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支綜合預算由收入預算和支出預算兩部分構(gòu)成。
(一)收入預算包括:1.財政撥款(補助)收入;2.預算外收入;3.政府性基金收入;4.使用財政結(jié)余資金;5.事業(yè)單位經(jīng)營收入;6.其他自有資金。
(二)支出預算包括:1.基本支出。包括人員經(jīng)費支出、機構(gòu)運轉(zhuǎn)支出、維護社會穩(wěn)定支出和村組支出等;2.項目支出。包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源建設(shè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、涉農(nóng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面的支出;3.其他支出。
第十二條基本支出由鄉(xiāng)鎮(zhèn)按照預算定額標準和基本支出預算管理辦法編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本支出計劃。
第十三條項目支出由鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,通過可行性論證后上報縣財政局,縣財政局對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的項目實行滾動管理?h財政局在保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)工資發(fā)放和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的前提下,根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能統(tǒng)籌安排,納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)的年初預算。
第十四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支計劃編制完畢后,鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應在5日內(nèi)召集鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)負責人會議,通報財務(wù)收支計劃編制的依據(jù)和有關(guān)測算情況,并征求有關(guān)方面的意見和建議,對確需調(diào)整的財務(wù)收支計劃進行相應調(diào)整后,經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長審查簽章后上報縣財政局?h財政局對鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的財務(wù)收支計劃進行審核后,統(tǒng)編縣鄉(xiāng)財政收支預算,報縣人民政府審核,縣人民代表會審查批準后,由縣財政局批復各鄉(xiāng)鎮(zhèn)執(zhí)行。年度執(zhí)行中需調(diào)整的預算,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請,縣財政局提出意見,報縣人民政府審核,縣人常會審查批準。
第四章賬戶設(shè)置與管理
第十五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)及所屬各部門在各金融機構(gòu)的所有銀行賬戶一律撤銷,由縣財政局國庫股統(tǒng)一規(guī)范賬戶的開設(shè)。實行國庫集中收付試點的鄉(xiāng)鎮(zhèn),由縣財政局國庫股在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)具有開戶資質(zhì)的金融機構(gòu)為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設(shè)“零余額賬戶”;未實行國庫集中收付試點的鄉(xiāng)鎮(zhèn),由縣財政局國庫股為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設(shè)“基本賬戶”,以及“專項資金專戶”、“村級資金專戶”和“收入?yún)R繳專戶”。
第十六條“零余額賬戶”或“基本賬戶”用于記錄、核算和映鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本支出和項目支出資金收支活動。必須建立健全基本支出明細賬和項目支出明細賬,項目支出與鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位日常預算經(jīng)費須分離,確保項目資金?顚S。
第十七條“專項資金專戶”專門用于核算國債資金、以工代賑資金、扶貧資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金以及縣級各職能部門向鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付的其他各類專項資金等。
第十八條“村級資金專戶”專門用于核算和映鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管的村級資金。村會及村組干部的補助通過銀行卡直接撥到個人賬戶;村會公用經(jīng)費由財政所按照有關(guān)規(guī)定撥入“村級資金專戶”;在各村會和村民小組實施的財政性項目資金,一律通過“基本賬戶(零余額賬戶)”或“專項資金專戶”核算和映,不得撥入“村級資金專戶”。
第十九條“收入?yún)R繳專戶”用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和罰沒收入,以及未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等。該賬戶存款除向縣財政國庫或預算外資金財政專戶繳款外,只收不支。繳款時使用《云南省財政收入繳款書》和《云南省預算外資金繳款書》,嚴禁使用支票支取現(xiàn)金或向其他賬戶轉(zhuǎn)款。
第五章收入管理
第二十條鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位必須按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定,積極組織財政預算內(nèi)外收入。所有收入應及時結(jié)賬,并在取得收入的2日內(nèi)解繳縣財政國庫或預算外資金財政專戶,其中應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和罰沒收入,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過“收入?yún)R繳專戶”集中匯繳縣級國庫;未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、捐贈收入、企業(yè)上繳收入和其他收入等,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過“收入?yún)R繳專戶”集中繳入縣預算外資金財政專戶。嚴禁任何單位和個人隱瞞、截留、坐支、挪用財政收入,嚴禁將應繳預算收入轉(zhuǎn)為預算外收入。
第二十一條鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位從上級撥入或領(lǐng)回的專項資金以及收取的押金等往來款項的核算。實行國庫集中收付的鄉(xiāng)鎮(zhèn),納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項資金專戶管理,建立往來款項明細賬;未實行國庫集中收付的鄉(xiāng)鎮(zhèn),除應納入專項資金專戶管理的資金外,其他資金納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本賬戶管理,建立往來款項明細賬。
第六章票據(jù)管理
第二十二條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入票據(jù)的領(lǐng)購、使用和核銷,實行“網(wǎng)上申報、網(wǎng)上審批、存量控制、限量發(fā)放、規(guī)范填開、及時錄入、對號核銷、票款同步”的管理辦法。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所向縣財政局票據(jù)監(jiān)管部門提出財政票據(jù)領(lǐng)購申請,縣財政局國庫股根據(jù)票據(jù)使用及繳款情況,對領(lǐng)購票據(jù)進行審核并簽署意見,縣財政局票據(jù)監(jiān)管部門通過票據(jù)管理系統(tǒng)將票據(jù)的起止號碼錄入計算機后,方能將財政收入票據(jù)領(lǐng)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。
第二十三條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所應加強對票據(jù)的管理,建立票據(jù)登記臺賬,責任明確,妥善保管票據(jù)。嚴禁私自印制、買賣、轉(zhuǎn)借、違規(guī)使用、串用、涂改、偽造財政票據(jù)。
第二十四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所應每月定期清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位領(lǐng)用的票據(jù),及時辦理收入結(jié)算,票據(jù)繳銷,并將已繳銷的.票據(jù)存根聯(lián)報縣財政局票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)查驗,同時辦理新票購領(lǐng)審批手續(xù)。每年4月底前,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所上年度財政票據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用、繳銷等情況進行年度審驗。
第七章支出管理
第二十五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)應根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理方式工作的要求,建立健全財務(wù)管理制度。日常零星支出由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所長審核,報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分管財政的領(lǐng)導審批;鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分管財政的領(lǐng)導審批宗支出時,須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導集體討論決定,嚴格執(zhí)行財務(wù)集體會審制度。
第二十六條各種津貼、補貼嚴格按照規(guī)范津補貼的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,嚴禁擅自提高開支標準,擴開支范圍;不得巧立名目,濫發(fā)獎金、實物、補助;或者以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金。
第二十七條筏資性支出業(yè)務(wù)發(fā)生30日內(nèi),支出憑證持有人必須辦理財務(wù)報賬審批手續(xù),逾期不予受理;已審批的支出憑證90日內(nèi)未報賬的,須重新報批;審批人因工作調(diào)動等原因離崗的,從宣布離崗之日起,審批的所有支出無效;已審批未及時報賬的憑證,由新的分管財政領(lǐng)導重新審批。
第二十八條專項資金的管理,嚴格按有關(guān)專項資金的'管理辦法執(zhí)行。對實行縣級報賬制的專項資金,按規(guī)定程序?qū)徟笥煽h級有關(guān)部門憑專項資金審批單將資金直達鄉(xiāng)鎮(zhèn)“專項資金專戶”,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建立明細賬分類核算。對各項涉農(nóng)補貼資金和農(nóng)村公益基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目資金,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所要嚴格實行公告、公示制度。
第八章政府采購
第二十九條鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為,嚴格按政府采購程序?qū)嵤┙y(tǒng)一采購。按月申報采購計劃,采購支出納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度綜合預算。
第三十條實施采購時,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所填寫《政府采購需求申報表》,經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財政的領(lǐng)導、縣財政局國庫股審核后,報縣政府采購辦審批。支付采購資金時,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需填報《財政直接支付申請書》,隨同申請支付的原始單據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳送縣財政局國庫股審核后,通過縣財政國庫撥付或支付。
第三十一條5萬元以上的基建工程項目必須先落實相應的資金來源,報縣人民政府批準后,在縣政府采購辦及有關(guān)部門的監(jiān)管下,實行公開招標。
第九章資金撥付
第三十二條資金支付程序:
(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報計劃。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政統(tǒng)管會計根據(jù)該鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度綜合預算,于每月5日前編制《財政資金分月用款計劃表》經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所長審核,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分管財政的領(lǐng)導審批后,通過網(wǎng)絡(luò)上報縣財政局預算股、國庫股審核。特殊性突發(fā)事項的用款,實行臨時用款計劃申報。
(二)縣財政局審批計劃?h財政局預算股、國庫股根據(jù)預算指標,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的《財政資金分月用款計劃表》按照進度進行審批,資金使用超進度的用款計劃,須報分管國庫的領(lǐng)導審批。
(三)資金支付?h財政局國庫股按照先工資后其他的原則,結(jié)合國庫存款情況,根據(jù)審核后的用款計劃撥付資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)每月的工資性支出由縣財政局國庫股按工資統(tǒng)發(fā)的有關(guān)規(guī)定,直接撥付職工個人賬戶。
第十章債權(quán)債務(wù)管理
第三十三條加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)管理,限期清收單位或個人借款,將債權(quán)視為鄉(xiāng)鎮(zhèn)化解債務(wù)的資金來源之一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應將所有債權(quán)項目于每年6月或12月全面清理,并書面催收一次,取得借款單位法人代表或借款人簽收的回執(zhí)單,同時將清理結(jié)果在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政務(wù)公開欄中予以公示。
第三十四條認真清理核實鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位債務(wù),通過查合同、憑證等原始依據(jù),對原有負債進行重新認定。
第三十五條建立健全債權(quán)債務(wù)管理制度,完善債權(quán)債務(wù)會計核算制度,按債權(quán)人和債務(wù)人設(shè)置明細賬。并對鄉(xiāng)鎮(zhèn)清理后的債權(quán)債務(wù)實行網(wǎng)絡(luò)化管理與動態(tài)監(jiān)控,清收債權(quán)、償還債務(wù)必須在網(wǎng)絡(luò)上映。并制定還款計劃,逐年償還。
第三十六條鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一律不得以任何方式自行舉借債務(wù)。
第十一章監(jiān)督檢查與法律責任
第三十七條縣財政局預算股、國庫股、監(jiān)督檢查股等股室要嚴格按照國家法律和財規(guī)定期或不定期地對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算執(zhí)行情況、賬戶資金和相關(guān)財務(wù)狀況進行檢查,各業(yè)務(wù)股室應定期或不定期地對專項資金使用情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正并處理。
第三十八條鄉(xiāng)鎮(zhèn)擅自變更預算,改變預算用款方向或性質(zhì),造成財政性資金損失浪費的,要追究鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人和相關(guān)直接責任人的責任。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第三十九條嚴禁以任何形式套取、騙取財政性資金。凡采用虛報、冒領(lǐng)、挪用、虛列、編造、多領(lǐng)等手段騙取財政性資金的單位或個人,按照《財政違法行為處罰處分條例》追究有關(guān)責任人的責任;構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)追究刑事責任。
第四十條凡違實施細則有關(guān)預算管理、賬戶設(shè)置、收入管理、支出管理、票據(jù)管理等方面規(guī)定的單位和責任人,依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進行處罰處分。
第四十一條有關(guān)工作人員在管理、監(jiān)督工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊,造成重損失的,由紀檢監(jiān)察部門按干部管理權(quán)限給予黨紀政紀處分。構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)追究刑事責任。
第十二章附則
第四十二條本實施細則由省財政廳負責解釋。
第四十三條本實施細則自20xx年7月1日起執(zhí)行。
5、預算管理制度
預算管理制度5
為了規(guī)范和加強公司預算管理,充分發(fā)揮預算的約束和引導作用,確保公司年度經(jīng)營管理目標的實現(xiàn),提高公司整體盈利能力和總體管理水平,特制定本制度。
一、年度預算制度
1、公司預算包括:收入預算、成本費用預算、資金需求預算、現(xiàn)金流量預算。
2、預算編制基礎(chǔ):經(jīng)營狀況分析資料、市場經(jīng)濟預測信息、經(jīng)營計劃和財務(wù)目標、相關(guān)會計政策的變化等。
3、預算編制程序:公司必須于年度報告完成后15日內(nèi),由公司財務(wù)主管制定該年度內(nèi)公司財務(wù)預算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準,必須嚴格執(zhí)行該年度內(nèi)之預算,如超出預算,必須作出書面解釋。
二、月度、季度預算制度
月度、季度預算制度參照年度預算的`編制方法,公司必須于每季度開始15日前,由公司財務(wù)主管制定該季度內(nèi)每月財務(wù)預算呈交上級單位審批。一經(jīng)批準,必須嚴格執(zhí)行該季度內(nèi)之預算,如超出預算,必須作出書面解釋,及向上級管理匯報。
三、預算項目編制方法和依據(jù)
1、收入預算
收入預算包括:房地產(chǎn)銷售收入、房屋出租收入、其他收入
房地產(chǎn)銷售收入:營銷策劃部依據(jù)各種銷售條件及收款期限,按預計可實現(xiàn)金額編列。
房屋租金收入:營銷策劃部依據(jù)合同規(guī)定及預期目標,按預計可實現(xiàn)金額編列。
其他收入:無須對其作出預算。
2、開發(fā)成本支出預算
(一)地價支出:規(guī)劃設(shè)計部依據(jù)購地支付計劃或國土規(guī)劃局批文之應繳納金額編列。
(二)工程款項:成本控制部依據(jù)工程預算、工程預計進度,提供預計工程量,按核定的造價金額編列。
(三)材料、設(shè)備款項:物料供應部依據(jù)工程進度、所需材料、設(shè)備數(shù)量,按核定的金額編列。
(四)設(shè)計費: 規(guī)劃設(shè)計部依據(jù)設(shè)計合同及出圖計劃,按預計應支付金額編列。
3、銷售費用預算
由營銷策劃部依據(jù)營銷計劃,按預計支出額編制。
