會計假期實習報告

此次實習，我被分配到南車株洲電力機車有限公司財務資產部成本組下屬單位技術中心成本組。技術中心成本組主要根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略和財務資產部的工作計劃，開展技術中心、科技與新產業(yè)部、磁懸浮研究部等部門的會計核算業(yè)務，保證決算報表及部門差旅費核算準確、及時。技術中心會計的主要職責是：財務報表編制、質量改進費核算、差旅費核算、資金計劃協(xié)調以及預算執(zhí)行。
???????? 初到技術中心成本組，辦公室的同事告訴我，平時技術中心的主要工作就是報銷技術人員的差旅費以及歸集研發(fā)費用并將其傳送到財務資產部成本組。所以，我在技術中心成本組重點學習了《南車株洲電力機車有限公司差旅費管理辦法》。研發(fā)人員出差參加研討會或者技術參觀學習的差旅費均計入“研發(fā)費用--費用化支出--差旅費”。差旅費在研發(fā)支出中占有很大的比重，因此，南車株洲電力有限公司也建立了一套嚴格完整的管理辦法。
??????? 首先，差旅費報銷需要經過完整嚴格的審批程序。部門職員出差后應自己主動在公司的費控系統(tǒng)中填寫差旅費報銷單、國內外差旅費報銷單。在系統(tǒng)里錄入之后，由部門領導審核。領導審核通過后，系統(tǒng)里的單據將傳遞至財務部門。而同時，報銷費用的職員應將系統(tǒng)里的報銷單打印出來，與發(fā)票的報銷的原始憑證一起粘貼好，由領導簽字，再交到財務部門。財務部門核對單據，并審核系統(tǒng)里的報銷單。審核通過之后，差旅費準予報銷，且費控系統(tǒng)里的單據將傳遞至金蝶系統(tǒng)，并自動生成會計憑證。最后，由會計主管審核蓋章。至此，才完成差旅費的報銷流程。而技術中的差旅費計入“研發(fā)支出”中。
??????? 由于南車株洲電力機車有限公司業(yè)務區(qū)域廣泛，不僅在國內各地區(qū)都有所涉及，在國外也有業(yè)務往來，技術人員需要經常出差進行技術交流。因此，差旅費的報銷在技術中心總的費用支出中占有很大比重。對于這樣一大筆支出，企業(yè)需要一個嚴格控制的費用報銷流程，南車株洲電力機車有限公司也在這方面做了許多改善。但在實際操作中仍存在一些問題，如財務人員對報銷人員拿過來的原始憑證真實性的審核缺乏嚴格控制。
??????? 隨后，成本組安排了我和另外兩名同學一起負責查驗業(yè)務招待費發(fā)票真?zhèn)�。在此期間，我掌握了如何辨別發(fā)票真?zhèn)蔚南嚓P知識，并學習了有關網絡發(fā)票的管理辦法。
??????? 查驗過程中，我又進一步學習了業(yè)務招待費在計稅時的扣除標準。業(yè)務招待費的列支范圍，不論是財會制度還是新舊稅法，都未予以準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：1、因企業(yè)生產經營需要而宴請或者工作餐的開支；2、因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支；3、因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點、參觀費和交通費以及其他費用的開支；4、因企業(yè)經營需要而發(fā)生的業(yè)務人員差旅費開支。當然，企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分開，不得將業(yè)務招待費計入會議費中。稅務局《企業(yè)所得稅納稅申報表（試行）》規(guī)定，廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等扣除的計算基數均為申報表主表銷售（營業(yè)）收入。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰.因此，企業(yè)為了得到最大額的稅前扣除，既要達到60%的發(fā)生額，又不能超過銷售收入的5‰。而實務中業(yè)務招待費的列支有很大的活動空間。所以，稅務機關對企業(yè)業(yè)務招待費的報銷是否合規(guī)的檢查較為嚴格。

??????? 對于業(yè)務招待費，我們主要是檢查三點：1）是否符合列支范圍；2）業(yè)務招待費是否計入正確的會計科目；3）是否提供真實合規(guī)發(fā)票，是否存在白條、支付單入賬的情況。在檢查過程中，我們發(fā)現南車株洲電力機車有限公司業(yè)務招待費報銷存在的主要問題就是發(fā)票的真實性問題。在我們查詢過的2010到1012年的大額業(yè)務招待費發(fā)票（憑證金額在20000以上，單張發(fā)票金額在1000以上）中存在200多條不合規(guī)記錄。這反映財務部門在平時處理這些業(yè)務招待費報銷時并有嚴格控制，在發(fā)票真?zhèn)喂芾矸矫嫔酗@不足。