4、管理費用預算
由財務(wù)部與辦公室參照以往實際數(shù)分別編列。
5、財務(wù)費用預算
財務(wù)部根據(jù)融資計劃編列。
四、預算執(zhí)行制度
公司財務(wù)負責人于年度報告完成后15日內(nèi)對上期預算執(zhí)行情況、超預算數(shù)據(jù)進行分析,并以書面形式分析差異原因、責任歸屬及相應的措施或建議反饋給上級主管單位,促進全年預算在各執(zhí)行階段的有效控制。
五、年度預算的考核與評價
公司預算考核與評價的主管部門為公司董事會,上級主管財務(wù)部負責計劃指標完成情況的考核工作。對預算執(zhí)行情況的考評,每季度進行一次,報公司董事會批準。年度考評必須編制年度預算執(zhí)行情況的分析評價報告,報上級財務(wù)部及公司董事會批準。
預算管理制度6
為保證二級單位工作的正常運轉(zhuǎn),管好用好事業(yè)單位各項經(jīng)費,,結(jié)合我局經(jīng)費管理工作的實際,特制定本制度。
一、本制度只適用于局所屬二級單位。
二、二級單位財務(wù)嚴格實行預算管理制度。各項財務(wù)活動納入正常的計劃管理,按預算計劃開展活動,盡量減少臨時性支出,杜絕無計劃支出和一事一議。節(jié)約的公用費用報局長批準后可用于改善本單位職工福利。局規(guī)財科具體履行對二級單位財務(wù)收支狀況的監(jiān)督和指導,對二級單位的財務(wù)人員實行雙重管理。
三、二級單位實行收入與支出徹底分開、嚴格實行收支兩條線管理。各單位收入支出計劃根據(jù)局黨組討論確定的數(shù)額為準并以責任狀形式下發(fā)各單位。收入以銀行存款為主,直接由付款人匯繳銀行專戶,現(xiàn)金收入由財務(wù)人員當日(原則上不能超過次日)繳入銀行專戶,現(xiàn)金收入不得截留用于單位支出。如有截留、坐收坐支現(xiàn)象,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),停撥該單位下月所有經(jīng)費,并對該單位一把手、財務(wù)人員通報批評。二級單位財務(wù)專用章由規(guī)財科管理。支出個人部分(包括工資和各種福利)按人事部門核定金額,由二級單位財務(wù)人員列造工資發(fā)放表,填寫撥款申請書并付單位負責人審簽的工資發(fā)放表報局分管財務(wù)領(lǐng)導簽署意見,規(guī)財科根據(jù)審簽意見加蓋財務(wù)專用章。支出公用經(jīng)費由二級單位財務(wù)人員按年初責任狀要求的收入進度、支出計劃填寫撥款申請書,并經(jīng)單位負責人審核后簽字上報局規(guī)財科,由規(guī)財科及局分管財務(wù)領(lǐng)導簽署意見后報局長審批。規(guī)財科根據(jù)審批意見在支票上加蓋財務(wù)章。公用經(jīng)費包干使用,超支不補。
四、局規(guī)財科負責辦理各二級單位會計集中核算業(yè)務(wù)。負責二級單位會計核算工作,根據(jù)財局要求負責編制各單位的部門預算和年終決算、固定資產(chǎn)年終報表等工作,配合物價、審計等部門做好各項檢查工作。審核各二級單位經(jīng)濟活動和票據(jù)的真實性、合法性,及時規(guī)范做好各單位的總分類賬和明細分類賬,據(jù)實按月編制會計報表和財務(wù)報告,妥善保管會計檔案。
五、各二級單位明確一名財務(wù)人員,負責本單位財務(wù)和資產(chǎn)日常管理。根據(jù)市財政和局下達的經(jīng)費指標編制全年用款計劃,辦理各類收入的繳交和支出票據(jù)的繳銷,審核歸集原始憑證,負責各單位職工工資造表、發(fā)放和日常財務(wù)收支,到財局辦理本單位撥款事宜,協(xié)助各單位主要負責人開展單位財務(wù)監(jiān)督。
六、嚴格費用開支審批程序,確保開支的合法性、真實性和有效性。二級單位各項經(jīng)費收支參照局機關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行,實行“一支筆”審批制。重財務(wù)事項實行申報制度,一次性支出1000元以內(nèi)的由法定代表人審批、1000元以上的必須由分管局領(lǐng)導審批。每次報銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字,并說明用途。局規(guī)財科嚴格對各單位報銷票據(jù)進行審核,對不符合規(guī)定和超計劃費用部分一律退回原單位。
七、嚴格專項經(jīng)費的管理。專項經(jīng)費嚴格按照批準的用途?顚S,單核算。專項經(jīng)費的``支出,按照核定的開支范圍和規(guī)定的用途、標準按實際發(fā)生數(shù)額列支。專項經(jīng)費支出必須報分管領(lǐng)導審核、局分管財務(wù)領(lǐng)導審簽意見并報局長審批。
八、各單位購置固定資產(chǎn)和額購置須先由單位提出采購計劃。經(jīng)分管領(lǐng)導審核、局分管財務(wù)領(lǐng)導審簽意見,報局長審批后交局規(guī)財科組織實施,屬政府采購范圍的按規(guī)定程序辦理。
九、各單位的固定資產(chǎn)以及上級配置的能力建設(shè)方面資產(chǎn)應建立臺賬。明確責任人員妥善保管,不得隨意侵占、挪用。
十、局每半年對二級單位財務(wù)收支情況進行一次內(nèi)部審計。各單位應嚴格執(zhí)行財務(wù)公開制度,各單位應每月公開一次賬目,主動接受單位干部職工的監(jiān)督。局規(guī)財科每年7月、次年元月對二級單位財務(wù)收支情況審計。
十一、其他事項
(一)嚴格現(xiàn)金管理。收取的現(xiàn)金應及時入賬入庫,嚴禁坐收坐支。各單位的財務(wù)賬目日清月結(jié),及時報賬、記賬,做到賬面、賬證、賬實、賬表相符。
(二)嚴格票據(jù)管理。局規(guī)財科負責二級單位票據(jù)的管理。未經(jīng)局分管領(lǐng)導批準,不得違規(guī)發(fā)放票據(jù)。二級單位財務(wù)人員負責本單位票據(jù)的監(jiān)督使用、日常管理、回收工作,并配合局規(guī)財科到財局辦理本單位票據(jù)的領(lǐng)取、更換。
(三)未盡事宜參照局財務(wù)管理制度執(zhí)行。
預算管理制度7
行政事業(yè)單位的預算控制主要有以下幾個方面:
(一)預算的概念
預算是指行政事業(yè)單位結(jié)合管理服務(wù)目標及資源調(diào)配能力,經(jīng)過綜合計算和全面平衡,對當年或者超過一個年度的管理服務(wù)和財務(wù)事項進行相關(guān)經(jīng)費、額度的測算和安排的過程。
行政事業(yè)單位應當建立預算管理體系,明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的`職責任務(wù)、工作程序和具體要求。
。ǘ╊A算的編制
事業(yè)單位預算管理部門主要負責擬訂預算目標和預算政策;制定預算管理的具體措施和辦法;組織編制、審議、平衡年度預算草案;組織下達經(jīng)批準的年度預算;協(xié)調(diào)、解決預算編制和執(zhí)行中的具體問題;考核預算執(zhí)行情況,督促完成預算目標。
單位應當加強對預算編制環(huán)節(jié)的控制,對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定,確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學。
單位可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算等方法編制預算。
。ㄈ╊A算的執(zhí)行
對預算指標的分解方式、預算執(zhí)行責任制的建立、重預算項目的特別關(guān)注、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制等作出明確規(guī)定,確保預算嚴格執(zhí)行。建立預算執(zhí)行責任制度,對照已確定的責任指標,定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評。
單位預算管理部門應當運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況,及時向單位決策機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位報告或饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響,促進預算目標的全面完成。
(四)預算的調(diào)整
需要調(diào)整預算的,應當報經(jīng)原預算審批機構(gòu)批準。
(五)預算分析與考核
行政事業(yè)單位應當加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的控制,通過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等,確保預算分析科學、及時,預算考核嚴格、有據(jù)。
預算管理制度8
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風險,發(fā)揮預算的規(guī)劃、控制、激勵功能,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會:由董事長或總經(jīng)理任組長,財務(wù)總監(jiān)任副組長,副總經(jīng)理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標,審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會,提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預算授權(quán)審批制度對預算執(zhí)行過程中預算內(nèi)、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預算授權(quán)審批制度對預算調(diào)整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。
3.2 預算管理部:財務(wù)部執(zhí)行預算管理部的職責,預算管理部主要職責包括:制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據(jù)預算編制方針,對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預算案,并報預算管理委員會審查。根據(jù)預算管理制度,制定預算調(diào)整方案,報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執(zhí)行情況,編制預算執(zhí)行分析報告,報預算管理委員會審批。
3.3 預算執(zhí)行機構(gòu):由預算責任中心執(zhí)行,主要職責包括:根據(jù)下達的年度經(jīng)營目標,編制業(yè)務(wù)計劃和年度預算,報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執(zhí)行情況;根據(jù)預算制度,向預算管理委員會提出預算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預算關(guān)系。各運營單位應設(shè)立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預算監(jiān)控機構(gòu):由審計部執(zhí)行,其主要職責包括:對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預警;定期或不定期進行預算執(zhí)行情況分析,編制分析報告,提交預算管理委員會審核;對預算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。
3.5 預算考核機構(gòu):預算考核小組,由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責包括:會同預算責任單位確定預算考核指標,報預算管理委員會審批;根據(jù)各預算責任單位的預算執(zhí)行情況,由各具體負責預算指標考核、評價部門,出具預算指標達成結(jié)果和意見,組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預算管理。
4.2 預算責任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責劃分的,承擔一定責任并享有相應權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位,是預算的責任主體。
5、內(nèi)容
5.1 全面預算的管理原則
5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預算目標由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司總體的經(jīng)營目標一致,各級預算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。
5.1.2 分級管理原則。預算目標經(jīng)過逐級分解后實行分級管理,下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實,各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預算,并對預算執(zhí)行負責,公司統(tǒng)一對各單位預算執(zhí)行情況分析考核。
5.2 全面預算的期限與效力
5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日,按月份編制執(zhí)行。
5.2.2 預算編制期,指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預算方案一經(jīng)批準,在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預算的權(quán)威性。
5.3 預算編制的內(nèi)容
5.3.1 預算編制的原則:堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風險控制;堅持權(quán)責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
5.3.2 預算的類別
預算分為業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算兩類
1) 業(yè)務(wù)預算包括:銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務(wù)預算主要是指資金籌措和使用的預算,包括現(xiàn)金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3 預算編制的主要內(nèi)容,詳見附件一XX公司年度預算編制的內(nèi)容
5.3.4 預算編制的程序
采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總,并反復修訂、平衡、調(diào)整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段:在編制下一預算年度預算之前,預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作,包括信息收集、本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況資料的整理,分析下一預算年度的發(fā)展趨勢,預測下一預算年度預算的總體情況,測算并調(diào)整制定預算的有關(guān)指標數(shù)據(jù)。
2) 目標下達:董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預算年度的經(jīng)營目標,將預算目標具體分解到各預算單位,包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等,并確定財務(wù)預算編制的政策,由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報:各預算單位在下達的預算指標范圍內(nèi),按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預算編制指引和編制計劃要求,編報本單位的財務(wù)預算方案;
4) 審查平衡:財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的`建議。提交預算管理委員會審查,在審查、平衡過程中,預算管理層應當進行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給各有關(guān)部門予以修正,最終形成財務(wù)預算定稿上報審批;
5) 審議批準:經(jīng)審查平衡的財務(wù)預算由預算管理委員會核準,最后報董事會批準后執(zhí)行;
6) 下達執(zhí)行:經(jīng)批準后的財務(wù)預算方案由預算管理部發(fā)布,各有關(guān)責任單位和責任人嚴格遵照執(zhí)行。
5.4 預算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1 執(zhí)行部門:各預算責任單位是預算的執(zhí)行機構(gòu); 各預算責任單位的第一負責人是預算執(zhí)行的直接責任人,具體業(yè)務(wù)負責人對預算執(zhí)行負主要責任。
5.4.2 預算控制主要體現(xiàn)在預算審批方面,具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。
5.4.3 執(zhí)行控制原則:先算后花,先算后干的原則,一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序;預算結(jié)余可以跨月份使用,但不能跨年度使用。
5.4.4 預算分析 :月末各責任中心應編制月度報表,列明預算執(zhí)行情況;財務(wù)部進行匯總分析,編制預算分析報告,為各級領(lǐng)導提供決策信息。預算分析報告應包括:進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況,以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度,為調(diào)整計劃和控制提供指導),業(yè)績分析(根據(jù)各部門預算完成情況,通過差異分析的方法,評價部門業(yè)績,為考核提供依據(jù)),改進措施(各級預算管理機構(gòu)根據(jù)預算分析報告,組織相關(guān)責任部門落實各項不利差異的改進措施,以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預算的調(diào)整
5.5.1 預算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則:預算方案一經(jīng)批準,在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預算的權(quán)威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則:當不利于預算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后,應首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出預算調(diào)整申請。
3) 積極調(diào)整原則:當外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化,應積極主動提出預算調(diào)整申請,以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預算調(diào)整的條件
1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面),需要調(diào)整有關(guān)預算指標;
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調(diào)整的其他事項。
5.5.3 預算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整:每季度20日后,由總經(jīng)理負責組織有關(guān)責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調(diào)會,討論預算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整:公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據(jù)情況隨時提出預算調(diào)整申請。
5.5.4 預算調(diào)整的類別
1) 自上而下:當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化,經(jīng)董事會協(xié)商一致后,提出預算調(diào)整申請。其審批程序:由董事會提出預算調(diào)整意向,審計預算部編制預算調(diào)整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整),應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上:當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司局部重大變化,而且符合預算調(diào)整條件的,可以由各責任中心提出預算調(diào)整申請。其審批程序:由預算調(diào)整申請部門填寫預算調(diào)整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,交主管領(lǐng)導審批后,報預算管理部審核;預算管理部審核后,提出調(diào)整建議,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整),應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。
5.6 預算的考核評價
5.6.1 預算執(zhí)行按月份進行評價,考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預算執(zhí)行情況,組織進行預算差異分析,找原因,落實責任歸屬,提出對相關(guān)責任單位預算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3 各責任單位的預算數(shù)據(jù)指標完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具, 報預算管理委員會審核,預算管理委員會依據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執(zhí)行結(jié)果及意見,依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定,對相關(guān)責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求
6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負責解釋。
6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準后發(fā)布執(zhí)行,財務(wù)管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的,均依照本制度執(zhí)行。
公司財務(wù)預算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,推動企業(yè)加強預算管理, 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求, 結(jié)合集團企業(yè)實際情況, 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預算基本內(nèi)容
第三條 預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。
第四條 企業(yè)財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分,是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標, 以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務(wù)預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預算的管理工作負總責,各企業(yè)應設(shè)立財務(wù)預算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負責財務(wù)預算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負責。
第八條 財務(wù)預算委員會主要擬訂財務(wù)預算的目標、政策,制定財務(wù)預算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務(wù)預算方案,組織下達財務(wù)預算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務(wù)預算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預算目標。
第九條 財務(wù)預算編制在企業(yè)財務(wù)預算管理委員會領(lǐng)導下進行,企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執(zhí)行和日常流程控制;負責預算執(zhí)行情況的分析和報告;負責預算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作,并配合財務(wù)預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預算委員會的工作,并對本部門財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下,負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預算管理各企業(yè)財務(wù)預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務(wù)預算的編制
第十二條 預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),編制質(zhì)量的高低直接影響預算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行,并遵循以下基本原則和要求:
(一) 堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風險控制;
(三) 堅持權(quán)責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照先業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算,后財務(wù)預算的流程進行,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預算。
第十五條 業(yè)務(wù)預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算,一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn) 預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算,主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用,也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務(wù)預算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預算可以根據(jù)不同的預算項目,分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時,為確保預算的可執(zhí)行性,可設(shè)立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預算,應按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制,并制定詳細的財務(wù)預算編制政策。
財務(wù)預算編制結(jié)束后,于當年11月底前將財務(wù)預算方案上報集團公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預算的編制日程:年度預算的編制,自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成, 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算,并制訂詳細的編制日程和要求, 確保財務(wù)預算的順利編制。
第五章 財務(wù)預算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預算一經(jīng)批復下達,各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施,并將財務(wù)預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務(wù)預算執(zhí)行責任體系?刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理,同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應當將財務(wù)預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預算管理,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出,應當按財務(wù)預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
第二十五條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算,努力完成利潤指標。一般情況下,沒有預算的, 要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?刂浦校髽I(yè)應當健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準,加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務(wù)預算管理簿,按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中,對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制,預算管理職能部門負責監(jiān)督,并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務(wù)預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預算報告制度, 要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目, 財務(wù)預算管理委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行部門查找原因, 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內(nèi)容:
(一) 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應當利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預算的執(zhí)行情況, 及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預算目標的影響等財務(wù)信息, 促進企業(yè)完成財務(wù)預算目標。
第六章 財務(wù)預算的調(diào)整
第三十條 下達執(zhí)行的年度財務(wù)預算,一般不予調(diào)整。財務(wù)預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務(wù)預算的編制基礎(chǔ)不成立, 或者將導致財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務(wù)預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務(wù)預算目標的實現(xiàn)時,應首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出財務(wù)預算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預算,應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面報告,闡述財務(wù)預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預算執(zhí)行造成的影響程度, 提出財務(wù)預算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務(wù)預算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預算調(diào)整方案,提交財務(wù)預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了,財務(wù)預算委員會應當向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務(wù)預算完成情況和財務(wù)預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條 財務(wù)預算的考評具有兩層含義:一是對整個企業(yè)財務(wù)預算管理系統(tǒng)進行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到 人人肩上有指標,項項指標連收入 。
第三十五條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要,制定考評細則。考評應遵循以下原則:
(一) 目標原則:以預算目標為基準,按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則:預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則:預算考評是動態(tài)考評,每期預算執(zhí)行完畢應及時進行;
(四) 例外原則:對一些影響預算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等,考評時應作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則:企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預算委員會應當定期組織財務(wù)預算審計,糾正議批準,重大的調(diào)整應提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準,并財務(wù)預算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護財務(wù)預算管理的嚴肅性。
財務(wù)預算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后,審計管理部門應當形成審計報告,直接提交財務(wù)預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務(wù)預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應的實施細則,并組織實施。
第四十條 本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修改。
預算管理制度9
第一章總則
第一條為規(guī)范和加強xx市行政事業(yè)單位項目支出管理,提高專項資金使用效益,促進行政工作任務(wù)完成和各項社會事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國預算法》和,《省級行政事業(yè)單位項目支出預算管理試行辦法》(贛財預字[xxx2]66號),制定本辦法。
第二條本辦法適用于xx市行政事業(yè)單位的項目支出預算管理。
第三條項目支出預算是部門支出預算的組成部分,是行政事業(yè)單位為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標,在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。
第四條本辦法適用與xx市行政事業(yè)單位在行政事業(yè)性經(jīng)費中開支的項目,主要包括型修繕、型會議和其他行政事業(yè)性項目。
型修繕是指行政事業(yè)單位維修項目金額在5萬元以上的修繕項目;
型會議是按省財政廳贛財行字[xxx0]第114號文件規(guī)定的一類會議;
其他行政事業(yè)性項目是指行政事業(yè)單位除以上項目以外,為開展某種專項業(yè)務(wù)活動或完成特定工作任務(wù)而需要開支的項目。
第五條項目支出預算管理的基本原則
。ㄒ唬┚C合預算的原則。項目支出預算要體現(xiàn)預算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排的要求。
。ǘ┛茖W論證原則。對申報的項目應當進行充分的可行性論證,主管部門和財政業(yè)務(wù)部門要對項目進行審核和把關(guān)。
。ㄈ┖侠砼判蛟瓌t。對進入項目庫的項目要按照輕重緩急進行排序,財政部門根據(jù)當年財力狀況和項目順序,優(yōu)先安排急需的項目。
。ㄋ模┳粉檰栃У脑瓌t。財政部門和主管部門對財政預算安排的項目的實施過程及其完成結(jié)果進行績效考評、追蹤問效。
第二章項目庫
第六條項目庫是對項目進行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。項目庫由財政局統(tǒng)一規(guī)劃,實行分級管理。
第七條項目庫分為財政局項目庫和主管部門項目庫。
主管部門項目庫,由各主管部門按照申報項目支出預算的.要求,結(jié)合本部門的特點,對所屬單位申報項目進行篩選排序后設(shè)立。
財政部項目庫,由財政局根據(jù)項目支出預算管理的需要,結(jié)合財力可能,對主管部門所報項目進行篩選排序后設(shè)立。
第八條項目庫實行滾動管理。
第三章項目申報
第九條市財政局統(tǒng)一制定項目申報文本、項目支出預算報表體系。主管部門按照省財政廳編制部門預算的要求,統(tǒng)一匯總向財政局申報項目支出預算。
第十條申報條件
申報的項目應當同時具備以下條件:
。ㄒ唬┓蠂矣嘘P(guān)方針政策和財政資金支持的方向、范圍;
。ǘ⿲儆诒静块T行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項目;
。ㄈ┯忻鞔_的項目目標、組織實施設(shè)計和科學合理的項目預算,并經(jīng)過充分的研究和論證。
第十一條項目按照申報要求分為新增項目和延續(xù)項目。
新增項目,是指本年度新增的需列入預算的項目。
延續(xù)項目,是指以前年度批準的,需在本年度預算中繼續(xù)安排的項目。
第十二條申報要求
。ㄒ唬┬略鲰椖勘仨毎凑肇斦值囊筇顖箜椖可陥髸挠嘘P(guān)內(nèi)容并附相關(guān)材料。
。ǘ┭永m(xù)項目中項目計劃及項目預算沒有變化的,可以不填寫“項目申報書”;項目計劃和項目預算發(fā)生較變化的,需重新填寫“項目申報書”并附相關(guān)材料。
。ㄈ┲鞴懿块T應當按照財政局規(guī)定的時間報送項目申報材料,項目申報材料的內(nèi)容必須真實、準確、完整。
第十三條申報程序
。ㄒ唬╉椖繂挝粦敯凑疹A算管理級次申報項目,不得越級上報。
。ǘ┲鞴懿块T對項目單位申報的項目審核后,將符合條件的項目納入主管部門項目庫。
(三)對進入主管部門項目庫的項目,主管部門擇優(yōu)排序后匯總向財政局申報。
第四章項目審核
第十四條項目審核的。內(nèi)容主要包括:
。ㄒ唬┵Y格審核:項目單位是否屬于xx市預算單位
。ǘ┬问綄徍耍荷陥蟛牧鲜欠穹弦(guī)定的填報要求,相關(guān)材料是否齊全等;
。ㄈ﹥(nèi)容審核:申請項目的立項依據(jù)是否真實可靠,項目預算是否合理;
。ㄋ模┥陥箜椖颗判蚴欠窈侠淼。
第十五條財政局對主管部門申報的項目進行審核后,對符合條件的項目,經(jīng)與部門協(xié)商后,排序納入財政局項目庫。
第十六條對預算數(shù)額較或者專業(yè)技術(shù)復雜的項目,財政局和主管部門可以組織專家或者托中介機構(gòu)進行評審。
第五章項目支出預算的核定與項目實施
第十七條市財政局根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和部門單位的工作任務(wù)、事業(yè)發(fā)展目標,確定當年項目安排的原則和重點,并根據(jù)年度財力狀況和項目排序,安排項目支出預算,列入市級年度預算。
第十八條財政局在規(guī)定的時間內(nèi),對各主管部門報送的預算進行審核匯總,上報市政府審定。經(jīng)市人民代表會批準后,及時向市級行政事業(yè)單位批復。
第十九條主管部門要按照核定的項目支出預算組織項目的實施,并責成項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算。
第二十條項目支出預算一經(jīng)核定,部門和項目單位不得自行調(diào)整。預算執(zhí)行過程中,如發(fā)生項目變更、終止、調(diào)整預算的,必須按照規(guī)定的程序報批。
第二十一條項目完成后,結(jié)余的資金經(jīng)報市財政局批準同意后,可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第二十二條按照規(guī)定實行政府采購的項目,應當納入政府采購預算,并按照國家關(guān)于政策采購的規(guī)定執(zhí)行。
第六章項目的監(jiān)督檢查與績效考評
第二十三條市財政局、主管部門以及項目單位等要對項目的實施過程和完成結(jié)果進行監(jiān)督、檢查。對違有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的,依法進行處理。
第二十四條項目完成后,項目單位要及時組織驗收和總結(jié),并將項目完成情況報主管部門;主管部門要將項目完成情況匯總報送財政部。