??????? 完成業(yè)務招待費發(fā)票檢查之后，我們又繼續(xù)檢查了會議費以及辦公費報銷是否合規(guī)。會議費主要是指企業(yè)管理部門因業(yè)務管理需要而舉辦或者參加的各種發(fā)生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費、住宿費、往返交通費、補貼費用等。辦公費用的列支范圍則包括：書報費、印刷費/復印費、日常辦公用品費用、電話費/郵電費、網絡維護費、年檢/商檢/質檢/評審等，以及其他費用。我們的主要任務是檢查會議費報銷是否附有會議通知、會議紀要、會議簽到表，會議費報銷的發(fā)票是否真實、是否符合列支范圍；辦公費是否附有明細清單、完整采購合同，辦公費報銷發(fā)票是否真實、是否符合列支范圍。在檢查中，我們發(fā)現南車株洲電力機車有限公司發(fā)生的會議費主要集中在技術交流會、財務資產部內部會議的會議開銷上。報銷的發(fā)票絕大部分是九方酒店的發(fā)票。公司對于會議費及辦公費的預算管理方式較為粗放。
??????? 在檢查發(fā)票的過程中，我還自己查閱了解了一些有關網絡發(fā)票管理的相關知識。網絡發(fā)票是指符合國家稅務總局統(tǒng)一標準并通過國家稅務總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局公布的網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。我國常見的發(fā)票主要為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩類。網絡發(fā)票目前主要是指普通發(fā)票。網絡發(fā)票相比原有電腦發(fā)票，票面上增加了打印二維碼圖案，消費者可以通過查詢APP軟件掃描查詢開票信息。網絡發(fā)票是納稅人通過互聯網登錄稅務機關網站或者使用具備網絡通信功能機具開具的直接將交易信息傳輸到稅務機關后臺系統(tǒng)的一種機打發(fā)票。網絡發(fā)票區(qū)別于傳統(tǒng)手工發(fā)票和定額發(fā)票，具有成本低、填寫數據方便、便于實時查詢發(fā)票真?zhèn)蔚忍攸c。因此，查驗發(fā)票過程中最方便查驗的便是網絡發(fā)票。管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人開具網絡發(fā)票應登錄網絡發(fā)票系統(tǒng)，如實完整填寫發(fā)票的相關內容及數據，確認保存后打印發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個人在線開具的網絡發(fā)票，經系統(tǒng)自動保存數據后即完成開票信息的確認查驗。單位和個人取得網絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網絡發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。在查詢中，我們看到普通機打發(fā)票的發(fā)票編碼前四位數字就代表了不同的地區(qū)，如2110是北京地區(qū)，2430是湖南省，2350是福建省，2440是廣東省的，2410是河南省，2500是重慶市，2650是新疆。不同地區(qū)稅務局對發(fā)票的管理也各有差別。
??????? 在這將近一個月的實習期間，我覺得自己收獲頗豐。一方面，專業(yè)知識在實踐中得到了豐富和提升。會計是一門注重實踐操作的學科，我們如果只停留在課本上，那只會是一潭死水。任何知識脫離了實際，變成了空中樓閣，水中花月。在南車株洲電力機車有限公司的實習經歷使我懂得了只有將自己所學投入生活中才能使所學知識的價值最大化。另一方面，查發(fā)票這項工作也對磨練我的耐性起到了很大的幫助作用。查驗發(fā)票其實是很簡單的工作，于是每天重復這樣的事情就使人精神上產生懈怠情緒。面對這樣一件簡單重復的工作，我學會了“樂在其中”的精神戰(zhàn)勝法。努力去發(fā)現你的工作中的樂趣，并愛上它，始終保持積極的態(tài)度。并且，在查驗發(fā)票中我也學會了一些與團隊合作的技巧。查驗過程中，常常需要我們分工合作，并要協(xié)調團隊成員的節(jié)奏。一個團隊只有每個隊員的節(jié)奏一致，才能奏響最強的樂章。
??????? 我很感謝能擁有這次實習機會，也感謝在實習期間指導的同事和老師，也感謝這段實習經歷給予我的啟示。
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