第二十五條對年度預算安排的項目實行績效考評制度,考評工作由主管部門和市財政局組織實施。
第二十六條主管部門和市財政局要將項目完成情況和績效考評結(jié)果作為以后年度審批立項的參考依據(jù)。
第七章附則
第二十七條市專門設(shè)立的有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項計劃類項目支出預算,可比照本辦法規(guī)定的原則管理。
第二十八條基本建設(shè)投資、企業(yè)挖潛改造資金、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化專項資金、科技三項費用等資金中列入市級部門預算中的項目,按照國家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的原則管理,并納入市財政局項目庫。
第二十九條本辦法由市財政局負責解釋。
第三十條本辦法自發(fā)布之日起實施。
預算管理制度10
第一章 總 則
第一條 為實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標,規(guī)劃集團資源配置,明確集團經(jīng)營責任,強化集團業(yè)績管理,特制定本制度。
第二條 本制度適用于集團總部及各分公司。
第三條 實行統(tǒng)一的預算表格和預算方法,各分公司的預算初稿和定稿須報總公司總經(jīng)理處審批和備案。
第四條 總部財務(wù)部負責預算日常事務(wù),組織實施各項預算工作。
第二章 年度預算管理
第五條 所有涉及集團經(jīng)營活動、資金支出的事項均應納入年度預算內(nèi)容。預算年度自公歷十二月二十六日起,至次年十二月二十五日止。
第六條 年度預算是集團開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的依據(jù),是年度業(yè)績考核的重要組成部分。
第七條 年度預算支出是各預算主體可供開支的最高限額,但不是其實際執(zhí)行依據(jù)。實際執(zhí)行必須以月度預算或預算外事項審批作為依據(jù)。
第八條 年度預算編制與審批程序:
1、總部財務(wù)部于每年第四季度提議召開年度預算啟動會議,以明確年度預算相關(guān)事項。
2、各預算編制主體應在規(guī)定時間內(nèi)編制預算,并提交給相應的審核環(huán)節(jié)。
3、各審核環(huán)節(jié)審核調(diào)整各預算,并與預算編制主體溝通、協(xié)調(diào)。
4、總部財務(wù)部審核調(diào)整所有預算,匯總整理年度預算草案,提交總經(jīng)辦審批,經(jīng)總經(jīng)辦審核批準后成為集團年度預算案。
第九條 預算準備是指集團在確定年度預算時,為防止由于不確定因素或無法預見因素導致整體業(yè)績無法實現(xiàn),而作的準備項目。如需動用預算準備,需經(jīng)總經(jīng)辦批準。
第十條 如因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化須調(diào)整年度預算,需經(jīng)總經(jīng)辦批準。
第三章 月度預算管理
第十一條 月度預算是為確保年度預算的實現(xiàn),并結(jié)合當月實際情況而編制的動態(tài)預算。月度預算管理事項由總部財務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營管理需要而確定,目前應納入月度預算管理的事項如下:
損益預算、現(xiàn)金流量預算、整車采購預算、配件采購預算、精品采購預算、資本支出預算、廣告市場預算、辦公用品和低值易耗品采購預算、招聘預算、培訓預算、裝修預算及其他重大事項及特殊事項預算。損益預算、商品采購支出預算和廣告市場預算等屬于常規(guī)性預算,由總部財務(wù)部設(shè)定統(tǒng)一預算格式和內(nèi)容;特殊事項預算是指重大事項或非常規(guī)事項預算,由預算申請人以書面形式申請,如裝修、搬遷等。
第十二條 各部門在預算申報時,應對重大事項或特殊事項做出合理解釋說明。資本支出、廣告市場和特殊事項的預算應分項目實行明細預算。由于預算信息提供不全導致預算審核不能通過,及因此對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響或造成損失,由該預算申報責任人自行承擔。
第十三條 月度預算流程:部門申報→歸控部門審核→財務(wù)審核→月度預算會議審定→預算審批反饋。
1、各部門應于20日下班前將預算提交給歸控部門。如果20日為節(jié)假日,則部門應于節(jié)假日前將預算提交給歸控部門。
2、歸控部門應在2個工作日,即22日下班前將審核后預算提交給財務(wù)部。
3、財務(wù)審核應在2個工作日,即24日下班前完成。
4、月度預算會議應在月底或月初召開,以保證月度預算及時下發(fā)并執(zhí)行。
5、總部財務(wù)部應在預算最終審批后1日內(nèi)將預算審批結(jié)果反饋給各部門。
后一審核環(huán)節(jié)有權(quán)增刪、修改前面環(huán)節(jié)提交的預算,但應與前一環(huán)節(jié)先行溝通。如果溝通無法達成一致意見,則由后一環(huán)節(jié)將雙方意見共同提交給下一環(huán)節(jié)裁決。
歸控部門由總部財務(wù)部指定,通常是對該事項具有控制能力、可以對該事項提供專業(yè)參考意見的部門。各部門應將主管領(lǐng)導審核后的預算,依據(jù)不同申報事項提交給不同的'歸控部門審核。目前歸控部門的設(shè)置如下:日常辦公用品、辦公設(shè)備、低值易耗品——行政人事部,培訓、招聘事項——行政人事部,廣告市場——市場部。
第十四條 各環(huán)節(jié)的總監(jiān)或部門經(jīng)理是該環(huán)節(jié)的預算責任人。各環(huán)節(jié)預算必須經(jīng)預算責任人認可后方可進入下一環(huán)節(jié)。預算責任人如需授權(quán)他人代行其預算責任,必須以書面形式或郵件形式通知總部財務(wù)部,但其授權(quán)并不能免除預算責任人所應承擔的預算管理責任。
第十五條 預算責任人應指定1人作為本環(huán)節(jié)的預算管理專員,并報財務(wù)部備案。預算管理專員負責本環(huán)節(jié)日常預算事務(wù),包括預算資料收集、預算時間控制、預算溝通協(xié)調(diào)、預算執(zhí)行分析、預算結(jié)果反饋等等。
第十六條 如有特殊情況導致某一環(huán)節(jié)不能按時提交或?qū)徍祟A算,必須由該環(huán)節(jié)預算責任人或其指定的預算管理專員在該環(huán)節(jié)截止日前向下一環(huán)節(jié)預算管理專員和財務(wù)部以書面形式或郵件形式提出申請,并由財務(wù)書面確認或郵件確認后,方可延遲。
如果財務(wù)部確認可以延遲,則由財務(wù)部重新確認預算流程時間,并通知所有環(huán)節(jié)預算責任人。通常按原定時間順序后延。
第十七條 各環(huán)節(jié)應嚴格遵循預算流程時間,按時提交或?qū)徍祟A算。未經(jīng)許可而未按規(guī)定時間進行申報或?qū)徍,后續(xù)環(huán)節(jié)有權(quán)拒絕受理。如因此而對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響或造成損失,由該預算責任人自行承擔。并由該預算責任人承擔預算管理責任。
第十八條 各環(huán)節(jié)在審核預算時,如果認為前面環(huán)節(jié)的編制或?qū)徍舜嬖谥卮笫д`,應報總部財務(wù)部備案?偛控攧(wù)部確定后,應追究其預算管理責任。
第十九條 月度預算會議由財務(wù)部定期提議召開,通常在每月(財務(wù)結(jié)帳月)月底或月初,參加人員包括總經(jīng)辦及總經(jīng)辦指定其他人員(各部門負責人),會議內(nèi)容包括本月預算審批、上月預算分析、預算違規(guī)通報等等?偛控攧(wù)部應于會議前將會議內(nèi)容通過郵件或書面形式發(fā)給所有參會人員,如有參會人員因特殊情況不能參加,應于會議召開前將審核意見以郵件或書面方式發(fā)給總部財務(wù)部,由總部財務(wù)部提交會議討論。各分公司應參照總部規(guī)定,形成月度預算會議制度,由財務(wù)部門定期召集分公司負責人和各業(yè)務(wù)部門經(jīng)理(主管),一起召開預算審核會議和預算執(zhí)行分析會議。
第四章 預算外事項
第二十條 預算外事項指在月度預算時無法預見的重大事項。對于月度預算無法預見的重大事項,如因業(yè)務(wù)需要必須執(zhí)行,且時間緊急無法納入下月預算時,可通過預算外申請進行審批。
第二十一條 預算外事項申請流程:參照第十二條和第十三條月度預算流程的規(guī)定。但預算外事項的申請人需自行跟蹤“財務(wù)審核”前各審核環(huán)節(jié),以保證預算能得到及時批準。
第二十二條 預算外事項申請時,除參照月度預算要求應提供詳細說明外,還必須提供月度預算無法預見的證明,及不能延遲至下月預算的理由。如未提供此類說明,審核環(huán)節(jié)有權(quán)拒絕受理。如果因此而對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響或造成損失,由該預算申請責任人自行承擔。
第二十三條 各審核環(huán)節(jié)在審核預算外事項過程中,如果認為該事項不屬于預算外事項的審批范疇,有權(quán)拒絕受理。
第二十四條 各預算審核環(huán)節(jié)須在受理預算外事項一個工作日內(nèi)將審核意見答復預算外事項申請人并提交給下一審核環(huán)節(jié),財務(wù)部須在預算外事項最后批準后的一個工作日內(nèi)將審批結(jié)果書面通知預算申請人和相關(guān)部門。
第五章 預算執(zhí)行管理
第二十五條 預算執(zhí)行基本原則:先預算,后執(zhí)行。所有應納入月度預算管理的事項必須經(jīng)月度預算或預算外事項審批后方可執(zhí)行。
第二十六條 預算支出執(zhí)行控制有兩種方式:分項目控制和總額控制。
分項目控制是指預算執(zhí)行時應按預算明細項目進行控制,且明細項目執(zhí)行金額必須控制在該項目預算金額以內(nèi)。分項目控制適用于資本支出、廣告市場和特殊事項預算。
總額控制是指預算執(zhí)行時按預算費用項目進行總額控制,實際執(zhí)行總額應控制在預算總額以內(nèi)?傤~控制適用于損益預算中不涉及廣告市場和特殊事項的其他支出項目,如差旅費、招待費等。
第二十七條 申請人在申請執(zhí)行已獲預算批準的事項時,應明確注明預算批準時間,如××月度預算,或××預算外事項批復。
第二十八條 行政部或其他相關(guān)部門須與財務(wù)部密切配合,對未經(jīng)預算審批或執(zhí)行金額超出預算金額的事項,行政部應拒絕采購,財務(wù)部應拒絕付款,否則應承擔相應的管理和經(jīng)濟處罰責任。
第二十九條 如屬特別緊急情況無法先進行預算審批的可得到公司授權(quán)規(guī)定的最終審批人郵件同意后先執(zhí)行,但須在一周內(nèi)補齊預算審批手續(xù)。
第三十條 未預算先執(zhí)行或緊急情況得到批準執(zhí)行之日起一周內(nèi)未補完預算手續(xù)的,應作為重大違規(guī)事項,由總部財務(wù)部追究其預算管理和經(jīng)濟處罰責任。
第六章 預算管理責任與處罰
第三十一條 預算管理責任是指預算責任人在預算管理過程中未嚴格執(zhí)行本制度而應承擔的責任,包括預算日常管理責任和預算執(zhí)行控制責任。
第三十二條 預算日常管理責任是指預算責任人在預算編制、審批、執(zhí)行過程中未按本制度執(zhí)行而產(chǎn)生的所有責任,包括:
1、預算時間方面的責任:未按時編制或?qū)徍祟A算;
2、預算內(nèi)容方面的責任:未保持客觀謹慎態(tài)度編制或?qū)徍祟A算;
3、預算流程方面的責任:未經(jīng)預算審批而先行執(zhí)行。
第三十三條 預算執(zhí)行控制責任是指預算責任人未完成預算指標,或未按審批后預算執(zhí)行控制而應承擔的責任。
第三十四條 總部財務(wù)部應視情節(jié)輕重對預算責任人進行不同處罰,經(jīng)月度預算會議通過后生效。預算處罰包括:
1、違規(guī)函告:指財務(wù)部對情節(jié)較輕的預算違規(guī)行為相關(guān)責任人或部門出具的書面函告。函告事項包括:未按時編制或?qū)徍祟A算;未保持客觀謹慎態(tài)度編制或?qū)徍祟A算;其他事項。同一責任人在年度內(nèi)受到三次函告則應進行經(jīng)濟處罰。
2、經(jīng)濟處罰:針對情節(jié)較重、或?qū)е鹿緭p失、或造成惡劣影響的預算違規(guī)行為進行的經(jīng)濟處罰。經(jīng)濟處罰按所涉及事項金額的1%-100%范圍內(nèi)進行扣款處罰,如果不涉及金額的,則按次處以500-1000元的扣款處罰。經(jīng)濟處罰事項包括:未預算先支出、未保持客觀謹慎態(tài)度編制或?qū)徍祟A算且造成公司損失、超預算開支、其他造成公司損失的事項。
3、其他處罰:對于情節(jié)特別嚴重、不適用于違規(guī)函告或經(jīng)濟處罰的預算違規(guī)行為,應進行其他更嚴厲的行政處罰,如降薪、降職、免職等行政處罰,其他處罰可與經(jīng)濟處罰一并進行。
第七章 附則
本制度由總部財務(wù)部負責解釋、修訂,自發(fā)布之日起開始實施,如有與以前相關(guān)規(guī)定或制度有沖突的以本規(guī)定為準。
預算管理制度11
第一章總則
第一條 為進一步優(yōu)化預算支出結(jié)構(gòu),強化財務(wù)監(jiān)督管理職能,提高資金的使用效益與效率,體現(xiàn)財政“科學化、精細化、規(guī)范化”的管理要求,根據(jù)市財政局有關(guān)文件規(guī)定,結(jié)合我部實際制定本實施辦法。
第二條預算績效是指預算資金所達到的產(chǎn)出和結(jié)果。預算績效管理是政府績效管理的重要組成部分,是一種以支出結(jié)果為導向的預算管理活動。逐步建立完善“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的預算績效管理機制。
第三條預算績效管理的原則是:統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理,整體設(shè)計、穩(wěn)步推進,低效問責、高效激勵,客觀公正、公開透明。
第四條辦公室負責部機關(guān)預算績效管理組織、指導,并協(xié)調(diào)、配合財政部門做好相關(guān)工作。各業(yè)務(wù)科室及預算績效管理領(lǐng)導小組成員是績效管理的工作主體,負責我部的預算績效管理的具體實施。
第二章預算績效管理的內(nèi)容與職責
第五條預算績效管理的對象為納入預算管理的財政性資金,包括局本級預算管理的資金和上級轉(zhuǎn)移支付的資金。
第六條預算績效管理的內(nèi)容:
。ㄒ唬╊A算績效目標管理。各業(yè)務(wù)科室編制下一年度預算或追加預算時,應同時編制預算績效計劃,報送績效目標。辦公室對提交的績效目標按規(guī)定程序進行審核,不符合要求的,退回申請用款部門重新調(diào)整績效目標;符合要求的,由辦公室提交市財政部門申報。
。ǘ╊A算績效運行跟蹤監(jiān)控管理。建立績效運行跟蹤監(jiān)控機制,定期采集績效運行信息并匯總分析,對績效目標運行情況進行跟蹤管理和監(jiān)控。對上年度開展的重點項目評價工作進行績效跟蹤。
。ㄈ┛冃гu價管理。預算執(zhí)行中期或結(jié)束后,要及時對預算資金的產(chǎn)出和結(jié)果進行績效評價,重點評價產(chǎn)出和結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性和效益性。用款部門要對預算執(zhí)行情況進行自評,認真分析研究評價結(jié)果所反映的問題,努力查找資金使用和管理中的薄弱環(huán)節(jié),制定改進和提高工作的措施。
(四)績效評價結(jié)果反饋與應用管理。根據(jù)財政部門績效評價結(jié)果反饋,辦公室應及時根據(jù)績效評價結(jié)果,完善管理制度;用款部門應及時根據(jù)績效評價結(jié)果,改進管理措施;辦公室應將績效評價結(jié)果作為安排以后年度預算的重要依據(jù),為領(lǐng)導決策和行政問責提供參考依據(jù)。
第七條主要職責:
。ㄒ唬┺k公室主要職責:
1、建立健全本單位預算績效管理制度。
2、對預算績效管理的組織、指導。
3、配合財政部門實施績效管理。
(二)各業(yè)務(wù)科室主要職責:
1、本部門預算績效管理自評工作。
2、對預算績效評價發(fā)現(xiàn)的問題,及時整改完善。
第三章預算績效目標管理
第八條績效目標是指績效管理的對象計劃在一定期限內(nèi)預計達到的產(chǎn)出和效果,由各業(yè)務(wù)科室在年初申報項目經(jīng)費預算或需追加項目經(jīng)費預算時填報。
第九條預算績效目標應當包括以下主要內(nèi)容:
。ㄒ唬╊A期產(chǎn)出,包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量;
。ǘ╊A期效果,包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等;
。ㄈ┓⻊(wù)對象或項目受益人滿意程度;
。ㄋ模┻_到預期產(chǎn)出所需要的成本資源;
。ㄎ澹┖饬款A期產(chǎn)出、預期效果和服務(wù)對象滿意程度的績效指標;
。┢渌
第十條績效目標應當符合以下要求:
。ㄒ唬┲赶蛎鞔_?冃繕艘蠂窠(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及民政事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。
。ǘ┚唧w細化?冃繕藨攺臄(shù)量、質(zhì)量、成本和時效等方面進行細化。盡量進行定量表述,不能以量化形式表述的,可以采用定性的分級分檔形式表述。
(三)合理可行。制定績效目標時要經(jīng)過調(diào)查研究和科學論證,目標要符合客觀實際。
第十一條各業(yè)務(wù)科室必須在編制下一年度預算或追加預算時,根據(jù)編制預算的總體要求及發(fā)展規(guī)劃,按規(guī)定的時間報送預算績效目標申報表及有關(guān)材料。
第十二條辦公室按規(guī)定對各業(yè)務(wù)科室的申報材料進行審核;經(jīng)審核不符合規(guī)定的,申報科室應重新填報,未按照規(guī)定重新填報的項目,一律不列入預算申報。
第十三條項目績效目標評審內(nèi)容包括:項目實施依據(jù)的充分性、目標合理性及可行性、資金預算的準確性、實施計劃的科學性等。
第十四條各業(yè)務(wù)科室根據(jù)財政部門以書面形式反饋的項目評審結(jié)果和意見調(diào)整修訂項目的原申報績效目標,并上報預算績效目標評審表。由辦公室提交財政部門進行復審。
第十五條績效目標一經(jīng)由財政部門確定,原則上不予調(diào)整,確因特殊原因需要調(diào)整,按原申報評審程序執(zhí)行。
第四章預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理
第十六條辦公室應配合財政部門作好預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理相關(guān)工作。
第十七條辦公室負責我部的項目績效進行跟蹤監(jiān)控,并如實填制預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理表。
第十八條發(fā)現(xiàn)績效運行目標與績效預期目標發(fā)生偏離時,要及時采取措施予以糾正。
第五章績效評價管理
第十九條績效評價是指根據(jù)設(shè)定的`績效目標和評價指標,運用科學、合理的評價方法,對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。
第二十條績效評價指標是指衡量績效目標實現(xiàn)程度的考核工具。根據(jù)評價內(nèi)容的不同,可分為業(yè)務(wù)指標和財務(wù)指標。
業(yè)務(wù)指標主要包括:目標設(shè)定情況、目標完成程度、組織管理水平、項目實施效益等;財務(wù)指標主要包括:資金落實情況、實際支出情況、財務(wù)管理狀況和資產(chǎn)配置和使用等。
第二十一條在組織實施績效評價時,要按照定量與定性相結(jié)合并以定量為主的原則,設(shè)置、選擇一定數(shù)量且能衡量財政支出實際績效的具體指標。在設(shè)定具體指標的基礎(chǔ)上,應對具體指標設(shè)置一定的分值(權(quán)重)。
第二十二條績效評價標準是衡量預算支出績效目標的標尺和準繩,在評價對象和具體評價指標確定后,應選擇合適的評價標準,具體包括計劃標準、行業(yè)標準、歷史標準和其他標準等。
第二十三條績效評價方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。
績效評價方法的選用應當堅持簡便有效的原則,根據(jù)評價對象的具體情況,可采用一種或多種方法進行績效評價。
第二十四條績效自評由各申報和用款部門具體組織實施。凡年度預算安排財政專項資金的支出項目,均列入績效自評范圍,同時根據(jù)財政部門確定的重點評價項目在規(guī)定的時限內(nèi)完成績效自評工作。
第二十五條績效評價工作程序
。ㄒ唬┣捌跍蕚洹4_定評價對象、成立評價工作組、制訂評價方案。
。ǘ┙M織實施。評價數(shù)據(jù)和資料采集、審核、匯總,實地現(xiàn)場考察,開展問卷調(diào)查,組織專家現(xiàn)場評價和綜合評價。
。ㄈ┳珜懺u價報告。分析評價數(shù)據(jù),得出評價結(jié)論,撰寫和提交評價報告。
第二十六條績效評價報告包括項目基本概況、項目績效及評價結(jié)論、評價發(fā)現(xiàn)的問題、相關(guān)意見與建議等。
績效評價報告應當依據(jù)充分、真實完整、數(shù)據(jù)準確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。報告具體格式由財政部門統(tǒng)一規(guī)定。
第六章績效評價結(jié)果應用管理
第二十七條機關(guān)各業(yè)務(wù)科室要根據(jù)績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題,限期整改,并將整改情況以書面形式報辦公室,經(jīng)審核通過后報財政部門。如不進行整改或整改不到位的,則根據(jù)情況調(diào)整項目或相應調(diào)減項目預算,直至取消該項目。
第二十八條評價結(jié)果實行通報制度,對財政反饋績效評價結(jié)果好的,應予以表揚或繼續(xù)重點支持;對績效評價達不到預期目標或評價結(jié)果較差的,予以通報批評。
第二十九條績效評價結(jié)果可按照政府信息公開有關(guān)規(guī)定在本局一定范圍內(nèi)公開,并接受相關(guān)部門的監(jiān)督。
第七章附則
第三十條 建立健全預算績效管理工作領(lǐng)導機構(gòu),加強組織協(xié)調(diào)。
第三十一條本暫行辦法由辦公室負責解釋,自發(fā)布之日起實施。
預算管理制度12
為了有效地發(fā)揮學校的預算分配和監(jiān)督職能,強化全校預算管理,科學配置辦學資源,保障和促進學校教學、后勤等各項事業(yè)的發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中小學財務(wù)制度》,結(jié)合學校實際,制定本制度。
一、學校預算是指學校根據(jù)教育教學計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃(公歷年),由收入預算和支出預算構(gòu)成,映學校教育教學工作規(guī)模和方向,是學校財務(wù)工作的基本依據(jù)。
二、學校預算管理實行“一所學校一本預算”的管理辦法。預算編制以學校為基本預算單位,所轄教學點納入本校預算統(tǒng)一編制。
三、校領(lǐng)導班子是學校預算管理的決策機構(gòu)。主要職責梳徹執(zhí)行國家有關(guān)預算的法律、法規(guī),審定學校預算和決算報告。
四、學校預算編制小組是學校預算管理的議事機構(gòu),由教務(wù)、總務(wù)、財務(wù)和教師代表組成,在校長的領(lǐng)導下參與學校預算編制活動。
五、學校財務(wù)室是預算管理的職能部門,在充分調(diào)研和征求學校各部門的意見后,負責擬訂學校預算草案,按有關(guān)制度對學校各項經(jīng)費支出進行全過程監(jiān)督與預算控制,定期向上級主管部門和學校領(lǐng)導報告預算執(zhí)行情況。
六、學校各部門是預算管理執(zhí)行機構(gòu),按職能提出預算需求,并根據(jù)批準的預算指標,具體負責預算的管理與執(zhí)行。
七、學校預算以國家有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度為依據(jù),圍繞學校年度的教育教學計劃和發(fā)展規(guī)劃,本著量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡的原則編制。
八、做好預算編制前期準備工作。開展資源調(diào)查、摸清家底,同時分析上年度預算執(zhí)行情況,通過實際情況與預算的對比,摸索收支規(guī)律,為本年度的預算編制打下基礎(chǔ);分析預算形勢,充分了解和掌握預算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況,以便安排支出預算時做到保證重點,兼顧一般。
九、預算編制的方法。學校預算分為收入預算和支出預算。收入預算包括財政撥款收入。預算收入編制以上年度預算執(zhí)行情況為基礎(chǔ),根據(jù)預算年度維持學校正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需求,考慮預算年度的收入增減因素,實事求是地測算預算年度收入數(shù)額。預算編制要遵循穩(wěn)健性原則。支出預算分為基本支出預算和項目支出預算。基本支出根據(jù)國家規(guī)定的.支出標準和實際人數(shù)核定,其中公用經(jīng)費以維持學校日常教學工作的正常運轉(zhuǎn)為基礎(chǔ),合理安排。項目支出預算以改善辦學條件和促進教育事業(yè)發(fā)展為目標,根據(jù)剩余財力,按“輕重緩急”原則安排。根據(jù)政府采購法的要求,凡納入政府采購目錄的支出項目,都要編制政府采購預算。
十、學校預算草案經(jīng)校領(lǐng)導班子審定后,按上級主管部門規(guī)定的程序上報審批。
十一、學校預算一經(jīng)批復下達,學校各部門必須嚴格按照批準的支出預算項目和科目執(zhí)行,不得隨意變更或調(diào)整。
十二、預算執(zhí)行過程中,出現(xiàn)國家政策發(fā)生變化或自然災害等不可預見因素,直接影響到學校預算執(zhí)行,確實需要調(diào)整的,須經(jīng)校領(lǐng)導班子審定后,由學校按規(guī)定程序向主管部門提出預算調(diào)整申請,經(jīng)上級主管部門和財政部門批準后才能執(zhí)行。
十三、學校決算是映學校一定時期預算執(zhí)行結(jié)果、財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。預算年度終了,財務(wù)部門應清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項,做好決算數(shù)字的對賬工作,按上級主管部門的統(tǒng)一要求,編制學校年度決算。決算數(shù)字要真實可靠、內(nèi)容全面準確,并編制年度財務(wù)決算報告,對全年預算執(zhí)行情況進行全面總結(jié)與分析。
十四、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
預算管理制度13
第一條為促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,支持公司目標管理和計劃管理,為公司各級管理者提供財務(wù)管理工具,發(fā)揮全面預算管理的作用,特制定本制度。
第二條全面預算管理制度是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略,以現(xiàn)金流量為重點,逐層分解相關(guān)指標,對各部門下達目標,全程管理其經(jīng)營活動,并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理制度。
1.部門負責人,指一個部門的經(jīng)理,對本部門業(yè)務(wù)計劃和預算相關(guān)工作承擔最終責任;
2.預算管理委員會,也稱預算委員會,是董事會下設(shè)的專門委員會,負責預算的組織和審定工作,同時也承擔經(jīng)董事會授權(quán)的部分工作;公司董事長任預算委員會主任,總裁、財務(wù)總監(jiān)任預算委員會副主任,成員包括其他副總裁、相關(guān)總監(jiān)及分管領(lǐng)導、相關(guān)部門經(jīng)理等其他指定人員;
3.預算管理常務(wù)小組,也稱預算常務(wù)小組或者預算小組,為預算委員會的常設(shè)機構(gòu),一般設(shè)于財務(wù)部門,因此在編制預算過程中,不嚴格區(qū)分預算常務(wù)小組和財務(wù)部門的職責,二者?赏ㄓ。通常財務(wù)總監(jiān)任預算常務(wù)小組組長,財務(wù)管理部經(jīng)理、企管信息部經(jīng)理任副組長,各部門經(jīng)理、預算協(xié)調(diào)員任組員。
第四條全面預算管理工作應當建立以戰(zhàn)略目標為導向、業(yè)務(wù)計劃為主線、全面預算報告為工具、績效考核為保證的“四位一體”預算管理總體體系,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和市場環(huán)境特點,建立、調(diào)整預算關(guān)鍵績效指標(按平衡計分卡體系思想設(shè)置)內(nèi)容。
第五條企業(yè)全面預算是指企業(yè)一定期間各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排,把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營目標、經(jīng)營計劃和經(jīng)營活動內(nèi)容用數(shù)字化、價值化、表格化的形式表達出來,然后以公司法規(guī)制度的形式下達給各級經(jīng)營管理者,要求經(jīng)營者必須按照預算的計劃軌道行駛,調(diào)整預算要經(jīng)董事會或預算委員會審批。
1.全面預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法和體系,是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。
2.全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定具體可行的年度目標,同時也建立必須共同遵守的行為規(guī)范。
3.全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照,也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象。
4.全面預算管理的過程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標分解、計劃、執(zhí)行、控制、實現(xiàn)和獎懲的過程。
5.預算管理的目的在于以計劃、預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段,管理公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,完成年度經(jīng)營目標,最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。
6.預算管理是經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制,將計劃和行動轉(zhuǎn)化為數(shù)字,它使得企業(yè)目標及過程控制得以具體化。
7.預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準,從而企業(yè)可以從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C制。
8.計劃和預算制定可以強制管理者提前考慮工作開展,預算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門沖突提前進行推演,預算制定過程的充分溝通可以減少操作中的隔閡,同時也明確各部門責任分工。
9.計劃和預算的編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源,使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置,并通過預算的分析調(diào)整達到利潤最大化。
10.預算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。
第六條公司戰(zhàn)略、全面計劃、全面預算與績效管理的關(guān)系。全面預算管理涉及公司戰(zhàn)略管理、全面計劃管理、全面預算管理和績效管理四個一級流程。
1.企業(yè)首先應根據(jù)企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,包括公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略,并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動計劃。
2.公司每年第四季度前進行企業(yè)評估工作,在對經(jīng)營及市場情況進行分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動計劃編制公司年度經(jīng)營計劃及部門的年度行動計劃。年度經(jīng)營計劃應涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營目標、資源投入需求、任務(wù)(業(yè)務(wù)活動)盤點、任務(wù)安排、重大時間節(jié)點等多方面內(nèi)容,以便生成公司及部門兩級關(guān)鍵財務(wù)績效指標和非財務(wù)關(guān)鍵績效指標。
3.各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃及自身的年度行動計劃編制部門預算,主要包括收入預算、生產(chǎn)預算、研發(fā)預算、成本費用預算和投資預算等;管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預算,同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標;財務(wù)部門(預算委員會)匯總各部門行動計劃和預算編制現(xiàn)金流量預算,并進行綜合平衡;最終形成公司的財務(wù)預算,即形成損益表預算、現(xiàn)金流量表預算、資產(chǎn)負債表預算等報表預算,并得出最終公司財務(wù)績效控制指標。
4.企業(yè)各級管理層利用預算執(zhí)行情況報告定期對計劃和預算的執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)控及決策。其中預算執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容包括定期的經(jīng)營分析、財務(wù)分析與評估報告,經(jīng)營分析主要考查非財務(wù)類指標的執(zhí)行和完成情況,財務(wù)分析主要考核財務(wù)類指標的執(zhí)行和完成情況;經(jīng)營分析與財務(wù)分析可以分開,也可以合并,但半年和年度分析必須分開。
5.在年度經(jīng)營目標執(zhí)行的過程中,管理者可以借助于各種層次、不同頻度的計劃和預算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進度,并通過高效的管理評估機制迅速采取相應的行動方案,及時解決出現(xiàn)的問題。如果有必要,可以向最高權(quán)利機構(gòu)申請對計劃和預算體系及關(guān)鍵績效指標體系做出必要的調(diào)整,使預算更好地適應實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要,實現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標。
總之,戰(zhàn)略、計劃、預算和績效管理是一個密不可分的有機整體,應確保四者形成真正閉環(huán)運作體系。只有通過四者的高效互動,企業(yè)才可能按預想達成既定的戰(zhàn)略目標。在此過程中,預算起到的是承前啟后的重要作用。一方面,全面預算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃的細化及量化體現(xiàn);另一方面,全面預算也是形成公司及部門關(guān)鍵績效指標的主要來源,是公司整體績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應通過提高計劃與預算的效率,并建立相應的績效管理,使公司的各項經(jīng)營活動更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求,提升企業(yè)的核心競爭力。
全面預算管理應遵循“沒有業(yè)務(wù)就沒有預算,沒有預算就沒有業(yè)務(wù)”的剛性原則。“沒有業(yè)務(wù)就沒有預算”指編制預算之前應制定相應的業(yè)務(wù)工作計劃,沒有工作計劃就沒有預算;公司年度行動經(jīng)營計劃對應公司年度預算,部門年度行動計劃對應部門年度預算;預算是對工作計劃的數(shù)字化和價值化,工作計劃應對預算金額提供合理依據(jù)!皼]有預算就沒有業(yè)務(wù)”指業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)支出以預算為基礎(chǔ),沒有預算或者超出預算的,應對業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性、可行性、經(jīng)濟效益性等進行評估,申請追加預算,報權(quán)限領(lǐng)導和機構(gòu)審批,否則不允許支出。
1、全面預算管理與企業(yè)經(jīng)濟活動控制的關(guān)系。全面預算管理是內(nèi)部控制制度的重要組成成分;控制經(jīng)濟活動是全面預算管理的一項基本職能。
(1)通過預算編制過程控制,可以預先控制哪些經(jīng)濟活動發(fā)生或不發(fā)生;
(2)通過預算執(zhí)行過程控制,可以允許或不允許哪些經(jīng)濟活動發(fā)生;
(3)通過預算考核過程控制,可以了解哪些經(jīng)濟活動已經(jīng)或尚未發(fā)生;
(4)通過預算評價過程控制,可以知道哪些經(jīng)濟活動應該或不應該發(fā)生;
(5)通過預算獎懲過程控制,可以激勵或約束經(jīng)濟活動的發(fā)生。
(1)計劃和預算的聯(lián)系和區(qū)別:計劃和預算都與整個企業(yè)有關(guān),注重未來;不同的是計劃主要是用文字來描述的,預算則對未來的認識用數(shù)字和價值來描述;
(2)預算與計劃融合:計劃是預算的前提,沒有計劃就沒有預算,預算是對計劃的數(shù)字化和價值化并納入財務(wù)管理體系。計劃目標與預算目標具有本源一致性,預算目標制定后,要層層分解,各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合很重要。評估計劃是否可行,是否要對計劃做出調(diào)整等,都要發(fā)揮財務(wù)管理的職能,編制時時行數(shù)據(jù)匯總平衡,執(zhí)行中收集準確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),與預算數(shù)據(jù)做出對比分析,科學的決策。
預測是對市場趨勢的理性預期,預算是基于預測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述,是對未來收入、現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況進行的預測量化。
財務(wù)管理是對企業(yè)中籌資決策、投資決策、資金流轉(zhuǎn)活動的管理,財務(wù)預算最初是管理會計的一個工具,財務(wù)預算發(fā)展為全面預算后雖然已經(jīng)超出了財務(wù)管理的范疇,但其核心仍是現(xiàn)金流量和財務(wù)指標的控制,各項戰(zhàn)略指標和其他管理指標最終都可以從財務(wù)指標體系體現(xiàn)出來;全面預算也為總經(jīng)理和財務(wù)部門提供了加強業(yè)務(wù)過程中的財務(wù)管理提供了工具。
全面預算管理是企業(yè)運營管理的`重要組成部分,它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功,為了避免全面預算可能更多關(guān)注財務(wù)目標而忽略非財務(wù)目標的弊端,在年度經(jīng)營目標設(shè)定時應按平衡計分卡體系思想設(shè)置目標體系,堅持計劃與預算并行的管理,不能只做預算不編計劃。
第八條實行全面預算管理應加強預算風險控制,主要包括經(jīng)營風險和合規(guī)風險。
不編制預算或預算不健全,可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營;
預算目標不合理、編制不科學,可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);
預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核來嚴,可能導致預算管理流于形式;
預算調(diào)整、下達未經(jīng)適當審批或越權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊行為而導致?lián)p失;
考核結(jié)果、獎懲不公平、不合理,造成預算失去其應有的權(quán)威性和嚴肅性,導致預算控制流于形式。
預算編制、執(zhí)行和控制不符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,導致外部監(jiān)管部門和機構(gòu)的質(zhì)疑;
預算調(diào)整、考核和控制不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度,導致企業(yè)員工的工作積極性下降。
第九條為有效控制風險,全面預算管理應有嚴密的程序性,需要做到:
2.以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略分解的年度目標為依據(jù)編制全面預算方案;
3.預算管理機構(gòu)設(shè)置科學、合理、健全;必須有強有力的領(lǐng)導人管理預算工作;職責分工明確,不相容崗位分離;
4.建立有效的預算啟動、編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、評估控制流程,各環(huán)節(jié)清晰嚴密,防止工作扯皮;
第十條全面預算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的重要組成部分,由目標管理體系、計劃管理體系、預算管理體系、考核管理體系等組成。預算文件包括企業(yè)評估報告、資源盤點報告、任務(wù)盤點報告、各類經(jīng)營計劃、預算表格、預算及預算差異分析表格、預算制度、指引和編制表格說明組成,根據(jù)公司經(jīng)營活動的前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成一套完整的報告和報表體系,它體現(xiàn)了公司對未來經(jīng)濟活動的預測能力,通過實際經(jīng)營結(jié)果與預算進行對比分析,可以對公司的經(jīng)營活動實行全過程控制,保障公司經(jīng)營目標的完成,促進發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
增量預算是把前一年度實際發(fā)生數(shù)作為基數(shù),以預算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進行編制預算的方法!俺姓J過去發(fā)生的是合理的”是使用增量預算方法的前提條件。適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標;合理使用增量法,可以減少預算編制的工作量,但應詳細說明增減變動原因。
零基預算“只考慮未來需求,不考慮歷史慣性”,以零為起點對預算期內(nèi)各項收支的可行性、必要性、合理性逐項審議予以確定收支水平的預算,一般適用于預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目。適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預算指標編制;但使用周期不宜過短,否則會增加工作量。
彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預算,一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預算項目。適用于變動成本費用預算的編制;變動成本費用的劃分,對于某些選擇性固定成本費用預算也可也考慮用這種方法編制。
固定預算,又稱靜態(tài)預算。是以預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ),以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù),以單一的會計年度為預算期,確定各項預算指標數(shù)據(jù)的方法。固定成本費用預算的編制通常適用固定預算編制方法。
概率預算指對在預算期內(nèi)不確定的各預算構(gòu)成變量,根據(jù)客觀條件上,做出近似的估計,估計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率,再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預期內(nèi)期望值的預算編制方法。適用于預算期變化大的預算指標的編制,也適合長期預算的編制。
定期預算,也稱為階段性預算,是指在編制預算時以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預算的編制。合理使用定期預算,可以減少預算編制的工作量。
滾動預算,又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算,是指在編制預算時,將預算期與會計年度脫離開,隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算,逐期向后滾動,使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。適用于定期預算以外的指標預算的編制。通常按季度滾動,每季度第三個月中旬著手滾動預算工作。公司全面預算管理在實行兩三年后應采用滾動預算編制方法,并進行動態(tài)的考核,始終保持預算的完整性、連續(xù)性,在動態(tài)中把握企業(yè)的未來。從而使管理層保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃,保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進行。
第十二條公司的預算管理組織機構(gòu)包括股東會、董事會、董事會下設(shè)的預算管理委員會及其預算常務(wù)小組、財務(wù)部門、經(jīng)營分析會、預算分析會以及預算責任體系。
第十三條根據(jù)公司法規(guī)定,股東(大)會是預算的權(quán)利機構(gòu),負責審議批準公司的年度財務(wù)預算方案、決算方案;為提高決策效率,股東(大)會閉會期間可授權(quán)董事會行使預算的決策權(quán)。
第十四條控股公司董事會是預算管理的決策機構(gòu),在預算組織機構(gòu)中居于核心地位,負責批準預算管理的制度和流程指引、確定年度經(jīng)營目標、預算目標和部門及成員企業(yè)的業(yè)績合同,審議和批準全面預算方案、預算調(diào)整方案和年度財務(wù)決算、預算考核方案、預算考核結(jié)果及其他相關(guān)重大事項。
第十五條預算管理委員會是董事會預算管理工作的執(zhí)行機構(gòu),以預算專項會議的形式審議或?qū)彶楦黜楊A算事項,聽取預算實施結(jié)果的分析匯報。預算管理工作由預算管理委員會統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理。預算專項會議由公司總裁主持,各副總裁、部門總監(jiān)、相關(guān)部門經(jīng)理、子公司負責人參加會議。預算管理委員會在財務(wù)部門設(shè)立預算常務(wù)小組負責日常工作。
1.組織公司有關(guān)部門根據(jù)中長期發(fā)展戰(zhàn)略,討論分解戰(zhàn)略目標為年度經(jīng)營目標,并擬定具體的年度經(jīng)營目標體系報董事會批準;
2.審定公司預算組織、規(guī)劃、編制、控制的指導原則、編制方法和程序;
3.組織召開質(zhì)詢會,對各部門提交的經(jīng)營分析、行動計劃、預算草案和財務(wù)匯總平衡的財務(wù)預算(公司整體預算)草案提出質(zhì)詢,并就必要的修改與調(diào)整提出意見;
4.根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標和年度經(jīng)營計劃,審議公司年度預算;
6.將董事會最終批復的公司預算下發(fā)各預算單位執(zhí)行;
7.每季度末聽取公司預算執(zhí)行情況的匯報,審議各部門提出的預算調(diào)整方案;
8.定期檢查和分析預算執(zhí)行情況,聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報,提出改進意見,督促預算管理目標的實現(xiàn);
9.制定預算考核管理辦法,組織落實各項考核工作并在每年年初向董事會提交上一年度公司及各下屬企業(yè)預算考核情況及獎懲方案;
10.在董事會的授權(quán)下審定超預算申請,報董事長簽發(fā);
11.董事會、預算委員會實行集體決策或聯(lián)簽制度。
第十七條公司總裁是全面計劃和全面預算編制的第一責任人,負責組織相關(guān)部門根據(jù)董事會或預算委員會確定的年度經(jīng)營目標編制經(jīng)營計劃和預算草案報董事會審批,并根據(jù)審批后的計劃和預算組織執(zhí)行。
第十八條人力資源及企業(yè)管理中心為全面計劃管理的牽頭部門,其他部門應予以協(xié)助配合。在總裁的領(lǐng)導下,主要職責包括:
1.負責全面預算的啟動、計劃、推進、協(xié)調(diào)和考核工作;
2.負責組織各部門開展企業(yè)評估,進行內(nèi)外經(jīng)營分析,進行資源盤點和任務(wù)盤點;
3.負責公司年度經(jīng)營計劃的匯總編制,編制本部門行動計劃,組織各部門編制各部門年度行動計劃;
第十九條預算常務(wù)小組,通常與預算部或者財務(wù)部門合一辦公,是財務(wù)預算編制部門,在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導下,負責全面預算的總體匯總和平衡,其他部門應予以協(xié)助配合。主要職責包括:
1.根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標和計劃,制定、修改公司的預算政策、預算管理的具體措施和指引,預算的表格體系等,報預算管理委員會批準實施;
2.向其他部門傳達預算的編制方針、程序,具體指導各部門的業(yè)務(wù)預算編制;
3.根據(jù)預算的編制原則,平衡各部門的業(yè)務(wù)預算,編制公司的財務(wù)預算草案;
4.召開各部門預算編制會議,與企管部門共同檢查確認預算編制進度,組織討論平衡預算,并報預算管理委員會審批;
5.按預算管理委員會的要求,組織和監(jiān)督財務(wù)預算實施,具體跟蹤檢查預算實際執(zhí)行情況;
6.預算執(zhí)行完畢后,按要求及時形成預算執(zhí)行反饋和差異分析報告,月度預算提交預算執(zhí)行差異反饋給各部門,季度提交預算差異分析報告給各部門和預算管理委員會,提出預算考核方案;
7.對預算調(diào)整進行審查,有權(quán)拒絕不符要求的預算調(diào)整申請;
8.協(xié)助預算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。
第二十條公司的各部門及各子公司(各級責任中心)全面參與公司全面預算工作,與并具體負責本部門預算管理工作,主要包括以下內(nèi)容:
1.實施部門評估,進行資源盤點和分析,進行任務(wù)盤點;
2.擬定部門年度行動計劃,協(xié)助企管部門編制公司年度經(jīng)營計劃;
3.各自業(yè)務(wù)預算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作;
4.配合財務(wù)部門做好公司財務(wù)預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作;
5.部門負責人和預算協(xié)調(diào)員參與公司財務(wù)預算工作的全過程,部門負責人對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任;
6.組織落實執(zhí)行計劃和預算,對結(jié)果負責,接受預算委員會、財務(wù)、人力資源、審計監(jiān)查中心的監(jiān)督和考核。
第二十一條子公司總經(jīng)理(或履行類似職責的負責人)負責按本制度的要求組織本公司范圍內(nèi)的年度計劃和預算的編制,并配合控股公司編制合并的計劃和預算。
1.按預算控制目標:分全面預算、重點預算和一般預算;
2.按預算控制期限:分長期預算、中期預算和短期預算;
。1)公的年度預算期限為公歷當年1月1日至12月31日,它是以公司的年度經(jīng)營目標為依據(jù),年度預算的編制以銷售預算為起點,編制全年的銷售、生產(chǎn)、采購、費用、資本性支出等預算,組成年度預算。年度預算總目標分解落實到每個季度和月度,列出月度目標,便于月度檢查,季度調(diào)整,以確保年度目標的實現(xiàn)。年度預算是制定月度目標的重要依據(jù)。
。2)月度預算的期限從當月1日至當月最后一天。根據(jù)年度預算和月度經(jīng)營情況,編制月度資金預算,用于公司的資金平衡和費用管理。
(3)長期預算是公司未來3~5年的發(fā)展規(guī)劃性預算,是公司中長期戰(zhàn)略的數(shù)字化,長期預算是制訂短期預算的重要依據(jù)。公司在年度全面預算體系基本建立之后啟動長期預算的編制工作。
5.按預算內(nèi)容:分業(yè)務(wù)預算(也稱經(jīng)營預算)、資本預算、籌資預算、財務(wù)預算,通常四者合一編制報表預算稱為總預算;
6.按預算管理功能:經(jīng)營預算和管理控制預算兩類,分為整體預算、部門預算、項目預算三個層次;
7.按預算項目:資本專項預算、銷售專項預算、研發(fā)預算等專項預算;
8.按預算指導性質(zhì):指導性預算(戰(zhàn)略預算)、操作預算;
9.按預算形態(tài):貨幣形式預算、非貨幣式預算。非貨幣運算往往是計劃的一部分。
第二十三條全面預算工作的起點是年度經(jīng)營目標,年度經(jīng)營目標未定則預算無法啟動;銷售預算是其他預算的編制起點;財務(wù)預算包括利潤預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算等是全部預算的綜合反映。具體預算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖。
1.一致性原則:一致性原則包括目標一致性和計劃一致性。
2.全面性原則:做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導主持,全員參與,全員控制;
3.剛性原則:年度預算總額具有剛性,除非極特殊情況不得突破,月度出現(xiàn)差異一般不進行調(diào)整;如需調(diào)整,需編制補充預算,審批流程與編制發(fā)布相同;
4.適度性原則:實事求是,防止低估或高估預算目標,保證預算在執(zhí)行過程中切實可行。預算管理可以建立適度的彈性預算機制,當預算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時,在控股公司統(tǒng)一規(guī)劃下,可在年中對預算進行一次調(diào)整;
5.權(quán)利義務(wù)對等原則:預算必須堅持誰做事、誰預算;誰控制、誰預算;誰花錢、誰預算;誰受益,誰承擔;先預算、后做事;無預算,禁付款等原則;
6.持續(xù)改進原則:嚴控各項成本費用支出,強化投入產(chǎn)出、運作效率的理念,推進精細化預算與核算;各項財務(wù)指標的目標是持續(xù)改進,提升總體盈利能力;
7.獎罰分明原則:定期考核,有獎有罰。公司績效考核應以計劃和預算為基礎(chǔ)進行,不得業(yè)務(wù)與績效兩張皮,年終總結(jié)兌現(xiàn)績效考核方案。
第二十五條預算編制可根據(jù)項目的不同,綜合運用基數(shù)法、因素法、定率法、定額法、趨勢分析法、比率分析法等預算編制方法。各企業(yè)在編制預算時,應結(jié)合實際情況選定編制方法,并在編制說明中加以注明。通常,固定成本、人工成本預算、期間費用預算可以采用基數(shù)法編制;銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算及銷售成本預算應綜合采用因素法、趨勢分析法、比率分析法進行編制。企業(yè)應保持預算編制方法的連續(xù)性和預算指標的可比性。
第二十六條公司的預算編制采用表格式,并需附有預算的編制假設(shè)及編制說明(詳見預算編制指引附件)。
1.公司年度全面預算的編制實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做行動計劃和預算,并對預算編制負責,公司對各部門予以監(jiān)控審批。
2.企業(yè)預算編制應當按照先工作計劃,再經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算,后財務(wù)預算的流程進行。各預算執(zhí)行單位可按所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限,編制不同形式的經(jīng)營預算,但必須編制統(tǒng)一格式的財務(wù)預算,以便編制控股公司合并的財務(wù)預算。
經(jīng)營預算,是反映預算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算,包括銷售預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、生產(chǎn)成本(開發(fā)成本)預算、期間費用預算(銷售費用預算、管理費用預算、財務(wù)費用預算)、其他業(yè)務(wù)預算等。
。1)銷售預算是公司銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預算,依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。
。2)生產(chǎn)預算是在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預算,是在銷售預算的基礎(chǔ)上,依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制;包括直接人工預算和直接材料預算。對于房地產(chǎn)類子公司生產(chǎn)預算可稱為開發(fā)預算,是公司根據(jù)銷售預算和公司庫存情況制定的項目開發(fā)計劃,包括開發(fā)項目情況、開發(fā)產(chǎn)品構(gòu)成、開發(fā)進度計劃、規(guī)劃設(shè)計計劃、工程施工計劃、采購計劃、成本結(jié)算計劃等構(gòu)成。
。3)制造費用預算是在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預算所需各種間接費用的預算,主要在生產(chǎn)預算基礎(chǔ)上,按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況,根據(jù)預算期降低成本、費用的要求編制。房地產(chǎn)類子公司制造費用預算為開發(fā)間接費用預算,是與項目部現(xiàn)場管理相關(guān)的費用(不是所有項目都有),作為開發(fā)成本預算的一部分,但應由人力資源和企管部門負責編制。
。4)產(chǎn)品成本預算是公司在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算,主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。對于房地產(chǎn)類子公司產(chǎn)品成本預算即開發(fā)成本預算,包括房地產(chǎn)項目的土地征用及拆遷補償費用、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。開發(fā)成本以項目為平臺設(shè)置目標動態(tài)成本,然后根據(jù)開發(fā)計劃分解進入公司年度經(jīng)營計劃和年度預算,開發(fā)成本預算由成本管理部統(tǒng)籌開發(fā)、設(shè)計、工程等部門編制。
。5)采購預算是公司在預算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算,主要根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。房地產(chǎn)類子公司采購預算分兩類,一類是屬于開發(fā)成本預算的應進入建安成本的采購預算,根據(jù)開發(fā)計劃編制,是項目合同規(guī)劃的內(nèi)容之一,由采購部門單獨編制,并納入開發(fā)成本預算;另一類是應進入管理費用計劃的采購。
。6)期間費用預算是公司在預算期內(nèi)組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等預算,在區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎(chǔ)上,根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素,結(jié)合費用開支標準和降低成本、費用的要求,分項目、分責任單位進行編制。其中:研究開發(fā)費用、業(yè)務(wù)招待費、會議費、廣告宣傳費等重要項目,應當重點列示。
。7)其他經(jīng)營預算,包括其他業(yè)務(wù)的收支、繳納稅金、政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等,根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定編制。
。8)房地產(chǎn)類子公司項目啟動時均應以項目為平臺編制開發(fā)計劃、工程計劃、營銷計劃、目標動態(tài)成本等生產(chǎn)預算、成本費用預算資料。編制年度預算的時候,相關(guān)部門應根據(jù)項目實際開發(fā)、銷售進度將項目的生產(chǎn)計劃分解到年度生產(chǎn)計劃,將項目的預算分解到年度的預算。
資本預算是公司在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算,包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算、債券投資預算等。
。1)固定資產(chǎn)投資預算是公司在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新各類固定資產(chǎn)進行資本投資的預算,根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入,也列入資本預算;
。2)權(quán)益性資本投資預算是在預算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預算,根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入,也列入資本預算。
。3)債券投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預算,應當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入,也應列入資本預算。
籌資預算是公司在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款、債券還本付息的預算,依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額、年度資金需求、預計利率等編制。
財務(wù)預算主要以預計資金流量表、預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。
。1)預計現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映公司預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。以業(yè)務(wù)預算、資本預算和籌資預算為基礎(chǔ),是其他預算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總,主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);
。2)預計資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財務(wù)狀況的預算報表。根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關(guān)資料分析編制;
。3)預計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算、期間費用預算、其他預算等有關(guān)資料分析編制。
(1)企業(yè)預算年度的基本情況:包括企業(yè)決算年度(本年度)生產(chǎn)經(jīng)營預計完成情況;企業(yè)預算年度(下年度)生產(chǎn)經(jīng)營基本概況;納入預算年度合并范圍的企業(yè)變化情況;預算報表編制基礎(chǔ)及假設(shè)前提。
。2)企業(yè)預算年度內(nèi)預計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況:包括企業(yè)預算年度預計完成利潤;預計達到的生產(chǎn)、銷售或營業(yè)規(guī)模,及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用情況,對主營業(yè)務(wù)收入增減變化影響應從銷量(業(yè)務(wù)量)、銷售價格(業(yè)務(wù)價格)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動和新增生產(chǎn)能力(新增項目)等角度進行綜合分析,對成本費用增減變化影響應分主要成本要素從采購成本、材料消耗費用、資產(chǎn)修造租賃折舊費用、財務(wù)費用、人工成本和其他運營費用等角度按價格、數(shù)量變化進行分析;企業(yè)預計利潤分配情況。
。3)企業(yè)預算年度重大投融資資金收支安排:包括預計發(fā)生新建、改擴建、外購、融資租入等固定資產(chǎn)支出情況;預計權(quán)益性資本支出內(nèi)容和資金籌措計劃,重大固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資預計處置計劃和現(xiàn)金收支情況,重大股權(quán)投資的預計股利分配計劃。
。4)企業(yè)預算年度內(nèi)預計資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)狀況。
。5)企業(yè)預算年度內(nèi)與控股公司內(nèi)部其他單位的關(guān)聯(lián)交易分析。
(6)企業(yè)預算年度績效評價指標預計完成情況和財務(wù)風險預計情況。
。7)房地產(chǎn)類子公司應特別關(guān)注項目拓展計劃了已有項目的開發(fā)周期控制。
第二十九條所有部門都要編制部門計劃、部門人員預算(需求計劃)、費用預算和投資(主要指固定資產(chǎn)需要)預算。具體分工及要求如下:
第三十條公司的年度預算編制期通常為9~12月。計劃和預算指標及編制方法由公司于9月底前下發(fā)至各單位。各部門最終預算在10月底前上報預算小組,11月30日前預算小組編制好預算報告上報待批復。每年預算啟動會議前,預算小組應按本制度第31條具體時間參考要求的基本框架編制詳細的年度預算工作計劃,保障預算按時開展和完成,以在每年12月底完成預算報告審批為原則反推預算準備、編制、審核、審批的時間要求。
1.每年9月,開始進行企業(yè)評估,企業(yè)管理部門統(tǒng)籌各部門對公司內(nèi)外部環(huán)境進行分析,盤點公司人財物等資源,盤點預算年度主要期望成果和任務(wù),應在9月底30日前編制經(jīng)營分析及預測報告,上報預算管理委員會。
2.每年10月1-15日,公司董事會或授權(quán)預算管理委員會根據(jù)公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)評估結(jié)果提出預算年度公司年度經(jīng)營目標,包括財務(wù)的及非財務(wù)關(guān)鍵績效指標(平衡計分卡體系),財務(wù)指標以銷售目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標為主,并確定財務(wù)預算編制的政策,由預算管理委員會下達各部門。
3. 10月16-31日,各職能部門按照公司下達的預算目標和政策,結(jié)合實際情況及預測的條件,編制部門行動計劃和預算方案,經(jīng)部門負責人審核的,10月31日前報企管部門和財務(wù)部門;
4. 11月1-5日,企管部門組織編制公司年度經(jīng)營計劃和管理費用預算,于11月5日前報財務(wù)部門;
5. 11月5-20日,財務(wù)部門對各部門上報的行動計劃和預算方案進行審查、匯總,結(jié)合公司年度經(jīng)營計劃,提出綜合平衡的建議;編制公司財務(wù)預算,包括資金預算表、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料。財務(wù)在審查、平衡過程中,由預算常務(wù)小組進行協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,各部門在收到平衡意見后應在2個工作日內(nèi)反饋回常務(wù)小組。11月20日前,常務(wù)小組應將經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核的各部門計劃、預算及財務(wù)預算草案的上報預算委員會。
6. 11月21-25日,預算管理委員會組織召開全面預算質(zhì)詢會,審議各部門及公司整體全面預算草案,提出修正意見,形成書面記錄;
7.各部門在預算質(zhì)詢會結(jié)束的3個工作日內(nèi)修改各自的行動計劃和預算并報企管部門和財務(wù)部門。
8.企管部門在質(zhì)詢會議結(jié)束5個工作日內(nèi)修改完成公司行動計劃報財務(wù)部門。
9.財務(wù)部門在收到修改后的年度經(jīng)營計劃和各部門預算后的5個工作日內(nèi)修改財務(wù)預算草案,并報預算常務(wù)小組審核待批。
10.預算小組應于12月8日前形成最終的年度全面預算報告(包括年度經(jīng)營計劃、經(jīng)營預算表、財務(wù)預算表、年度績效考核方案)報預算委員會審定后報董事會審批。預算小組應根據(jù)這一時間節(jié)點要求適當調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點時間要求。
11. 12月9-15日,董事會審議批準的年度全面預算報告,12月15日之前下達各部門執(zhí)行。企業(yè)管理部根據(jù)審批的預算報告擬定經(jīng)營績效合同,在預算下發(fā)1個月內(nèi)由董事會與總裁(總經(jīng)理)、總裁(總經(jīng)理)與各部門負責人簽訂執(zhí)行。
第三十二條季度預算應遵循年度預算,月度預算應遵循季度預算。季度預算于每季上月15日前上報到財務(wù)部門,月度預算于上月25日前上報到財務(wù)部門。月度預算方案編制的具體時間要求為:
1.每月20日,各部門在全面分析以前月度、預計未來各項業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上,編制下三個月的計劃,上報分管副總經(jīng)理(總監(jiān))審核,提出意見并進行修改;
2.每月25日之前,各部門將審核后的預算草案上報財務(wù)部門。財務(wù)部門審查各部門上報的月度滾動預算草案是否符合公司目標,若不符合,返回各部門重新編制;
3.每月28日前,財務(wù)部門對各部門的月度滾動預算草案匯總平衡,編制公司月度預算草案,提交總經(jīng)理審議;
4.每月28日前,由預算管理委員會召開月度預算質(zhì)詢會,審議各部門及公司月度預算草案。財務(wù)部門組織各部門,根據(jù)月度預算質(zhì)詢會的精神,修改月度預算草案,報預算管理委員會審批;
5.每月30日前,財務(wù)部門將經(jīng)預算管理委員會審批后的月度預算方案下發(fā)執(zhí)行。
1.會前準備:預算委員會提前1周下達會議議程和材料要求,各部門提前準備好年度計劃、預算草案及相關(guān)材料;
2.參加人員:公司董事長、總裁、副總裁、總監(jiān)、各部門經(jīng)理、其他有關(guān)人員等;
3.主要內(nèi)容:董事長(總裁)介紹公司的總體經(jīng)營目標、財務(wù)目標以及各單位分解目標;各部門匯報各自的計劃,接受與會人員質(zhì)詢,明確修改方向;董事長(總裁)明確各部門計劃修改方向;
4.會后事項:預算委員會提出預算草案修改的要求和時間表;跟蹤預算的修改,并重新匯總,重新編制公司的預算草案,報預算委員會審核、公司董事會批準。
第三十四條公司預算一經(jīng)批準下達,各部門必須認真組織實施,將預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。
第三十五條費用預算剩余可以跨月使用,但不能跨年度使用。成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時,必須由相關(guān)部門提出申請,說明原因,報追加預算審批。
第三十六條公司正式下達執(zhí)行的預算,一般不作調(diào)整。但當市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化,或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異,需要調(diào)整預算的,由責任部門提出申請。在申請獲得批準前,不得突破原預算金額限制。
1.預算收入和支出的時間調(diào)整:指預算總額不變,額度在不同的執(zhí)行期間(月度和季度)可以適當調(diào)整。
2.預算的減少:預算的減少主要指營業(yè)收入、現(xiàn)金流入的減少和成本費用的節(jié)約。成本費用的節(jié)約一般不做調(diào)整,收入和現(xiàn)金流量的減少涉及年度經(jīng)營目標的調(diào)整,只有符合第三十六條的情況下,才對預算減少進行調(diào)整。
3.預算的增加:預算的增加主要指成本費用支出增加,需要做追加預算。預算應堅持硬預算原則,保持嚴肅性,除出現(xiàn)第三十六條情況外,平常一般不做追加,可以在半年總結(jié)的同時統(tǒng)一進行一次調(diào)整申請,報預算管理委員會和董事會審批。
第三十八條公司預算的調(diào)整除應以第三十六條應為基礎(chǔ)外,還應符合以下要求:
1.預算調(diào)整事項符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況;
2.預算調(diào)整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面;
第三十九條調(diào)整預算時,由主責部門書面報告,闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度、預算的調(diào)整幅度等,報部門負責人或子公司負責人審核提出意見上報申請。
根據(jù)《業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程》的預算調(diào)整流程,財務(wù)部門對職能部門提交的預算調(diào)整報告進行審核分析后,集中編制公司年度預算調(diào)整預案,然后報財務(wù)總監(jiān)、地產(chǎn)業(yè)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁評審,提交預算委員會進行審定,報董事長審批簽發(fā)后下達執(zhí)行。
對于不符合要求的預算調(diào)整申請,財務(wù)部門應予以否決。
1.預算內(nèi)資金的支出,由部門經(jīng)理(部門負責人)審核、成本費用會計審核、財務(wù)經(jīng)理審核、分管副總經(jīng)理審批后,根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由子公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、副總裁、常務(wù)副總裁、總裁批準,財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù);
2.預算內(nèi)支出審批控制流程為:各類預算內(nèi)管理審批權(quán)限詳見附件控股公司及子公司《費用報銷管理程序》等制度指引。
1.先做追加預算,再做用款申請,沒有追加預算的不得進行用款審批;
3.業(yè)務(wù)部門應該在按時完成原計劃和申請補充計劃之間找尋平衡,不得為了避免追加預算而拖延業(yè)務(wù)工作推進;
4.追加預算經(jīng)審批通過后,再執(zhí)行費用報銷和款項支付申請。
第四十二條各職能部門應對照已確定的責任指標,定期或不定期地對部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評。公司對重大預算項目和內(nèi)容,將密切跟蹤其實施進度和完成情況,實行嚴格監(jiān)控,由人力資源及企業(yè)管理中心對計劃完成情況進行持續(xù)的考評。
第四十三條對已納入公司預算,但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目,財務(wù)部門不得辦理支付。
第四十四條企業(yè)應當建立預算分析制度,預算管理委員會應定期召開預算執(zhí)行分析會議,從定量與定性兩個層面分析預算執(zhí)行企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢,研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題的措施,糾正預算執(zhí)行的偏差。
第四十五條預算年度終了,預算管理委員會應當向董事會報告預算執(zhí)行情況,并依據(jù)預算完成情況兌現(xiàn)績效考核方案,落實獎懲。
第四十六條公司各部門應當加強溝通和聯(lián)系,確保相關(guān)業(yè)務(wù)預算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)一致。并利用有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料,從定量與定性兩個層面充分分析預算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。對于預算執(zhí)行差異,客觀分析產(chǎn)生的原因,提出解決措施或建議。
第四十七條財務(wù)部門應當運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料,采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預算執(zhí)行情況,及時向預算委員會和各部門報告或反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對公司預算目標的影響,促進公司完成預算目標。并應當定期組織召開預算執(zhí)行分析會議,通報預算執(zhí)行情況,研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題,提出改進措施。
1.財務(wù)部門(預算小組)每月15號(季度末當月提前到10號)前形成月度預算執(zhí)行情況反饋給相關(guān)部門,對重大差異向相關(guān)部門提出預警;
2.各部門核對檢查預算的執(zhí)行情況,尋找和分析差異的原因,制定應對措施應于每月20日(季度末當月提前到15號)前上報財務(wù)部門,可以在月度例會上進行分析和評價;
3.財務(wù)部門根據(jù)各部門的預算執(zhí)行情況分析,復核分析差異產(chǎn)生的原因,每季度形成一次預算分析報告,上報預算委員會相關(guān)領(lǐng)導;
4.人力資源部根據(jù)月度執(zhí)行差異和季度預算分析報告,根據(jù)考核制度和方案落實考核責任。
5.對重大的預算差異,預算小組可以提請預算委員會舉行臨時會議進行討論分析,落實修正措施。
1.本期預算額、實際發(fā)生額、差異額,累計預算額、發(fā)生額、差異額;
3.產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議等。
第五十條公司實行對預算執(zhí)行情況的評價、考核制度,與相應的激勵機制掛鉤,實施事后控制,增強預算管理過程的完整性和權(quán)威性。預算編制質(zhì)量和執(zhí)行情況考核是效績評價的重要內(nèi)容,應當結(jié)合年度業(yè)績考核指標進行,與預算執(zhí)行單位(部門)負責人的獎懲掛鉤,并作為評價優(yōu)秀部門、優(yōu)秀管理人員的參考指標。
1.預算啟動準備及預算啟動會議召開當月,相關(guān)工作占各部門考核比重應設(shè)定為5-10%之間;
2.預算編制期間(啟動會議結(jié)束至預算報告獲得董事會審批),相關(guān)工作考核占部門考核比重應設(shè)定為20-30%之間;
3.董事會的預算管理思想必須堅決貫徹,要有“不換思想就換人”的決心推進戰(zhàn)略管理、經(jīng)營計劃管理和全面預算管理;不能按預算委員會要求提交企業(yè)評估、經(jīng)營計劃、預算資料、完成預算,報預算委員會審批取消部門和部門負責人年度評優(yōu)資格;
第五十一條企業(yè)預算執(zhí)行情況考核原則:量化指標采取彈性預算考核,以經(jīng)審批的預算作為預算執(zhí)行情況考核基礎(chǔ),在設(shè)定的彈性區(qū)間內(nèi)進行考核。對于效益指標考核的剔除因素,以及非企業(yè)本身產(chǎn)生的客觀因素,應由各預算執(zhí)行單位上報相關(guān)證明文件,由預算管理部門審核,并報經(jīng)預算管理委員會批準后剔除。
1.是否按預算編制程序及日程進度完成預算的編制;
5. 評價公司的預算管理系統(tǒng)及預算的完成情況,分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。
第五十三條對預算的考核包括預算完成的情況、預算編制準確性與及時性等指標?己酥笜艘云胶庥嫹挚w系為基礎(chǔ)設(shè)定,其中財務(wù)指標一般包括:利潤額預算指標、利潤率預算指標、銷售收入預算指標、現(xiàn)金流量預算指標、毛利預算指標、費用預算指標、周轉(zhuǎn)率預算指標、投資回報率指標等等。非財務(wù)指標視各子公司主業(yè)不同在年度經(jīng)營目標中分別設(shè)置,報預算委員會批準。
第五十四條考核結(jié)果按公司考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定,對相關(guān)責任部門、責任人進行獎懲。
第五十五條短期的(如周、月、季度)預算分析會議與經(jīng)營分析會議一般可以合并舉行,并可與企業(yè)辦公例會合并,主要以企管部門和財務(wù)部門匯總各部門分析總結(jié)為主。對于半年度、年終經(jīng)營分析會議和預算分析會議應專門舉行,經(jīng)營分析偏重于經(jīng)營計劃的執(zhí)行分析和非財務(wù)指標的達成情況總結(jié),預算分析會議偏重于預算經(jīng)濟指標的考查,分析各類財務(wù)指標的實現(xiàn)情況。半年度和年度分析會議,各部門均須形成獨立的部門分析報告,企管部門和財務(wù)部門再形成公司的整體分析報告。
第五十六條本辦法由預算管理委員會制定,報董事會討論通過后發(fā)布執(zhí)行。
第五十七條本辦法執(zhí)行過程中的問題由控股公司財務(wù)管理中心負責解釋。需要時由財務(wù)管理中心匯總修改意見,報預算管理委員會審定后,報董事會批準對本辦法進行修訂。
預算管理制度14
第一章總則
第一條為建立健全學校預算績效管理機制,提高資金使用績效,根據(jù)《財政支出績效評價管理暫行辦法》(財預〔20xx〕285號)及《江蘇省財政專項資金績效管理辦法》(蘇財規(guī)〔20xx〕36號)等規(guī)定,結(jié)合學校實際,制定本辦法。
第二條預算績效管理是指在預算管理中融入績效理念,將績效目標設(shè)定、跟蹤、評價及結(jié)果應用納入預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程,以提高預算的社會、經(jīng)濟效益為目的的管理活動。包括績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價、績效評價結(jié)果反饋和應用四個環(huán)節(jié),貫穿預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。
第三條各部門和項目負責人為預算績效管理的執(zhí)行責任主體,預算績效管理對象為納入預算管理的所有財政性資金和創(chuàng)收資金,重點是財政性資金。
第四條預算績效管理的基本原則:
(一)績效導向原則。預算管理各個環(huán)節(jié)的活動要以績效為核心導向,將績效管理貫穿于預算管理的全過程,實現(xiàn)財政資金運行和預算管理效益最大化。
。ǘ┠繕斯芾碓瓌t。預算編制時要設(shè)定明確的績效目標,預算執(zhí)行中要實施績效運行監(jiān)控,預算完成后要評價績效目標實現(xiàn)等情況,圍繞績效目標及其實現(xiàn)的途徑和方式開展全過程預算績效管理。
。ㄈ┛茖W規(guī)范原則。預算績效管理要采用科學的體系、規(guī)范的程序、適當?shù)姆椒ā⒚鞔_的措施,保障各項管理工作的有效性,提高全過程預算績效管理質(zhì)量。
。ㄋ模┛冃栘熢瓌t。預算績效管理要強化預算支出責任和管理責任,將各單位實施績效管理情況逐步納入績效考核范圍,加快形成“花錢必問效,無效必問責”的倒逼機制。
。ㄎ澹┬畔⒐_原則。各單位要按照政府信息公開有關(guān)規(guī)定,建立健全預算績效信息公開制度,完善預算績效信息公開機制,推進預算績效信息的逐步公開,自覺接受各方監(jiān)督,不斷提高財政資金使用的透明度。
第二章組織管理和職責
第五條學校院長辦公會是預算績效管理工作領(lǐng)導機構(gòu),負責預算績效管理工作的部署、監(jiān)督和檢查。學校預算績效管理日常工作由財務(wù)處負責。
第六條學校財經(jīng)工作委員會是學校預算績效管理工作咨詢機構(gòu),負責預算績效管理制度和績效目標的審查,并向院長辦公會提交預算績效管理建議。
第七條財務(wù)處預算績效管理工作職責:
(一)建立健全學校預算績效管理制度,研究制定預算績效管理具體實施辦法以及績效評價指標體系。
。ǘ┙M織實施全校預算績效管理工作,按規(guī)定編報績效目標,并開展績效目標評審。
。ㄈ⿲冃繕藢嵤┻\行監(jiān)控和評價,并將執(zhí)行中存在的問題和整改措施及時上報學校并反饋各部門和項目負責人,根據(jù)評價結(jié)果落實整改措施。
。ㄋ模┌凑铡督K省政府購買服務(wù)管理實施辦法》等文件規(guī)定,委托第三方中介機構(gòu)、專家等組織開展重大項目重點評價。
(五)按規(guī)定實施預算績效管理信息在學;蛳蛏鐣_,接受各方監(jiān)督。
(六)按要求報送預算績效管理工作報告和專項工作報告。
(七)應當履行的其他績效管理職責。
第八條部門和項目負責人預算績效管理工作職責:
(一)科學、合理編制預算績效目標,配合財務(wù)處和學校開展績效目標評審工作。
。ǘ└櫩冃繕诉\行情況,并將運行中存在的問題和整改措施及時上報財務(wù)處。
。ㄈ┙M織開展績效自評工作,并配合財務(wù)處開展績效評價工作,根據(jù)評價結(jié)果落實整改措施,加強預算績效管理。
。ㄋ模⿷斅男械钠渌冃Ч芾砺氊。
第三章績效目標管理
第九條編制績效目標按照“誰申請資金,誰編制目標”的原則進行,具體編制績效目標范圍由學校在布置年度預算編報時予以明確?冃繕擞筛鲉挝辉谏陥箢A算和資金時填報。執(zhí)行中申請調(diào)整預算的,應當隨調(diào)整預算一并上報調(diào)整的績效目標?冃繕耸穷A算安排的重要依據(jù),不按要求填報績效目標的項目支出,不得申請預算資金。
第十條績效目標體系分學校整體支出目標和項目支出績效目標兩個部分。
。ㄒ唬⿲W校整體支出績效目標依據(jù)學校中長期規(guī)劃和年度工作計劃,預計年度內(nèi)要達到的總體產(chǎn)出和效果,確定總體績效目標,并以定量與定性相結(jié)合的方式進行表述。
。ǘ╉椖恐С隹冃繕擞筛鞑块T在編制下一年度項目預算時,應根據(jù)學校預算編制的總體要求、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,結(jié)合自身財力狀況和資金需求,編制項目立項依據(jù)、必要性、可行性、項目用途和預計項目實施在一定時期內(nèi)達到的產(chǎn)出和效果,并填制《項目支出績效目標申報表》。
。ㄈ⿲W校預算中納入中長期預算的項目,應建立完善年度目標與中長期目標相結(jié)合的機制,各預算部門應編制該項目的`預算總額和總體績效目標,根據(jù)每年預算安排,編制年度項目績效目標。
第十一條財務(wù)處按要求編制學校整體績效目標,審核、匯總部門(或?qū)m楉椖浚┛冃繕,報送財?jīng)委員會和院長辦公會審核,并根據(jù)審核意見,對績效目標進行修改完善后,再次上報。
第十二條績效目標審核與預算審核同步進行。財務(wù)處在每年部門預算“一上”前,根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和工作重點,從預算項目實施依據(jù)的充分性、目標合理性及可行性、指標設(shè)置的科學性、資金預算的準確性等幾方面對預算項目的績效目標進行初審后,分別報學校辦公會和黨委會審核。
第十三條第三方評審。對預算金額較大、專業(yè)技術(shù)性較強、社會關(guān)注度高的項目,學?筛鶕(jù)需要,組織相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域?qū)<覍ι陥蟮捻椖靠冃繕诉M行評審或按政府購買服務(wù)有關(guān)規(guī)定,委托第三方中介機構(gòu)和專家進行第三方獨立評審。
第十四條績效目標確定后,隨同年初預算或追加預算一并批復,并下達各部門。
第十五條批復的績效目標一般不予調(diào)整,確需調(diào)整的,應根據(jù)績效目標管理要求和審核流程,由各部門和項目負責人提出績效目標調(diào)整申請,經(jīng)財務(wù)處審核后,報送學校重新審核績效目標并批復下達。
第四章績效運行監(jiān)控
第十六條績效目標批復后,各部門和項目負責人應根據(jù)績效目標了解和掌握績效目標的完成情況、項目實施進程和支出執(zhí)行進度;并根據(jù)項目執(zhí)行進度和績效目標完成情況,于每季度結(jié)束后2周內(nèi),報送《績效運行監(jiān)控報告表》。
第十七條當預算執(zhí)行績效與績效目標嚴重偏離時,各部門和項目負責人應及時向?qū)W校和財務(wù)處報告,并及時糾正和調(diào)整,確?冃繕说膶崿F(xiàn)。必要時通過預算調(diào)整程序取消或調(diào)減預算安排,收回項目結(jié)余資金,確保資金安全有效。
第十八條各預算單位確因政策調(diào)整、不可抗力等因素導致項目不再實施或確需調(diào)整績效目標的,一般應于每年9月30日前,向財務(wù)處報送績效目標調(diào)整報告,按規(guī)定程序履行績效目標調(diào)整手續(xù)。
第五章項目績效評價
第十九條各部門和項目負責人是績效評價的主體,并對績效評價報告涉及基礎(chǔ)資料的真實性、合法性、完整性負責。
第二十條績效評價按評價主體,分為預算部門(或?qū)m楉椖浚┳栽u,財務(wù)處重點評價和第三方獨立評價;按評價內(nèi)容,分為項目支出績效評價、基本支出績效評價和部門整體支出績效評價。
第二十一條績效評價應從績效目標的設(shè)定情況;資金投入和使用情況;為實現(xiàn)績效目標制定的制度、采取的措施等;績效目標的實現(xiàn)程度及效果;績效評價的其他內(nèi)容等幾個方面進行評價。
第二十二條績效評價指標分為共性指標和個性指標。共性指標由財務(wù)處統(tǒng)一制定,個性指標由財務(wù)處會同各部門和項目負責人制定。
。ㄒ唬┕残灾笜耸沁m用于所有評價對象的指標。主要包括預算編制和執(zhí)行情況、財務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況以及社會效益、經(jīng)濟效益等。
(二)個性指標是針對部門或項目特點設(shè)定的,適用于不同部門或項目的業(yè)績評價指標。
第二十三條績效評價一般以預算年度為周期實施,對跨年度的重大(重點)項目可根據(jù)項目支出完成情況實施階段性評價。對已完成項目實施的績效評價,一般應于項目完成后兩個月內(nèi)完成。對跨年度項目實施的階段性績效評價,應在一個預算年度終了后進行,一般應于次年上半年完成。
第二十四條績效自評工作一般由項目單位負責實施。項目任務(wù)完成后,各預算部門(或?qū)m楉椖浚⿷敯凑毡巨k法規(guī)定,積極開展績效自評價、并及時向財務(wù)處報送績效報告,績效報告的具體格式由財務(wù)處統(tǒng)一制定。應當包括以下主要內(nèi)容:
。ㄒ唬┗靖艣r,包括部門職能、發(fā)展規(guī)劃、預決算情況、項目立項依據(jù)等;
。ǘ┛冃繕思捌湓O(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況;
。ㄈ┕芾泶胧┘敖M織實施情況;
。ㄋ模┛偨Y(jié)分析績效目標完成情況;說明未完成績效目標及其原因;
(五)形成評價結(jié)論;
。┫乱徊礁倪M工作的意見及建議。
第二十五條重點評價由財務(wù)處組織實施;第三方獨立評價由學校按照政府購買服務(wù)管理辦法,委托第三方機構(gòu)進行。
第二十六條財務(wù)處績效評價工作按照特定程序進行。財務(wù)處結(jié)合工作實際提出并報學校審核確定年度績效評價對象,學校也可根據(jù)需求和年度工作重點等相關(guān)原則自行確定年度績效評價對象。
第六章績效評價結(jié)果反饋和應用
第二十七條各部門(或?qū)m楉椖浚⿷鶕?jù)績效評價結(jié)果反饋意見的要求,制定整改方案,落實整改措施,進一步規(guī)范財政資金管理,在規(guī)定時間內(nèi)將反饋意見和整改結(jié)果書面報送學校財務(wù)處。
第二十八條根據(jù)績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題,各部門(或?qū)m楉椖浚┮皶r調(diào)整和優(yōu)化以后年度預算支出的方向和結(jié)構(gòu),優(yōu)化資源配置,加強財務(wù)管理,提高教育資金使用效益。
第二十九條績效評價結(jié)果應當按照政府信息公開有關(guān)規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開,自覺接受社會公眾監(jiān)督。
第三十條評價結(jié)果實行通報制度,學校財務(wù)處對績效評價結(jié)果好的部門予以表彰和支持;對績效評價達不到預期目標或評價結(jié)果較差的,予以通報批評。
第三十一條建立評價結(jié)果與年度預算安排、績效目標申報相結(jié)合的機制,年度績效評價結(jié)果將作為以后編制預算、編報績效目標、實施績效評價的重要參考,促進“立項科學、管理規(guī)范、注重績效”的項目管理機制的形成。
第三十二條逐步建立績效獎懲問責機制。各預算部門(或?qū)m楉椖浚┲饕撠熑藶轭A算績效工作第一責任人,學校將建立約談制度,逐步將預算績效管理工作納入對各部門(或?qū)m楉椖浚┑哪甓饶繕素熑沃瓶己恕?/p>
第七章附則
第三十三條本辦法由財務(wù)處負責解釋。
第三十四條本辦法自發(fā)布之日起施行。
預算管理制度15
在市場經(jīng)濟條件下,事業(yè)單位應該完善自己的以預算管理為核心的內(nèi)控制度建設(shè),它是現(xiàn)代管理發(fā)展的趨勢,可以有效避免事業(yè)單位預算部門在單位內(nèi)部管理、外部的經(jīng)營風險等方面所面臨的困難。
一、事業(yè)單位財務(wù)預算管理與內(nèi)控制度的聯(lián)系
事業(yè)單位是代表政府面向社會行使政府多項公共事務(wù)功能的窗口單位,同時事業(yè)單位在很多領(lǐng)域參加經(jīng)濟建設(shè),事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)費主要由行政事業(yè)性收費、國家財政撥款等組成,事業(yè)單位的財務(wù)預算就是財務(wù)人員對核算的不穩(wěn)定因素做合情合理的判斷,目的是控制成本,做到對單位未來階段性資金的收支、經(jīng)營成果和分配等經(jīng)濟活動做具體安排,而內(nèi)控制度則是對單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟活動的權(quán)責分工和程序方法進行詳細的規(guī)定,其中內(nèi)控制度不僅完善了事業(yè)單位內(nèi)部組織機構(gòu),同時也是本單位進行籌劃、調(diào)控、管理的基本組織。事業(yè)單位的內(nèi)控制度有利于保障預算管理的準確、科學的在單位內(nèi)部實施,做好預算管理和內(nèi)控相互制衡、相互約束,有合理完善的獎罰制度,定期考核預算目標的完成情況,以此為基礎(chǔ)完成預算目標做好內(nèi)部控制工作。
二、我國事業(yè)單位財務(wù)預算和內(nèi)控制度現(xiàn)狀
(一)事業(yè)單位對財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作重視度不高
事業(yè)單位良好的內(nèi)控意識是保障內(nèi)控制度在本單位順利實施的前提,有相當一部分的單位領(lǐng)導對財務(wù)上的內(nèi)控工作認識不清,只簡簡單單的認為預算只是會計個人的事情,忽略了財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的重要性和合理性,有財政機構(gòu)和審計監(jiān)督機構(gòu)的審查,使財務(wù)管理內(nèi)控制度敷衍塞責,徒有其表。
(二)財務(wù)預算管理內(nèi)控機構(gòu)是空架子,用來敷衍審查機構(gòu)
健全的財務(wù)預算管理內(nèi)控機構(gòu)是事業(yè)單位必不可少的,有些單位領(lǐng)導人對內(nèi)控工作的重視程度不高,更談不上內(nèi)控機構(gòu)的構(gòu)建,有些單位即使有也是徒有其表的空架子,沒有機構(gòu)內(nèi)人員或者是為了應付檢查臨時調(diào)其他崗位員工來頂替工作的'現(xiàn)象。
(三)事業(yè)單位內(nèi)控制度領(lǐng)域有待加強
事業(yè)單位內(nèi)控制度方面可依據(jù)的法律法規(guī)很少,財務(wù)部下發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的規(guī)范對象主要是企業(yè),不過這里面的內(nèi)控思想、制定原則、制作方法對事業(yè)單位的財務(wù)預算也同樣適用。在實際情況中事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)卻不盡人意,有的單位可能只是用一般性的財務(wù)規(guī)章規(guī)范來當做內(nèi)控制度去執(zhí)行,對單位的各項業(yè)務(wù)流程的控制有些過于隨意,對其中出現(xiàn)的問題可能只是依照過往經(jīng)驗和慣常做法,沒有正確的內(nèi)控制度可遵守。
三、完備預算管理和內(nèi)部控制制度的原則和措施
(一)預算管理內(nèi)控制度的建立應遵循的原則
1、首先是合法性原則
事業(yè)單位要遵照法律法規(guī)的規(guī)定在內(nèi)部建立合乎法律程序的內(nèi)部控制制度,有些依法定程序走的步驟看起來可能是稍顯繁瑣,但是實際上在規(guī)避不法行為的作用上舉足輕重不容小覷,所以嚴格遵照合法性原則建立完備的預算管理內(nèi)控制度是必要的.
2、第二要遵守協(xié)調(diào)性原則
主要是依據(jù)指國內(nèi)環(huán)境、政策導向、單位自身的發(fā)展來制定或修改財務(wù)內(nèi)控制度。協(xié)調(diào)性原則對外是指合法性原則,也就是財務(wù)內(nèi)控制度的制定必須遵循法律法規(guī)的規(guī)定,不能鉆法律漏洞,也不能違背法律的規(guī)定,與法律法規(guī)的規(guī)定是一致的、協(xié)調(diào)的,對內(nèi)部就是要協(xié)調(diào)適應本事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部控制工作,和本單位的發(fā)展情況是互相協(xié)調(diào)的,不能存在內(nèi)控制度和單位內(nèi)部控制實況不適應的問題。
3、內(nèi)部控制制度的權(quán)威性原則
內(nèi)部控制一經(jīng)制定,單位從上到下都要嚴格執(zhí)行,對于嚴格執(zhí)行到位的,要給予表彰,對于沒有做好嚴格執(zhí)行的,要給予處罰,以顯示內(nèi)控制度的權(quán)威性和不可侵犯性和權(quán)威性,對于位高權(quán)重者偶爾犯錯、或者是普通員工出現(xiàn)的小錯要本著防微杜漸和一視同仁的態(tài)度正確處理。
(二)完備預算管理和內(nèi)部控制制度的措施
1、提升事業(yè)單位一把手對以預算管理為核心的內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度的認識
建立健全的以預算管理為核心的內(nèi)部控制制度,首先要提高事業(yè)單位領(lǐng)導人對預算管理和內(nèi)部控制制度的重視程度,可以組成內(nèi)控制度建設(shè)小組,由單位一把手親自監(jiān)督主持對以預算管理為核心的內(nèi)部控制制度的建設(shè),責成各部門管理人員和員工嚴格遵循內(nèi)控制度進行工作,保障預算目標在各部門順利開展和圓滿完成。
2、其次要結(jié)合自身發(fā)展情況,建立清晰準確的預算編制
預算編制質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到事業(yè)單位各部門各項工作的開展和完成,因此我們除了加強對部門預算編制工作的重視度之外,還要提升部門預算編制的質(zhì)量,事業(yè)單位的領(lǐng)導應該親自蒞臨到統(tǒng)籌預算編制的制定工作中去,遵循合法性、協(xié)調(diào)性、權(quán)威性的準則來制定預算編制工作,力求預算編制做到零基預算和細化預算,對事業(yè)單位的具體收支標準要做到詳細規(guī)定,另外還要準確標出各項資金支出的用處和去向,能細化到具體項目的要力求具體化、細致化,各部門在完成具體的預算目標過程中要做到嚴厲的自我約束,嚴厲禁止隨意添加支出項目,超出預算范圍等等行為。
3、區(qū)別一般性支出和重要性支出
部門預算的編制應該嚴格依照本部門的實際發(fā)展情況和自身的財力進行編制,把一般性支出和重要性支出按重要程度標示出來,在嚴格保障重點性支出需要,從嚴對待一般性支出,單位的財務(wù)預算編制詳細的要包括本單位的全部財務(wù)收支,事無巨細,方方面面都要編制到。
4、對事業(yè)單位物資財產(chǎn)要做好內(nèi)部控制,力求內(nèi)部控制做到對每個員工的行為進行約束
對事業(yè)單位的各項物資財產(chǎn)要做到定時按期進行盤點,并將盤點結(jié)果和會計賬目進行對比,發(fā)現(xiàn)問題要及時上報領(lǐng)導,找出原因,追查責任,將責任要追蹤到具體的人身上,不能辦糊涂事做糊涂賬,防止有不法分子中飽私囊的違法亂紀行為,一旦發(fā)生資產(chǎn)損毀要嚴格依照法定程序向領(lǐng)導報告,經(jīng)領(lǐng)導核準后才能核銷。對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理賬目要力求做到清晰明白真實有效,需要嚴格的授權(quán)審批手續(xù),事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動必須嚴格依照授權(quán)審批手續(xù)才能完成,務(wù)必準確明示部門員工的權(quán)限和義務(wù),做到內(nèi)控制度對每個員工的行為做到約束。
5、完善內(nèi)部制度做好各個部門的協(xié)調(diào)發(fā)展、共同努力
完善內(nèi)控制度要做好統(tǒng)籌成本控制和單位效益的協(xié)調(diào)關(guān)系、財務(wù)內(nèi)控制度和會計自身職業(yè)素養(yǎng)的之間的關(guān)系、舊式的內(nèi)控方法和新穎的適合單位發(fā)展的內(nèi)控方式之間的關(guān)系,只要我們在日常工作中做到對以上三對關(guān)系的正確處理,就可以使內(nèi)控制度的優(yōu)勢在單位內(nèi)充分發(fā)揮出來,與此同時,單位各部門要做好協(xié)調(diào)共同努力,尤其是單位的財政部門、審計部門,要做好對預算部門內(nèi)部控制的監(jiān)察,財政部門主管內(nèi)部控制工作,在日常生活中財政部門除了要提高對預算機構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)的構(gòu)造和領(lǐng)導,還要不斷促使預算部門提升對財務(wù)管理內(nèi)控制度的充實和完備。審計部門是監(jiān)督部門,除了做好平常的監(jiān)察監(jiān)督外,還要定時不定期的對整個預算機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控制度以及執(zhí)行度進行監(jiān)督審查,以督促其健康良性發(fā)展。
6、對內(nèi)做好內(nèi)部審計,不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)
內(nèi)部審計是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度順利進行的重要保障,除了加快完善內(nèi)審工作制度、提高內(nèi)審人員的工作地位之外,還要做到建立內(nèi)審復查程序,即本單位的內(nèi)部審計工作告一段落后,要在指定的時間段內(nèi)再核查內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行情況。同時,內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)的提升對內(nèi)控制度的執(zhí)行和實施的重要作用也不言而喻,內(nèi)審人員要具備高質(zhì)量的管理能力、豐富準確的法律知識和熟知本單位的內(nèi)部規(guī)章制度,這幾點同時具備才能更好的監(jiān)督執(zhí)行內(nèi)部控制制度的實施。
四、附則
預算部門建立內(nèi)部控制制度是提升本單位財務(wù)管理效率的有力手段之一,在市場經(jīng)濟條件下,內(nèi)控制度的建設(shè)將提升預算部門的內(nèi)部管理、規(guī)避運營風險、保證會計信息質(zhì)量等等方面的作用,盡管如此,預算部門建立內(nèi)控制度還存在了許多不盡人意的地方,希望本文能夠拋磚引玉,使單位領(lǐng)導加大對以預算管理為核心的內(nèi)控制度建設(shè)力度。
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